刘明月
西安外事学院 710065
摘要：企业运营环境的日趋复杂及其自身业务的越发庞大，导致内部审计工作的复杂程度越来越大，风险越来越高。本文就企业内部审计工作中的风险因素进行了全面的分析，内部审计工作独立性不足、制度方法滞后、人员素养不高等问题在审计工作的开展中内转为风险因素，导致企业内部审计的风险增多。基于此应在企业内部审计工作当中，通过在制度、结构及人员层面的不断优化、强化，有效地推动企业内部审计的科学化、规范化进程，进而在保障内部审计质量的前提下，有效降低内部审计的风险。
关键词：审计；风险；企业
企业发展进入新时期，内部审计的重要性愈加突显。而随着企业经营规模的扩大，又使得内部审计的工作内容更加复杂，内部审计的风险也在逐步地加大。总体而言，企业内部审计的风险来自于制度、架构、人员等多个维度，这些风险若未能得到很好的控制，将导致审计工作公信力、公正力不足，进而导致内部审计结果失去了其应用的价值[1]。为了促进企业的发展，发挥好内部审计的功能，降低风险提升质量成为了一个必然要求。因而在新的发展形势下，基于企业发展的现实需求，有效地规避企业内部审计的风险，提升企业内部审计的能力成为了一个重要的课题
1企业内部审计工作中的风险因素
1.1内部审计工作容易受到多元干扰
企业内部审计的独立性决定了企业审计结果的公信力。首先，在内部审计的机构设置中有一定的缺陷。内部审计的机构从行政关系上隶属于企业管理层领导。这就导致极容易出现在企业审计的顶层设计及制度建设上，被有意地削减了审计的效力。其次，从在内部审计的经费的保障上，沿用的是向企业财务部门申请的传统管理方式。财务管理部门在无形当中有了对于企业审计的财务决断权。出于利弊的权衡，很多内部审计人员以取巧的方式来推进了企业的内部审计工作。架构上的问题极容易导致风险的滋生。
1.2审计制度和审计方法科学性不足
当前，多数企业在内部审计工作中沿用的是传统的审计制度以及在这一制度下衍生的方法，即通过对企业账务的审计来发现企业运营中的问题、错误。这一审计方式从效用上将主要体现在两个层面，一个是实现监督，一个是实现处理和补救。这就导致企业的内部审计多处于末端的控制阶段，而未能实现对前端的预警和有效防范。同时，在对企业的走访过程中发现，部分企业的内部审计流程设置不科学、审计内容缺乏应用的规范，也在一定程度上加大了企业审计的风险[2]。
1.3内部审计人员的综合素养有短板
作为制度的直接实施者，审计人员是影响质量的关键因素之一。审计能力、审计道德的高低、优劣都会在一定程度上左右审计结果。在企业内部审计工作的反思中发现，部分审计人员不能很好的处理审计中的关系，以牺牲审计的严肃性、公正性为代价，为博取自身利益而不惜以身试法、以行逾规。值得关注的是，随着我国经济社会的深入发展及企业经营环境的日趋复杂化，企业内部审计的难度也在逐步地升级。从一定层面上而言， 这必然对企业审计人员提出更高的要求。就现实情况而言，内部审计人员的综合素养上是有着明显短板的[3]。
2新常态下企业内部审计风险防范的优化对策
2.1提高审计工作的独立性
企业内部审计的实践表明，只有充分保障了企业内部审计的独立性，才能够保证审计结果的客观公正，才能有效放低内部审计的风险。企业应从顶层设计的角度来实现对于企业内部审计独立性上的拱卫，这在很大程度上将决定了企业审计部门的工作质量。同时，这也是有效避免企业审计工作风险的重要支点。在这一过程当中，可通过将企业的管理人员进行细分、对企业的财务部门进行细分，设置独立的内部审计机构，并从人员、经费等层面予以充足的保障。这样才能够使内部审计部门真正地树立起权威、行使好职能。
2.2优化企业内部审计制度
立于当前企业发展的形式，推行和制定一套科学而完善的审计制度成为了确保企业内部审计工作可以有效开展的重要基石。个人认为，有必要将风险控制理论引入到企业的内部审计中来，用风险控制的理念来有效地弥补审计工作的漏洞、维护内部审计工作的严肃性。同时，为最大限度地发展处内部审计的功能，要实现对风险控制的有效前置，让内部审计工作逐步摆脱事后审计的境地，逐步向同步化、超前化审计层面过渡。这对于充分地发挥内部审计的工作有着积极的推动意义[4]。
2.3聚力内部审计队伍建设
构建专业化审计队伍和创设服务型审计队伍是提升企业内部审计效能，确保内部审计独立、科学事实的关键。一方面，可以通过审计专题培训会、专家分析会等形式，有效拓展企业内部审计人员的视野，提升审计队伍的专业化能力。同时，要给予年青审计干部的经验传导和情境反思，促使审计队伍在老办法中实现新突破，在老经验中获得新能力。另一方面，要注重审计人员的选拔和培训，在审计队伍内部要发现一批、树立一批、培养一批审计工作的行家里手，使其成为审计团队的核心和脊梁。在专业层次，能力培养，知识拓延等方面给予岗位培养的优先权。实现以审计效能为指标的审计干部培养，鼓励年青的审计人员，在审计岗位上敢担当，勇实践，勤创新，用品行和实绩来实现自身审计工作的价值。
3结束语
企业内部审计工作旨在通过审计这一手段来完成对管理的监督、效益的提升及错误的纠正等。这一工作的目标在新常态的经济发展形势下显得更为地迫切。企业内部审计的风险又是贯穿于整个过程的伴生因素。对于企业而言，要充分地利用好内部审计这一利器，降低内部审计的风险，实现对企业发展利益和发展战略的拱卫，在这一过程中，要调和和解决在内部审计过程当中所出现的独立性不强、科学性不够等问题，通过制度完善、工作保障及素养提升都多层面策略的实施，共同推动企业内部审计工作的科学化、规范化开展。
参考文献：
[1]赵利.大数据时代企业内部审计风险的因素和防范措施[J].理财（经论）,2020,(3):34-36.
[2]毛瑜华.企业内部审计风险因素及防范措施探析[J].财会学习,2018,(1):149.
[3]曹敏.企业内部财务审计风险因素及对策分析[J].交通财会,2019,(5):64-65,70.
[4]张前.风险导向下国有企业内部审计的问题及对策[J].中国经贸,2020,(22):199-200.