刘嘉诚
青岛工学院
摘要：随着科学技术的日新月异，人工智能也日渐成熟，并广泛应用在各行各业，给传统行业的工作带来了颠覆性变革。同时，应用在审计工作领域，也带来了诸多利弊并存的影响。在这种背景下，有必要对于人工智能在审计工作中的应用有一个比较客观全面的认识，进而能够制定有效的审计工作应对策略，最终做到趋利避害，让人工智能有效发挥作用，提升审计工作质量和水平。
关键词：人工智能技术；审计工作；科学技术
2016年3月10日，德勤宣布与Kira Systems 正式联手，将人工智能技术引入会计、税务、审计等财务工作领域中，开启了人工智能审计一个全新时代的大幕。那么人工智能技术的快速发展和应用将对审计会产生的的机遇和风险，需要审计工作人员全面做好准备。
一、人工智能审计的基本概念
在美国斯坦福大学人工智能研究中心工作的尼尔逊教授认为人工智能是一种研究“怎样表示知识以及怎样获得并使用知识的科学”。我国人工智能专家钟义信教授首先将人工智能技术定义为显性的人类智慧，由于无法发现或定义问题，往往创造性较弱，却可以被机器模拟最终得出模拟显性智慧的科学技术。
人工智能审计则是指，突破传统审计的新技术手段和方法，运用计算机进行学习和深度学习神经网络等网络技术为基础，给审计实务中带来的技术进步，对审计数据分析的速度和能力带来快速提升，并促使了审计模式、审计流程、审计方法的极大变化的审计类型。
二、人工智能技术对审计行业带来的利弊分析
（一）人工智能技术的应用对审计行业的促进作用
1.人工智能技术的应用大大提高了审计的工作效率
人工智能是建立在计算机系统的科学技术之上，通过强大的计算功能、极快的速度，实现超过人类大脑处理业务速度的功能。随着电子科技的发展和进步，审计工作过程中逐渐要面对大量的处理数据，而工作数据的结构复杂，种类繁多且形式多样，出现结构化数据与非结构化数据并存的现实局面。
人工智能技术就可以实现集中进行计算、准确获取数据，提取有效数据并快速进行处理分析，尤其能突出人工智能的优势，大大缩短审计工作时间的同时，还能高效处理和分析审计工作数据，减轻审计工作人员的数据处理压力，使得电子科技环境下的审计工作逐渐打破传统的审计工作方法和落后人工技术，审计人员将更多的精力投放于审计的专业判断等非结构化的审计任务的完成上来。
2. 人工智能技术的应用有效地控制了审计风险
人工智能技术的运用在审计工作过程中可以大大提高审计效率，可以形成无间断、重复性的高效率的审计工作模式。审计工作人员可利用人工智能技术这一特征，实现增加数据样本量从而降低审计风险的目的，进而有效控制审计风险。另一方面，审计工作人员可以利用人工智能进行全面审计，从传统的抽样审计分析转变为全面审计，综合分析，不断搜集、挖掘、归纳和分析大量数据，以获取有用的数据信息，不断降低审计的工作风险系数，使审计工作人员更加专注提高审计的工作效率和质量。
但是由于受到各种环境因素的限制，在审计工作中人的工作能力和体力精力都是有限的，难免会出现工作中或大或小的失误。或者出现某种客观原因导致的不可控因素，导致工作结果的不准确性。在审计工作中，如果由于人的主观臆断导致的失误会引起审计结果的失真性，而人工智能的运用恰好可以避免人的情感因素，避免这种人为因素导致的失误发生。
3.人工智能技术的应用可以提高审计结果的实时性
现在企业的需要处理的信息量越来越大，既有财务相关信息，又包含非财务信息，比如企业所在的行业背景信息、面临的市场环境、国家政策法规、社会责任报告、核心竞争力与企业的持续发展情况等，这些信息量之大让审计人员很难做到全面获取并及时做出合理的审计判断。
但是人工智能技术的运用就可以做到最大限度地及时处理复杂且巨大的信息量，计算机按照事先设定的程序抽取有效的信息数据，协助审计工作人员作出合理的专业判断。以前传统的财务报告一般都是事后进行的报告，也就是只有等企业生产经营的过程发生后，经过审计工作人员进行复杂的人工核对、分析和测算后才能开始编制，这样的工作繁琐，且耗时耗力，如果运用人工智能技术开展审计可以实现实时的企业财务报告编制。
现在随着社会经济和信息技术的快速发展和普遍应用，企业财务报告的使用者越来越重企业财务报告的时效性，尤其是银行、证券、保险等行业中企业的业务数据和风险控制方面的“实时性”。人工智能可以利用建立企业的网络中心数据库来实现实时的企业财务报告，这种实时性为财务报告使用者提供实时的企业财务会计信息，同时也为企业管理决策提供实时的数据信息。
4.人工智能技术的应用可以提升审计人员的职业素养
随着人工智能技术的不断深入应用，在审计工作领域，传统的会计师事务所仅仅依靠审计人员的专业知识和工作经验来开展业务，已经落后于这个信息化的时代了，新的形势和时代需求对审计人员潜在需要更高的职业素养，尤其是他们对新技术的应用，针对审计工作的新特点开展适应社会和企业需求的工作。在社会上也形成了对审计监督工作重视的新趋势，随着审计工作量和工作难度不断提高，会计师事务所需要培养和塑造一个既懂得计算机信息技术，又具有扎实的专业知识和丰富业务经验的高素质审计团队。所以，审计工作人员只有满足人工智能环境下新的工作要求，在新科技、新时代、新审计工作模式中不断适应、学习、创新和提高审计工作质量，才能不被时代所淘汰。
5.人工智能技术的运用提高审计成果的有效应用
传统的人工审计工作很容易受到工作时间、人员安排、审计环境等因素的影响，导致的审计的最终成果并不有效，而且，审计数据信息主要围绕企业的财务数据开展的，这样收集到的企业非财务信息非常有限，形成收集数据信息的单一性和涉及的审计数据量小，信息面窄等特点，这极大地限制了审计成果的形成，而且在很大程度上造成审计的滞后性，限制了审计成果的应用。
在这个方面，如果运用人工智能技术进行审计工作，就可实现企业信息开展全面审计，财务数据和非财务数据都可以广泛收集，且实时处理的数据量大，也可以实现行业内和行业间的对比，最后形成全面、具体和实时的企业审计报告，这大大提高了管理者的决策水平，促使管理者制定科学、合理的企业发展战略规划。
（二） 人工智能技术的应用给审计行业带来的风险
1.网络安全风险增加
人工智能虽然带了很大的便利性，提高了审计工作效率，但是由于人工智能是以计算机信息、互联网信息技术为基础的，所以也存在许多不确定的网络风险因素影响人工智能的在审计工作中的正常运行。
由于人工智能技术依靠的互联网系统平台，而审计工作涉及到许多多方面数据的统计，一旦平台系统发生网络故障都有很大可能影响整个审计系统的正常运行，同时审计系统平台还面临着黑客攻击、信息意外泄漏的安全风险。这些网络安全风险的产生，都会引起接受审计单位的数据安全性问题。在运用人工智能技术开展审计工作的过程中，对信息数据准确性要求比较高，如果收集到的基础数据存在错误或者构建的模型设置存在缺陷，那么审计数据的准确性就无法得到保证。另外，应用系统平台也有可能遭受到一些人员的的恶意攻击和破坏等特殊情况发生而导致程序紊乱等，这些都会影响审计数据的准确性，结果就是企业不得不承担潜在的数据安全风险。
2.审计沟通能力降低
审计工作人员传统的机械、繁琐的工作虽然将被人工智能技术运用的高效工作能力所代替，但是由于人工智能并不能实现人与人的紧密联系沟通的程度。所以，在审计工作中仍然需要人与人之间的沟通交流，需要审计人员凭借多年的审计工作经验来做出专业判断而辅助完成所有的审计工作。
第一，人工智能缺乏职业审计人员的应变能力。审计工作的开展需要在不同的审计环境下，用不同的解决审计方案来解决问题，这是需要审计方法、技术和审计经验的综合评定而开展的，而且，随着审计事件的发展变化还不断根据实际需要进行相关调整，所以，审计工作人员准确的职业判断就显得非常重要。
第二，人工智能缺乏人际间的沟通能力。审计工作本身就是一个需要与人沟通的过程，不管是工作前期的审计风险评估而确定的审计实施方案，还是审计工作过程中按照具体程序执行的有效性，或者获取恰当、充分的审计证据，和编制最终审计报告，整个审计环节的工作内容都需要与被审计单位的人员进行充分有效的沟通，才能根据实际情况增强审计判断能力，提高审计工作的质量。
3.审计成本大幅度提高
人工智能技术在审计工作中的运用，是人类智慧和科学技术发展的产物，大大提高了工作效率，但是在一定程度上也提高了审计成本。
第一，人工智能审计需要企业单位拥有一个素质高专业技术过硬的人工智能的审计人员团队，专业技术人员需要从审计系统的前期开发、中期维护到后期检修等工作过程中都参与其中，这必然提高企业的运营成本。
第二，为了要保证审计数据的准确性，还需要加强对人工智能进行审计的监督审核，保证审计工作的正常有效进行，这样也会很大程度上提高会计事务所的人力监督管理成本和系统软件、机器设备的维护成本等，比如计算机设备和软件平台随着时间的推移、社会经济发展发展、科技日新月异，需要更新换代，各种使用故障也会发生，会计事务势必提高系统维修、维护、升级等成本的投入。
第三，在审计工作开展的过程中，会计事务所与企业单位的审计责任纠纷也可能会不断发生，由于目前人工智能审计可依据的法律法规尚不健全，所以，因人工智能技术的应用而引发的审计责任问题很难及时得到妥善解决，所以，会计事务所为了防止此类经营风险的发生，更要加强对人工智能审计操作行为加强监督管理，引起人工成本提高。
三、人工智能技术在审计工作中应用的相关建议
随着信息技术和智能时代的到来，人工智能技术在审计工作领域应用的范围会越来越广泛，虽然在短时间内，不可能完全取代审计工作的人工业务，但是对着技术的不断成熟，将会给审计工作的模式带来巨大的创新变革。所以，审计行业也要做出积极的应对。
首先，智能化和数字化的人工智能审计已经成为必然趋势，审计工作人员从思想上要重视人工智能技术的运用，转变传统固有的思维，以主动积极的姿态迎接人工智能的时代到来，顺应技术进步的潮流，从自身职业素养和技能提升角度做出努力，培养创新思维，提升沟通能力。
其次，适应大数据时代的人工智能审计环境，培养适应能力强的审计行业的复合型人才。审计工作人员为了适应新时代信息技术下的人工智能工作变革，需要摒弃传统、效率低下的工作模式，不断探索、学习需要积极参加单位的各种人工智能技术和审计工作的专业培训，成为复合型信息技术审计人才，更好地适应新形势下审计工作的实际需求。
参考文献：
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作者简介：
刘嘉诚，男，2000年2月，汉族，本科，青岛工学院经济管理学院2019级审计1班