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摘要：对国家而言，税收制度不仅是一种财政收入，而且是调节国民经济发展的有力手段。我国一直实行营业税和增值税分离的税制。然而，随着经济全球化的不断发展，这种两税制已经难以满足现实的需要。因此，为了促进经济发展，国家对部分地区的增值税活动进行了营业税改革，并取得了很大的成效。文章主要就新形势下企业增值税税务风险及管控方法展开分析。
关键词：新形势下；营改增；企业增值税；税务风险；管控方法
近年来，许多新的税收法律和政策在我国逐步实施。新税法、新政策的实施，将企业税收筹划问题推向了高潮。如何在企业发展中进行税收筹划，已成为一个必须考虑的问题。因此，增值税不断深化。在改革的背景下，企业要充分认识增值税纳税筹划的风险，把握政策导向，结合企业实际情况制定相应的措施。
1新形势下企业增值税税务存在的风险
1.1纳税资格风险
在新税制下，增值税专用发票的抵扣人必须是一般纳税人，非增值税一般纳税人，不能进行进项税额抵扣，将无法享受增值税专用发票给公司带来的税款抵扣优惠及相关优惠。因此，在新形势下，税制对不同纳税资格取得增值税专用发票进行了限制给企业带来了一定的税务风险。
1.2税费计算风险
在传统税制下，营业税是计税的重要依据。因此，企业在计算税率的过程中，不需要过多考虑相关的增值税税率的计算。一般来说，税率的计算方法比较简单。然而，随着“营改增”活动的不断推进，各种税率的混合计算已成为税率计算的新趋势。对于同一家公司，不同的税率计算方法会在很大程度上导致不同的纳税结果。因此，在新税制下，企业的税收计算方法更加多样化，企业面临的税收风险也相对较大。因此，加强税收核算的风险防控，将对企业的经济效益产生非常可观的影响。
1.3价内税与价外税的区分问题
在营业税和增值税并行期间，由于营业税是一种价内税，企业在相关商品的交易活动中不需要过多考虑营业税的计算。但是，在“增值税改革”全面实施后，如果企业未能区分和确认增值税中的价内税和价外税，将很大程度上导致企业税收计算的不准确。因此，极大地影响了企业的交易效率。更有可能引发企业税务危机，这对公司的发展是非常不利的。
2新形势下企业增值税税务风险的有效管控方法
国家大力推动“营改增”的发展，主要是为了让企业更多地享受国家发展的好处，从而使中国企业能够更好地提高自身的经营效率。因此，业务管理者应立足于公司当前的实际情况，运用税务筹划的思路，积极探索公司当前的增值税风险，制定有效的管控方法，确保公司的长期发展和稳定运行。
2.1 树立正确的企业税务管理理念
首先，企业管理者不可能一直沉浸在传统的两税税制中而不考虑现有的增值税。应该充分结合当前的实际情况，更清楚地了解企业内部的税务情况，明确税务风险防控给企业带来的好处和效益。同时，企业管理者要从自身做起，加强对自身企业的风险防控和规划，系统研究国家相关政策，才能促进企业持续健康发展。
2.2构建科学的税务管理体系
现阶段，各类企业仍处于转型的关键时刻，自身管控体系存在诸多问题。因此，企业要想切实可行地解决这一问题，就需要在企业内部建立科学的税务管理制度，以保证企业的稳定运行。
2.2.1企业方管理
在对企业方进行管理时候，必须注重以下三个方面的内容：第一，加强合同管理，对合作方的纳税人资格和性质进行充分考察，确定合同中报税价格和合同总价格，有效地避免企业预期收益受到影响。第二，加强企业计税管理，在计税管理中税费计算是一项重要的工作，例如：多种税率共同存在的企业应该确定不同税率项目，劳务、服务以及无形资产销售，应该根据营改增之后的相关规定进行计算；要是不能够有效地进行分别核算，就需要从高适用税率来计算征税。因此一定要确认这些内容，并且对其准确计算，就能有效避免企业承受负税压力，对纳税筹划管理质量造成影响。第三，要不断完善现有发票管理制度。为了更好的取得的增值税专用发票并及时进行认证抵扣税额，从而避免重复纳税问题的出现，企业要建立发票管理制度，规定发票取得、移交、保管制度，建立好增值税专用发票抵扣台账。企业要基于发票办理的相关流程来采购发票，并且在规定时间内领取，严格按照使用流程来使用发票，在使用发票的过程中也要按照规章制度使用，且在分析增值税相关政策的前提下结合企业自身的发展情况制定出增值税发票管理制度，不断完善了内部管理制度，加强发票鉴别勇力，保证发票的真实性。此外为了保证企业票务人员能够胜任工作，需要组织票务工作人员进行培训，从发票开具、登记到管理进行培训，促使整个票务管理工作更加规范。
2.2.2合作方管理
首先，企业要对现有合作伙伴是否具备开具增值税发票的资格进行科学判断，以此判断对方是否具有继续合作的价值。其次，企业在进行合作时，还必须加强对合作伙伴的审查，了解合作方纳税人资格。这样，企业可以根据对方的情况进行切实可行的税收筹划，强化谈判的目的，促进企业与合作方的长期合作。此外，公司还应该专注于为合作伙伴建立一个信息管理系统，有专门的人员定期进行数据更新。数据主要包括：企业纳税人资质、历史业绩、经营状况。这可以在很大程度上加强公司对合伙人的管理，为公司的盈利能力提供保护。
2.3 构建相关控制评价体系，确保税务筹划目标合理性
税收筹划是制定企业经营战略的重要一环，目标的确定将极大地影响公司未来的发展。因此，必须建立合理的管控评价体系(事前、事中、事后)，促进税收筹划目标更加合理。事前控制是通过招聘税收筹划专业人员，分析总结税收筹划计划和目标风险，建立相关的财务数据预测模型。过程控制是指公司在经营管理过程中严格执行税务筹划计划，并对公司内外的反馈信息及时做出回应。一旦产生不良影响，公司会及时对原有的税收筹划方案做出反应。适当调整，有效规避风险。事后控制是指在税收筹划工作完成后，对税收筹划成果进行及时的评估，并根据评估结果对税收筹划方案进行进一步的修改和完善。另外，建立良好的控制和评价体系，可以帮助企业随时监控税收筹划的趋势，大大降低税收筹划中可能出现的各种风险，稳定税收筹划计划的有效实施。
2.4不断提升自身税收筹划能力
在企业的经营管理中，需要不断提高税收意识，明确税收筹划。如需纳税，必须在规定的纳税期限内严格按照纳税程序办理，避免不必要的纳税风险。同时，相关财务人员要及时掌握增值税优惠政策，根据企业自身的实际情况，享受税收优惠减轻企业税负。
综上所述，在新的税制下，企业将在一定程度上享受到改革发展的好处，同时也会在一定程度上产生新的税收风险。因此，企业管理者通过树立正确的税收管理理念，建立科学的税收管理体系，可以有效地控制企业增值税的税收风险，从而保证企业的稳定健康发展。
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