王玮玮
山西晋电电力科技有限公司 山西省太原市 030001
摘 要：税务筹划是纳税人在法律允许范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中的最优 纳税方案，从而使企业获得税后利润最大化的行为。税收筹划作为企业财务管理的一部分，与财务管理目标的实现联系密切。本文先是 分析了税收筹划的现状，然后阐明了税收筹划对于企业财务管理的重要意义，最后说明了税收筹划在企业财务管理中的应用。
关键词：税收筹划 财务管理 应用
社会经济的飞速发展为企业带来了许多机遇，然而，机遇和挑战总是相伴相生的。企业要想在逐渐加剧的社会竞争中获得一席之地，需要不断增强财务管理水平，以增加其抵御风险的能力。税收作为企业不可避免的一项支出，如何减少税收一直是企业长期关注的问题，尤其是近年来迅速热门起来的房地产行业。房地产行业的暴利使得各种房地产企业雨后春笋般涌现，这也使得房地产企业的生存愈加艰难。税收筹划作为财务管理的一部分，企业若想长久发展下去，需要不断进行税收筹划，减少税务支出，从而增强企业应对挑战的能力，保证企业平稳健康发展。
1 税收筹划与企业财务管理概述
税收筹划指的是企业在遵守国家相关税法政策的基础上，通过采用各种方法对筹资、投资和经营等过程进行精心安排，以减少企业税务支出，实现企业利益最大化的过程。税务筹划不同于偷税、漏税等非法行为，它是被提倡的合法避税的一种方式，是降低企业经营成本的有效途径。尤其是地产项目，涉及的税种较多，税务筹划空间更大。税收筹划与企业的财务管理息息相关，进行税收筹划就是在进行企业财务管理。虽说税收筹划对于企业运营来说具有重要意义，但是现在许多企业的税收筹划工作做的并不好，主要表现有以下几点：一是税收筹划前瞻性原则意识缺乏。企业要在投资、经营活动之前，把税收作为影响成果的一个重要因素，进行对相关经济事项的规划、设计和安排。在进行投资或经营前可能存在有多种纳税方案，不同的纳税方案会影响不同的税负。企业缺少事先依法进行详细地计划与比较，选择出最佳纳税方案并用以指导以后经营活动。二是税务人员素质和能力不足。社会上大小企业虽然数不胜数，但并不是每个企业都将税务部门与财务部门分离开来，也就不会设有独立的税务部门，许多企业将有关税务的事情都交给财务部门进行处理，虽说税务筹划是企业财务管理的一部分，但毕竟财务部门需要管理的事物太多，没办法做到面面俱到，财务人员兼职税务工作就导致了企业税务人员能力不足、不够专业的现象。三是税务筹划风险意识缺乏。企业进行税收筹划是有风险的,税务政策法规一直在变,如何精准定位税务筹划方案,让企业在日常经营及资本运作和在税务筹划中如虎添翼。税收筹划方案若是不能随国家政策的改变而改变，就会出现违法行为。
2 税收筹划对于企业财务管理的重要性
企业关于税收筹划的现状并不乐观，原因之一就在于多数企业可能并不了解税收筹划的重要作用，因此需要阐明税收筹划对于财务管理的重要作用，以增强企业对于税收筹划乃至财务管理的重视程度。
2.1 税收筹划有助于提高企业的财务管理能力
税务筹划是企业提升精细化管理水平，降本增效的一项重要工作，也是企业进行财务管理时重点关注的对象。如涉足领域极广的房地产行业，国家政策的多变、行业自身的稳定性差等原因都使得财务管理的难度加大，对企业的财务管理能力要求也随之加大。但是许多房地产企业仅是追随着经济热潮建立起来的，企业本身的财务管理能力并不强，因此提高财务管理能力刻不容缓。企业为制定合理合法的税收筹划方案，首先就要全面了解它所面临的内外环境，只有了解了大环境，才能够在其允许的范围内为自己谋利益。其次，需要培养专业的税务会计，并通过对他们进行定期培训等方式提高专业能力，这些专业人员也是财务管理人员，对于提高财务管理能力具有重要作用。最后，为保证税收筹划的顺利实施，还需要完善相关制度的制定和部门的设置。总之，税收筹划作为企业财务管理的一部分，企业为进行税收筹划而进行的一系列准备均是财务管理的一部分，对于提高财务管理能力自然十分有效。
2.2 税收筹划有利于降低企业的财务管理风险企业的税收不是财务部门做账做出来的，而是企业业务部门在做业务时做出来的。
企业应重视日常涉税交易合同的签定和审查，使企业真正节税。一份合同，不仅涉及法律问题，也必然涉及财税问题。不论何类经济合同，合同条款内容必定会涉及合同主体一方或双方的纳税义务，稍有差别，财税结果差异可能会很大，面对的法律风险也会有所不同。因此，如何在不损害企业利益的基础上降低风险就成为企业的一个重要课题，尤其是企业的财务管理方面，更是研究如何降低风险的重中之重。而企业进行税收筹划，则可以降低企业的财务管理风险。一方面，税收筹划方案是根据国家最新的税法政策制定的，通过税收筹划，企业可以找到最佳的合理避税、减税方式，避免企业因想要降低成本而走非法道路。另一方面，税收筹划风险管理是从各个方面对企业可能出现的税收问题进行管控的，通过税收筹划风险管理，企业可以建立起完善的风险管控机制，从而提高企业规避风险的意识和能力，减少财务风险出 现的机率。
3 税收筹划在企业财务管理中的应用
3.1 税收筹划在企业筹资方面的应用
企业筹集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。
3.2 税收筹划在企业投资方面的应用
有筹资自然也就会有投资，企业若想不断发展壮大自己，就不能仅是将赚取的利润囤积起来，而是需要将它们用于再生产，使其能够不断产生利润。因此，当一个企业拥有的资金在满足自身经济活动的前提下还存有盈余时，就会考虑进行投资。但现有行业千差万别，现有企业也是数不胜数，投资哪些行业、哪些企业就成为企业所要考虑的重要问题，毕竟投资一旦出现失误，不仅会损失大量资金，还会对企业自身造成不利影响。另外，投资方式也是多种多样，这也增加了企业投资的难度。为了作出更有利的投资决定，企业可以借助于税收筹划，在充分了解税收政策的基础上，合理应用税收优惠政策，选择那些税务支出少、优惠政策多的企业进行投资，从而保证企业的资金投入可以获得最大化的回报。如房地产企业 投资阶段进行税收筹划时就需要考虑投资活动对生产经营决策带 来的税后利益，还可以变房地产销售为投资。
3.3 税收筹划在企业利益分配方面的运用
获取利益是企业进行一系列业务活动的最终目的，纳税的数目则直接关系到企业利益的高低，所以税收筹划与企业利益分配密切相关。通过税收筹划，可以了解国家有关企业利益分配的优惠政策，降低纳税金额，找出最佳的利益分配方案，从而保证企业利润最大化的实现。利用税法允许的资产计价和折旧摊销方法的选择权，合理推迟获利年度，延迟缴纳企业所得税。变子公司为分公司，我国实行法人所得税制度，具有独立法人资格的企业、组织系企业所得税的纳税人，不具有独立法人资格的分支机构应与总机构汇总缴纳企业所得税。因此，母子公司的盈亏无法互抵，但总分公司间的盈亏可以实现充分互抵，用分公司的盈利抵补母公司的亏损，可以降低企业整体所得税税负。
4 结语
综上所述，税收筹划与企业财务管理密切相关。为提高企业财务管理的能力，可以将税收筹划应用到企业财务管理中去。税收筹划在财务管理中的应用有很多，重要的有它在企业筹资方面的应用、投资方面的应用、利益分配方面的应用及进行迟延纳税的筹划四个方面。为提高效益，增强风险抵御能力，企业应该重视税收筹划及财务管理。
参考文献
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