自然资源资产审计中关联性分析方法的应用--中国期刊网

字体：大中小

首页> 原创作品> 正文

自然资源资产审计中关联性分析方法的应用

发表时间：2020/12/24 来源：《基层建设》2020年第24期作者：李雪军

[导读] 摘要：在对领导干部任期自然资源资产审计中，积极探索运用关联性分析，特别是财务数据与业务数据之间、不同部门数据之间的关联分析，从关联分析中找疑点，然后再对疑点进行分散核查，结合实地检查，揭示违法违规问题。

        内蒙古
        摘要：在对领导干部任期自然资源资产审计中，积极探索运用关联性分析，特别是财务数据与业务数据之间、不同部门数据之间的关联分析，从关联分析中找疑点，然后再对疑点进行分散核查，结合实地检查，揭示违法违规问题。文章通过对自然资源资产审计进行分析，探讨审计下关联性分析方法的应用。
        关键词：自然资源；资产审计；关联性；审计方法
        引言
        随着经济发展与人口增长，资源变得尤为重要。虽然市场是配置资源的主体，但不可否认政府作为资源的管理者，其行为也需受到约束。对领导干部实施自然资源资产离任审计是我国提出的新政策，对此做好自然资源审计关联性分析具有现实意义。
        1自然资源资产审计相关概述
        信息化技术使用的初期，内部审计工作依赖计算机技术，可以通过对数据的观察和分析找到审计中存在的问题，为具体工作的开展提供参考。随着各个领域数据数量的急剧增长，空间数据采集、存储和处理等现代技术设备的迅速发展，积累了大量的城市电子地图数据库、城市规划道路网络数据库、用地现状数据库、地籍数据库等空间基础数据。大数据分析技术的应用则将审计工作带到了新的高度，它不仅能够发现问题，还可以对风险进行评估，对效益进行分析，及时发现审计工作中存在的问题，降低内部控制风险，为企业发展做出预测性思考。从海量数据中发现和揭示问题的需求越来越迫切，在问题的求证过程中越来越需要同时考虑时间和空间因素，而时空关联性分析的目标就是明确时空数据的时间有效性和空间可达性，从而在时间和空间上进行有效的趋势分析。
        从审计实践来看，退牧还草工程多与天保公益林、补植补造等各项造林项目，在资金设置上存在交叉重复、项目审批多头管理、建设内容雷同相似的状况，客观上为一些法纪观念淡薄的单位和个人，利用部门管理分散、信息不共享、退牧还草的地块交通不畅、验收组成部门不一致等的漏洞，报侥幸心理通过隐蔽手段，虚假申报或重复申报进而套取各类补贴资金提供了有利条件。
        2领导干部自然资源资产离任审计基本概况现状
        地方领导干部自然资源资产审计的审计对象第一是土地、水、矿产、森林、海洋等各种自然资源资产，第二是负责自然资源资产管理部门的主要领导干部。审计的主要内容是对开发资金或投资资金、产生的经济收益、自然资源管理和保护的状况、自然资源资产的残值以及是否有违反有关法律法规或政策等进行审计。具体包括以下七个方面：生态文明政策建设和和决策部署，省委、省政府的工作要求，法律法规的遵守，重大决策，目标的完成，履行监管职责，组织相关资金的收集和管理，项目建设与运营，履行其他自然资源资产管理相关职责等情况。领导干部自然资源资产离任审计，基于绿色发展理念大局，将领导干部利益与审计结果联系起来，使领导干部重视资源环境责任，避免领导干部把目光焦距在任职期间的GDP增长、让环境保护和可持续发展的理念流于形式，使领导干部树立正确的价值观和发展观，要合理有效地开发利用自然资源，正确行使在生态建设权，履行保护环境的义务。全面推进审计，有效推进美丽中国的建设，对维护国家生态安全、促进生态文明建设发挥了重要作用。
        3自然资源资产审计中关联性分析方法的应用
        在对某地开展草原资源资产离任审计中，审计人员围绕审计目标，将重点放在核实退牧还草面积和资金发放的真实性上。2015年至2016年该地实施的天然草原天然草原退牧还草工程人工补植梭梭4万亩，其中在M镇实施了7500亩，每亩补贴100元，合计75万元，分别由三户按1000亩、1500亩和5000亩实施，并将地块坐标标注在设计图上，做到实地与图的一致，使用坐标为经纬度坐标。

期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆

审计人员对7500亩分配到户情况进行了汇总，并根据坐标上图确定具体位置，核查项目实施情况和检查验收情况。资料显示，2016年农牧局与发改部门组成验收组对该镇2015年实施的退牧还草工程进行了终极验收，由于成活率不达标、补植品种选择与作业设计不符，未能通过验收，要求在2017年6月底前完成整改，并申请复验，复验通过后方可支付剩余项目资金。截止验收日，已支付项目补贴资金18万元，说明76%的补贴资金并未支出。
        终极验收的同一年，审计组发现该地林业部门在该镇周边嘎查村组织人工造林，造林树种有梭梭、花棒等，造林地点由造林户选择适宜地块，造林面积和树种由造林户自愿选择，确定位置采用公里网格坐标，由林业部门与造林户签订造林补贴试点合同，造林补贴按每亩200元，补贴方式为当年检查验收合格的（成活率达到70%以上），财政直补40%；第二年检查验收合格的财政直补30%；三年保存情况检查验收合格的，财政支付剩余的30%，验收组由林业部门与财政部门组成。牧民造林的积极性特别高，该地区2016年完成造林面积8万多亩，当年合格50%，合格率并不高，补贴资金并没有大量兑现。
        接下来，审计组通过关联性分析，按照大数据审计模式的要求，调取了该镇林工站历年人工造林项目数据，通过筛查比对挖掘，坐标数据转换上图，最终确定：2015年退牧还草补植梭梭1500亩与2016年申请人工造林种植梭梭1千多亩坐标上图显示重叠；2015年退牧还草补植梭梭5000亩与2015年申请人工造林种植梭梭4千多亩坐标上图显示重叠；2015年退牧还草补植梭梭1000亩与2015年申请人工造林种植梭梭1千多亩，坐标上图显示重叠。由于部分人工造林未通过验收和未实施验收，截止审计日，仅支付人工造林补贴14万多元。
        通过核实取证审计最终认定，2015年至2016年该镇实施的天然草原退牧还草工程项目与该镇林工站实施的人工造林试点种植梭梭项目，存在重复申报、多头领取补贴资金的问题。并将该问题移交相关部门核实处理，追回重复发放补贴资金，挽回全部经济损失。
        同样，采用关联性分析的方法，在对领导干部任期森林资源资产的审计和审计调查中，通过横向和纵向关联性数据分析比对，核查造林工程的真实性；通过“一卡通”资金发放数据关联性分析比对，核查公益林补偿政策人员的合法性、补偿资金发放的合规性；利用遥感（RS）、地理信息系统（GIS）、地球定位系统（GPS）关联，核查林地征占的一致性；将人工造林资金拨付发放与造林任务验收结果数据关联进行比较，检查造林任务完成情况和补贴资金发放，是否存在与工程量不相匹配，虚报造林项目转移资金等问题；通过林地征占和林地行政许可台账关联，抽查部分档案资料，检查是否存在未批先占、违法征占和毁林造地的情况；通过与国有林场林地资源资产的调查关联，核查国有林地资源资产管理开发使用情况。例如在对某地领导干部任期森林资源资产审计时，通过运用ArcGis软件，将三年造林工程小班图与造林前、造林后的国土土地利用现状图比对，发现造林地类不符的情况；将不同年度重点林业工程项目人工造林图斑与社会造林图斑、农牧业项目造林图斑上图比对，发现造林图斑重叠情况等。
        结语
        综上所述，同时考虑空间和时间因素的关联性分析数据挖掘是一项重要的也很有实用意义的审计方法。采用关联性分析方法，首先对数据进行空间关联性分析和时间段划分，然后对空间关联的项集进行连接，最终产生关联结果。因此，时空关联性分析方法可以用来获得数据项之间相互联系的有关信息，为审计分析和求证节省了时间，提高了工作效率，推动我国自然资源资产审计工作的顺利开展。
        参考文献：
        [1]陈彬彬.镇街领导干部自然资源资产离任审计问题及对策[J].西部财会，2019：72-74.
        [2]孙梦迪.大数据环境下自然资源资产离任审计研究[J].产业创新研究，2019：119-120.
        [3]徐忠麟，陈玉.论领导干部自然资源资产离任审计制度的完善[J].江西理工大学学报，2019（40）：13-17.