中国水利水电第六工程局有限公司 辽宁省沈阳市 110179
摘要：近年来，我国的建筑工程建设有了很大进展，施工企业也越来越多。营改增之后，税收政策发生变化，税后的核算方式也发生变化，建筑施工企业在管理工作中，也要做好工作的调整。学习新的税收政策，做好纳税筹划工作，降低企业的税负。本文结合建筑施工企业的特点，分析营造增之后，建筑施工企业如何进行内部控制。
关键词：建筑施工企业；“营改增”；影响；应对措施
引言
2016年5月1日之后我国进入到全面营改增时代，由此使得我国税务管理格局发生彻底改变，这对于建筑施工企业而言，也需要积极响应政策号召和要求，实现自身税务筹划，做好对应的风险防范工作。也就是说，营改增之后，施工企业税务管理工作也需要进行针对性的调整和改善。
1“营改增”政策对建筑施工企业产生的影响分析
1.1对施工企业产生的影响
在“营改增”之前，基于工程总造价的计税方式计征营业税，不存在税款抵扣方面的问题，营业税也同成本费用之间不存在紧密的关联性。然而在增值税背景之下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，若联营合作项目在采购、租赁以及分包等流程无法获得充分地增值税专用发票，那么就会使得增值税进项税额变小，可抵扣的税款数额也相对较少，需缴纳的税款也非常多，工程实际税负则可能会增至6%以上，这个比例已经超出了总承包方的管理费率，甚至还超出了整个项目的利润率，总承包方与联营合作方将会无利润空间可言，涉税风险会对联营合作项目的管理模式的发展以及生存产生较大的威胁。
1.2企业的财务状况与经营面临挑战
如果建筑施工企业想要开展PPP项目，这一定会存在大量的垫资施工风险，致使建筑施工企业面临极大的财务状况压力。目前，一些施工企业都是保持着正常的盈利水平，或是较低一些的盈利水平。导致这些状况出现的原因是建筑企业的发展模式都很相似，所以造成了一定程度上的激烈竞争。而在这基础上还要将税负水平进行提高，这会使建筑企业无法承担各种费用的支出。而对于一些盈利较少的企业来说，也许继续运营都变成了一种困难。为了减轻这方面的压力，就必须申请增值税专用发票，但这又是一个漫长的过程，会使建筑企业到回流速度持续减慢，从而影响资金的周转，如果没有大量的财力作为施工企业的支撑，那么就会使企业的财务状况与经营都面临着巨大挑战。
1.3对建筑企业税负产生的影响
增值税具有消除重复征税的特点，即企业之前的销项税可以作为下个环节的进项税，通过这种循环抵扣的方式，可以有效降低企业的税负。然而建筑行业的综合性较强，涉及多个行业，因此适用的税率也存在较大差异。如工程所必需的钢材、水泥等材料的税率为13%，而据相关人员预计，商砼以及土方回填等的抵扣税率仅为9%，砖石、石灰等材料的抵扣税率为3%，人工费需要进行简易征收，该费用的抵扣税率也为3%左右，而管理费用则由于难以获得相应的增值税专用发票，将无法进行增值税抵扣。通过综合测算分析得出，施工企业的综合税率应为4.9%左右，与以往只需缴纳3.36%的营业税相比，在不考虑国家的优惠政策的情况下，建筑行业的税负呈现出明显的上升态势。2“营改增”背景下建筑施工企业如何强化内部管理从人工费、材料费和机械费的营业税与增值税的对比分析可以看到，如果各项费用能够得到充分的抵扣，施工企业的税负是下降的，也就是“营改增”之后，增值税是低于营业税的。但由于我国建筑行业一直处于粗放经营状态下，建筑材料、劳务分包、设备租赁等呈现多种方式，建筑业的供应链还没有形成规范化市场环境，从而导致施工企业的税负并不能达到降低的理想状态。
1.4树立正确的营改增后税务管理价值观
意识先行，这是在任何改革事业中应该秉持的基本原则，对于建筑施工企业而言，新形势下的税务管理工作，首先就需要树立正确的营改增后税务管理价值观，正确看待营改增对于建筑施工企业税务管理工作提出的新要求。在此基础上积极主动地参与到实际的改革中去。详细来讲述，在此过程中，需要积极主动做好如下几个方面的工作：其一，积极组织建筑施工企业管理者，尤其是领导对于营改增的政策进行深入学习和探讨，了解其对于建筑施工企业新一轮竞争造成的影响，思考这种政策对于建筑施工企业财务管理工作提出的新要求，确保领导和管理层对此有着清晰认知之后，再去发挥领导和管理者的思想引导作用；其二，高度重视企业财务管理人员营改增后税务管理意识的培育，积极组织去学习营改增的新政策，集中探讨这种政策对于税务筹划工作和财务管理工作的影响，思考自己在平时的税务筹划和财务管理工作中应该进行哪些主动改变，由此在思维意识上对于营改增的变动是以积极应对的方式去面对的，这种态度对于后续顺利的改革工作开展而言，是很有价值的。
1.5“营改增”政策推行对企业现金流及盈利能力的影响
“营改增”政策推行后，建筑施工企业可以将进项税与销项税进行抵扣，这一政策对建筑施工企业的财务绩效产生了积极的影响，不仅可以进行专用发票的抵扣，还可以进行企业不动产的抵扣，这使得建筑施工企业的现金支出流量得以大幅减少，有效推动了建筑施工企业的发展。同时，在建筑施工企业新增固定资产后，企业的投资比例有明显的提高，此时，抵扣程度以及抵扣信息的完善度都会对建筑施工企业的财务绩效产生积极的影响，因此，建筑施工企业所选用的抵扣政策是否正确对其经营活动中现金流的增加影响明显，会使企业的财务费用灵活度得以提升，进而提高建筑施工企业的盈利能力。
1.6提高企业人员整体素质
在面对营改增的税制以后，企业人员更要渐渐适应这种税制模式，不断丰富自己的知识领域，员工之间可以相互协作，一起来深入摸索税制改革后的全新内容，为建筑企业的长期有效发展保驾护航。每一位员工对于建筑企业来说都有着特殊的意义，为了能保证企业的效益最大化，员工就必须增强自己的业务能力，用专业的技术手段来有效降低企业税务的风险。严禁随意开具发票等不良工作形式，加强对员工的培养建立员工对税制的正确认识，定期在企业内部展开培训活动，全面提高企业员工的整体素质，使员工可以最大程度上结合营改增税制的核心理念，共同帮助建筑企业收获最大的经济效益。
1.7建立灵敏的税负信息反馈系统
在合同执行过程中，随时收集人工、材料和机械三个要素实际发生的进项税额，同纳税筹划中的目标进行对比，建立灵敏的税负信息反馈系统，使企业能及时了解税负变化情况，及时修正目标或者采取措施，优化各个生产要素的采购途径和方法。
结语
综上所述，对于建筑施工企业而言，在营改增的背景下，实际的税务管理工作需要进行全面调整。关注税务管理意识的树立，实现税务管理行为的管理，调整税务管理的方式，树立税务筹划的价值观，继而引导实际的建筑施工企业可以步入到良性的税务筹划格局中去。
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