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城市轨道交通工程财务审计中问题的研究

发表时间：2020/12/25 来源：《基层建设》2020年第24期作者：周建中

[导读] 摘要：近年来，轨道交通广泛应用于城市建设工作中，形式也多种多样，但它同时也是一项复杂的工程，其影响因素很多且不易控制。

        东莞市轨道交通有限公司
        摘要：近年来，轨道交通广泛应用于城市建设工作中，形式也多种多样，但它同时也是一项复杂的工程，其影响因素很多且不易控制。本文主要研究城市轨道交通工程审计重点内容及问题难点。
        关键词：城市轨道交通；审计；问题难点
        一、城市轨道交通工程的特点
        城市轨道交通应城市的高速发展而产生，城市中每天大量的人群往返于城乡之间，仅仅依靠地面交通已经难以解决交通拥堵问题。为了让城市资源和交通环境进行合理的调配，轨道交通应运而生，从中心城到外围的新城建立快线系统。城市轨道交通工程是集合了多种专业领域和工种的超级工程。因此城市轨道也具有其他一般工程所不具备的特点和风险：
        （1）工程项目建设、运营规模大。国内的城市轨道交通项目的单位造价大约在“亿元，运营费高达500～1000万／（a．km）。
        （2）建设周期长。一条地铁线路的正常建设周期大概是4～5年，而系统的线路网建设可能长达30年以上。而国外的许多城市完善地铁系统大概需要近百年。
        （3）涉及的学科门类繁多并且对工程技术的要求颇高。城市轨道交通工程从设计、到施工以及运营等都将涉及现代土木工程、信息电子工程、机电设备工程的所有的高新技术。
        （4）工程项目和环境相互制约。针对中国先有城市，再有城市轨道交通的情况，决定了城市轨道交通的建设必然会引起周围水文地质条件的变化，以及居民和工业环境造成影响，尤其是针对古墓以及古建筑的影响。也因此，城市轨交每一段的建设必须慎重选择施工方法避免对周围环境的破坏，并预测工程项目污染物排放对周围地区的影响程度和范围。
        二、城市轨道交通工程审计重点内容
        1.前期准备阶段
        审查基本建设项目的立项程序是否规范有效，审批手续是否齐全，建设资金来源是否正当，资金是否有保证，开工条件是否具备，工期预测是否合理等。重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。
        设计阶段审计的主要内容，是否按照相关法规选择设计单位；设计图纸是否规范，是否达到各设计阶段的要求；是否对设计双方的责权利做出严格的、合理的要求，避免纠纷。
        招标投标是基建工程审计中至关重要的内容，是否公开、公平、公正．有无不招标、围标、串标的情况发生。应注意公开招投标的工程公告、范围、方式是否符合要求；应公开招标的工程是否违规进行邀请招标；符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续。审查评标小组对标书的评定是否正确、公正；定标后是否有借故改变中标单位的情况。
        2.施工建设阶段
        重点对建设资金管理、建设管理、质量控制进行审计。审查建设资金是否及时足额到位，审查建设资金是否按规定专户管理、专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占，有无弄虚作假，挪用或抽逃建设资金情况。
        施工合同审计基建工程全过程审计中，合同审计是重中之重。首先，在合同签订前，主要审查合同订立形式是否适当，主体是否合法，有无违法分包、转包工程，合同文本是否为国家标准格式，合同的工程内容和承包范围是否明确，合同工期、质量等级是否按招标投标的约定签订，合同条款中对涉及工程价款结算事项是否进行了约定等。其次，大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择，价格的确定对控制工程造价在投资允许范围内起着关键作用。应当重点审查有没有降低标准，以次充好的情况，必要时可提请质检部门鉴定。最后，合同履行的审计一是审查预付款的支付是否符合合同约定，预付款的扣回是否符合国家规定。二是审查工程款的支付是否和实际的工程量相匹配，是否符合合同约定。三是重点审计变更签证，注意审查：变更和签证的理由是否充分，情况是否属实，计量是否准确，手续是否齐全，资料是否完整，与合同有无冲突；对变更金额较大的，应到施工现场，详细了解现场情况，走访施工单位、监理单位。进行复核，以便及时发现问题，解决问题。四是审查有无随意扩大规模，提高工程标准，突破概预算的情况。

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        3.竣工决算阶段
        审查竣工决算是否按照规定的时间及时实施竣工决算，编制依据是否符合有关规定，是否存在遗留问题。审核竣工决算资料的齐全性和真实性，有关会计报表，主要附表及纳税资料和原始合同文件是否齐全．报表中的各个项目内容是否完整，报表之间是否存在构稽关系和相互一致，竣工说明书所列示内容是否全面。
        审查建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，工程质量是否符合检验评定的标准。
        审查施工建设是否按照批准文件规定的初步设计方案进行施工，各个单位是否严格遵守概算标准，有无概算外项目和提高建设标准的情况，有无扩大建设规模，重大质量问题和经济损失的情况。
        审查交付使用的资产是否齐全，是否符合交付条件，移交手续是否完备合规。
        二、审计问题难点及对策研究
        1.专业设备询价定价困难
        城市轨道交通安装工程专业性强，系统复杂，涉及大量专业设备，这些专业的设备询价渠道少，而且价格变化快。功能相同但品牌不同的设备相差价格较大。咨询公司应组织具有丰富经验的安装造价人员，对出现的专业设备进行专业市场询价，采集相关信息。对比审查专业设备的定价合理性。重视专业材料与设备的询价工作，建立自己的价格信息来源，保证自己的价格信息及时、准确。并在平时的工作中，注意积累各种专业材料与设备的价格信息，并注意与同行保持交流，在一定范围内做到信息共享。
        2.图纸设计深度不够
        由于轨道交通工程的特殊性，受工程进度影响，可能存在采用招标图纸编制工程量清单和控制价的现象，而招标图设计深度不够，存在相互矛盾之处或设计不明确的地方，可能会造成清单漏项或项目特征描述不够清晰、全面、准确，有时也会给设备与材料的选型与定价带来麻烦。重点审查增补清单的定价，审查是否建立了增补清单的定价程序，是否严格按照程序执行，定价过程是否合理合法。
        3.调试费多
        城市轨道交通安装工程包括的专业众多，涉及大量的措施费用和调试费用的确定，如：成品二次保护费、独立系统调试费、系统大联动调试费、防火报警调试费、设备监控调试费、自动售票系统调试费等，极易引起混淆。一方面审查咨询单位编制的工程量清单是否存在歧义及易混淆内容，是否给工程的计量支付和结算造成困扰，另一方面查阅相关资料，以专业技术经验为依据，提供公平合理的计价依据。
        4.现行的定额不完善
        城市轨道交通工程包括的专业很多，有些并无专业的定额可套，某些专业定额已是二十多年前修编的，明显不能适用当前的技术水平。审查被审计单位聘请的咨询单位是否具备相关经验，是否在招投标阶段为建设单位提供了有效的咨询服务，审查被审计单位是否根据实际情况制定了应对的相关制度。审计人员应尽可能多地了解其他地区的地铁建设的造价资料，积累经验数据，必要时根据现行的技术水平编制补充定额。
        5.设备供应商应做的安装内容与安装工程承包商实施的内容界限不清
        部分设备在采购时，约定了供应商应安装就位，在安装工程编标时不易划分工作界限，容易造成工程量重复或漏项。对于界限划分不清的部分，逐项审查，查看是否存在重复或漏项的部分，建设单位聘请的代建公司是否切实履行了合同义务，在合同和招投标阶段规避了上述难点。在充分理清各安装专业工程施工范围的前提下，对照各系统图纸，做到各专业内容不重不漏，各安装工程计量计价严格按各专业的规定执行。
        结语
        经济快速发展，市场建设水平不断提高，促使人们对工程项目建设的需求逐渐提高，而且更加重视工程项目的安全性以及稳定性。针对此种情况，相关建设人员开展工程造价管理时，充分应用审计跟踪，提高成本控制效果，进而推动建筑建设企业更加稳定持续的进步与发展。
        参考文献：
        [1]杨洪波．浅谈城市轨道交通工程变更审计的实践经验[J]．现代经济信息，2015，（07）：330．330．
        [2]刘乔榕．城市轨道交通工程造价的全过程控制审计Ⅱ．城市建设理论研究（电子版），2015，（23）：561．562．
        [3]刘丹．城市轨道交通工程造价控制分析[J]．铁道工程学报，2014，（06）：104—108．