潞安集团纪委第五纪检监察室 山西省长治市 046299
摘要：近年来，我国的国有企业有了很大进展，企业的内部控制工作也越来越受到重视。从国有企业内部控制与纪检监察工作的共性出发，明确两项工作的互动关系，在进行内部控制过程中面临着许多的挑战，影响了国有企业内部控制的管理和前进方向。必须结合当前企业现状在实际工作中通过有效的途径进行一系列的改进和完善。文章阐述了内部控制建设对于企业的重要价值，分析了内控实施中存在的主要问题，并提出加强国有企业内部制度建设的对策建议，从而能够整体上提升企业内部管理水平，不断增加企业的经济效益。
关键词：国有企业；内部控制；纪检监察
引言
根据近几年我国经济财务报告显示，由国有经济作为支柱经济体的经济增速明显下降，国有企业非但经济效益下降，甚至还面临着亏损、破产的风险。因此十八大也明确地提出要加快国有企业的体制改革，重点在于加强内部控制管理和应对风险的能力，以此来革除旧制、铲除不正之风、推动国有企业实现可持续发展。
1内部控制建设对于企业的重要价值
内部控制是企业经营管理、风险防控的基本工作之一，而且国家层面也出台文件要求企业加强内部控制体系建设，足以说明内部控制对于企业发展的重要性。一是，内部控制是企业防范各类风险的关键手段和方式。企业通过内部控制活动的开展，可以从业务流程所有环节实施既定的监督控制，以防风险的发生。虽然企业在经营运转过程中面临的风险点会发生变化，但是只要及时准确评估各类风险并设计相应的内控措施就可以很好地防范风险，减少对于企业的影响。二是，内部控制是企业经营发展的多方要求和需求。一方面，一般企业都是多元化经营，单一的风险管控措施不足以应对多方风险，但是健全的内部控制体系可以满足企业风险管控的多种需求，助力企业稳健的多元化发展；另一方面，内部控制也是企业提升管理能力和效率的有力武器，可以强化对企业各项工作事项的监督和控制，全方位监控不合规行为，减少不必要的资源消耗，提升企业整体运转效率。
2存在的问题
2.1缺少内部控制环境的认知
内部控制主要是指企业内部各部门、各岗位、所有员工之间的一种自我约束、相互监督、风险防范机制。企业建立起一个完善的内部控制架构取决于企业对内控环境的认知程度高低，同时也决定了企业的内部控制措施的实施。目前阶段，我国大多数企业在实行财务内部控制的过程中，忽视了内部控制问题的重要性。不能及时准确地发现控制活动中出现的问题，从而导致企业的财务内部控制的效率低下。
2.2内部控制制度未能做到与时俱进
经过多年的发展，传统行业企业的内部控制建设工作已经相对比较成熟，也能通过有效执行帮助企业更好地开展管理，但是企业生存的环境，不管是外部宏观环境还是内部微观环境均是在不断变化的，尤其是在如今技术更迭加快、事物发展迅速地时代。所面临环境的变化就使得企业的工作流程以及工作中的关键环节和风险点也会发生变化，如若企业的内部控制制度未能够与环境变化更新保持同步性，则就失去了其存在的价值，也无法发挥防范风险应有的功效。实际工作中，也确实有些企业的内部控制制度建设没有做到量体裁衣、与时俱进，有些企业的内控制度脱离了实际情况，不具有可执行性；有些企业的内部控制制度长期不做调整，无法及时根据变化来推陈出新；这样的内部控制对于企业来说等同于废纸。
2.3企业内部控制方式方法单一
当前企业不仅具有所有权，还具有经营的权利，这就使得企业在经营过程中出现了随意性，特别是在制定一些重要的决策时过于主观、过于随意。同时，内部也没有一套可行的财务控制方法，使得企业人员在操作时出现了不规范的行为。1）企业的流动资金管理存在很多问题。一方面资金出现闲置现象；另一方面资金出现不足的现象。2）企业内部缺少严格的管理制度和催收制度，使得企业的应收账款不能及时收回，造成坏账和呆账。3）内部控制较为薄弱，很容易造成内部资金周转不开的现象。4）资产流失过多，浪费较大。例如：企业内部的原材料或者半成品等没有建立专门的内部控制管理制度，出现责任不明确的现象，使得一些原材出现较大的浪费。
2.4.企业管理者缺乏对内部控制的科学认知
首先，企业的管理者对内部控制制度的重视和认识都存在不足。企业管理层对内部控制制度体系应该有着更为深入的认识，但是其往往过于关注业绩和短期利润，在内部控制规范与业绩发生冲突时，通常是内部控制给业绩让步，导致内部控制的执行具有随意性，而领导层对于内部控制的随意性导致了企业内部难以形成良好的内部控制氛围。其次，企业基层员工没有形成对内部控制的科学认知。我国在推行企业内部控制上经历的时间较短，很多企业引进内部控制制度后却没有进行相关的培训宣传等基础教育工作，导致基层工作人员对企业的内部控制缺乏应有的认识，从而导致内部控制的执行效果大打折扣。
2.5内部人控制现象严重
在综合治理结构中，许多企业治理结构形同虚设，一人说了算的现象十分严重，并且存在下紧上松现象，内控对管理层尤其是对董事长等高管人员都不起作用，仅仅对基层高喊口号，这样对内控实施产生很大阻力。另外由于“一言堂”现象十分严重，导致企业在投资、招标等业务中，会形成企业为了盲目扩张，而缺少集思广益，再加上缺少严密的评价分析，从而导致投资失败、负债累累，或者是工程停摆，让企业背上严重的负担。
3对策
3.1营造企业管理者的内部控制意识
在制定内部控制有关规定时，需要考虑企业的业务特点，从而对内部机构进行设置，规定相关岗位责任制权限，规避职能监管中存在的交叉重叠、缺失或权力过于集中的现象发生，应在企业内部形成相互制约协调的工作机制。明确管理层对内部控制应承担的角色责任，从高管层抓起，使之做好模范示范作用。同时对照岗位责任制定相应考核办法，使企业全员共同执行内部控制的责任要求，推动企业内部控制制度的健康发展。企业还应当定期对组织架构的设计和运行进行全面的评估，发现其存在的缺陷，及时优化调整。
3.2完善纪检监察制度
首先，企业的决策者要根据企业的实际情况以及体系的特点制定科学的纪检监察制度，重视对关键部门、薄弱环节以及重点领域的检查。其次，要注意对纪检监察人员的监管，严格根据管理制度确保纪检监察工作顺利开展，同时还应该对纪检监察的全过程进行全方位的监督，将全部的纪检监察工作置于完善的监管框架下，注重事后审查与事前审查相结合。再次，上级党委还应该对国有企业领导进行严格的监管，加大对企业领导干部的监管力度，根据企业领导的表现情况、业绩等确定领导的选拔和任免，尽量避免因为选人问题导致企业纪检监察制度不能够顺利进行。最后，还应该完善责任制度，将纪检监察责任落实到个人，在纪检监察的某个环节出现问题时，要对负责人进行责任追究。完善责任制度可以让企业领导干部或纪检监察工作人员认识到自身的使命、职责，更好地完成企业纪检监察工作。
3.3构建多元化内部控制方法
单一的内部控制方法很容易诱导一些问题的发生。在新时期下，企业应该对自身的内部控制方法进行有效的调整和判断，通过采用多元化的内部控制方法以灵活的处理内部控制中存在的问题。例如：财务管理过程中，通过开展内部控制管理工作，将信息化技术和会计电算化技术融入到实际的工作中，能够提高财务数据分析的效果。同时，为了能够减少财务报表中存在的风险，企业可以借助大数据的各项功能对财务报表进行分析，通过分析财务报表以对财务管理进行有效的调整。新时期下，现代企业管理被广泛的应用，企业在开展内部控制工作时还应该借鉴和吸收内部控制经验，从而提高自身的内部控制能力，积累更多的内部控制管理经验。
3.4改善企业内部控制风险评估情况
首先，全面提升企业内部的风险管理意识。市场环境的愈加复杂导致企业在经营管理过程中面临的风险更加复杂多样，企业管理者要更加重视对企业风险的管理，坚决杜绝内部风险控制给短期利益让步的想法及做法，树立长远、持续的发展观念。面对更加复杂的国内外竞争环境，企业要建立起完善的风险防范机制，在企业内部员工中培养风险管理意识，对企业的每个经营管理环节实施全面控制，最大限度地降低风险发生的可能性及损失。其次，合理权衡风险与收益。企业的经营管理必须面临风险和权益的衡量，由于风险是客观存在且不可避免的，在风险发生时企业决策需要坚持利益最大化的原则制定风险防范策略。因此，企业要根据业务开展的内容和范围，划分不同层级的风险管理流程，明确各个层级的风险控制职责，并对其定期进行评级，以积极主动的姿态应对风险，赢得企业的利益最大化。
3.5进行有效内部的检查与评价
完善的企业内部控制，要有健全的制度、规范的行为、强化的监管力度来促进企业不断完善，使其健康发展。一是建立企业内部组织机构。也就是内控管理委员会，并且要成为企业的常设机构，同时这里成员一定要有董事会与监事会，内控管理委员会一定要对董事会负责，另外该机构还要有管理层、员工参与，其目的是创造透明的内控环境，使内控监督行之有效。二是建立科学规范的检测评价办法，这是内控有效的关键所在。企业要有完善的检测、取证、立案、处理、公布等报告流程，也就是企业在检测方面进行全方位，要改变“亡羊补牢”的旧毛病，要做到事前、事中、事后多窗口的监督，要在检测与评价中不断完善修改制度。三是综合内部监督资源。企业要自我完善内部监督机构，使财务、审计、会计、统计、经济、生产、经营等部门相互协作相互制约，从而达到资源共享。
3.6加强信息沟通协调机制
当前，国有企业能够及时、准确地总结和传递与内部控制相关的信息，确保信息有效地从企业内外部之间传达，是实施内部控制的重要途径方法。企业应当健全系统化的内部报告流程体系，利用科学技术手段，强化内部报告结果在信息网络平台中的集成，使全体员工能够及时共享信息，从而构建全面完善的内部报告网络体系。运用动态的信息管理机制将有利于提高企业内部控制的效率，信息的及时传递以便于企业各级管理层和全体员工了解相关信息，并正确地运用于相关岗位职责中。此外，企业还应特别去关注外部市场环境、政策法规变化等信息，并对影响其生产经营管理活动的信息进行分析归纳与整理，并通过信息平台传输到内部相关管理级层，以便及时采取相应对策，保障企业的顺畅运行。要想充分分解企业的生产经营目标，就需要做到横向到边、纵向到底，在各个部门之间建立良好的沟通交流机制管理，使其形成良好的相互协同、相互配合的工作关系，不断地提高内部控制的执行力，保障企业顺利实现最终目标。
结语
综上所述，国有企业从中华人民共和国成立以来一直是国民经济的主要经济体，随着市场经济体制的构建与完善，我国国有企业也纷纷进行着市场化转型，内控体系的完善是市场化转型的必然要求，也对国有企业实现稳定健康地发展起着重要的推动作用。
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