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摘要：改革开放40多年来，我国国有企业得到了长足的发展，成为我国社会主义市场经济发展的重要组成部分，在国民经济发展中发挥着不可比拟的作用，为我国经济建设提供强大动力，同时国有企业交缴的税费是我国财政税收的主要来源之一。在经济全球化背景下，我国国有企业既面临着机遇也意味着挑战，为在日益激烈的市场竞争中行稳致远，国有企业需正视全面风险管理，尤其是在税务管理中存在的风险。诸多事实和案例证明，要促进国有企业更好更快发展，必须充分重视税务风险管理，采取有效手段提升税务风险管控水平。
关键词：国有企业；税务风险；管理意识
一、国有企业税务风险管理概述
税务风险，通常是指企业未按照国家税收法律法规的规定办理税务申报，从而未缴、少缴或迟缴税款，进而导致企业逃避了相关纳税责任所造成的风险。由于企业未按规定办理税务申报，未足额缴纳相关税款，当执法部门采取一系列的监管措施时，对企业会带来名誉损伤以及经济处罚，同时还将降低企业的纳税信用等级，严重的还将予以行政处罚或刑事处罚，从而影响企业的生产经营及发展。
国有企业在我国经济中占据重要位置，随着国有企业的快速发展，国有企业的税务管理问题越发显得重要，一方面依法纳税是国有企业作为国家经济基石的法定义务，另一方面国有企业要寻求发展，也需要在税收方面合法节税，尽量降低税负，节约企业资金支出，为企业的发展提供资金保障。可见，国有企业应该建立相应的税务风险防控措施，确保企业可以有效避免由于税务管理不善所导致的税务问题。另外，国有企业由于税务问题所衍生的相关风险，可能会为企业带来持续性的影响和伤害，需要投入更大的资源才能有效恢复，因此国有企业需要对税务风险问题加以重视，要提高警惕意识，增加对于税务问题的管理程度，结合有效的管理措施，实现税务问题的正确解决。通过科学的管理模式，采用风险识别、风险评估、风险防控、风险预警等多种形式实施一揽子管理方案，进而实现税务风险的有效管理。
二、国有企业税务风险管理的重要意义
1、维持国民经济平稳发展
我国国有企业在市场经济中有着举足轻重的地位，其发展水平主导国民经济的发展质量。据统计，近年来国有企业上交国家的利税占国家财政收入的60％以上。国有企业在市场经济浪潮中竞争日趋激烈，尤其是互联网、大数据等新兴技术的应用，使得市场经济发展异常快速和变化莫测，国有企业如果一味依靠传统的外延式粗放发展，会不断丧失市场竞争力和发展优势，这样不仅会直接影响了国有企业经营效益，还会对国民经济平稳发展产生影响。近年来，国有企业通过合并重组，经营规模不断扩大，管理风险日益叠加，做好国有企业税务风险防范和管理，提升国有企业综合管理水平，保证发展质量，能为国民经济的平稳发展提供保障。
2、企业降本增效的必然选择
税务风险管理是国有企业降本增效的必然选择，企业可以利用税率和税基差别实现降低税负的目标。对于企业而言不管面临怎样的外部环境，企业的利益流入都会受到税收政策的影响。在收入和固定支出不变的情况下，税后利润和应纳税额此消彼长，缴纳税款越多企业的实际利润越少，反之亦然，这正是企业做好税务风险管理的根本目的。在遵循税法的前提下，纳税人会寻求恰当方式尽量减少税基或是规避应税行为，从而减少税费支出。所以税务风险防范和管理是国有企业在市场经济中进行自主经营，追求经济效益最大化的正确选择。
3、企业优化产业结构和理性投资的必由之路
税收是国家宏观经济调控手段之一，国家可以通过税收杠杆引导企业投资行为，可以调整国民经济发展结构和生产力分布政策。对企业来说税务风险管理可以更好地利用国家政策减轻纳税负担，从而将节省的款项投到新的发展项目或者是在原项目上进行优化，保证企业项目运行有足够的资金保障；且企业可以通过国家税收杠杆的引导走上产业优化的道路，将资金投放到国家鼓励类行业中去，不仅能实现经济效益增长还能推动国民经济结构优化。
三、国有企业税务风险管理体系的构建
1、税务风险治理结构与企业文化
在税务风险治理结构方面：企业应当单独设置与财务部门平行的税务风险管理岗位，该岗位的职能应当明确为保证税务风险管理工作有序开展而不是简单的纳税筹划、税务核算、纳税申报等，其职责应当包括：组织本企业的纳税管理工作；对企业战略制定和实施以及重大经济决策进行财务分析，提供税务风险管理建议；完善税务风险管理制度；配合内部税务审计工作；加快推进税务风险管理信息化建设；配合各级税务机关的检查，及时纠正违规事项；与税务机关保持良好的沟通关系等。
在企业文化方面：第一，加强税务风险管理意识，改变过去税务风险管理被动性、事后性的特点，变被动为主动。第二，建立和完善税务绩效管理制度，采取平衡积分卡对税务人员以及税务风险管理岗位人员职责的履行情况进行考评，并将考评结果与其工资挂钩。第三，企业应当建立税务风险问责制，当产生税务风险时，明确各部门、各岗位应当负的责任，促使员工认真履行岗位职责。第四，引进能满足税务风险管理要求的优秀人才，为税务风险管理工作的有效开展提供人才保障。
2、税务风险管理目标与企业战略
税务风险管理目标的设定应当与企业的战略规划相适应，同时，税务风险总量应当与实施战略所创造的收益相匹配，企业可以按照经营环节建立税务风险管理目标系统，税务风险管理总体目标是税后利润最大化，各个环节的目标是为实现总体目标而服务。
3、执行中的风险
建立和完善内部控制制度。税务风险管理体系必须配合企业的内部控制制度才能发挥其作用，首先应当规范各部门、各岗位的职责权限，实施不相容职务相分离制度；其次是要突出人在内部控制中的重要作用，一方面提高财务人员的专业胜任能力和职业道德素质，另一方面提高税务风险控制意识；再次是必需发挥内部审计部门的作用，除了审查账目之外，内审部门应当对内部控制制度以及各环节流程控制制度实施过程中存在的税务风险进行识别、评估。
建立和完善适合本企业的税务风险管理体系。税务风险产生于生产经营的各个环节，因此，要建立适合本企业的税务风险管理体系必须以该企业的生产经营的各个环节为出发点，将风险管理框架和税务审计融入其中，建立以税务审计为核心的企业税务风险管理体系，使税务风险管理具体化、系统化。要控制每一环节产生的税务风险，必须采用内部税务审计技术从事前、事中、事后三个阶段对各经营环节的税务风险进行审查，每一环节审查的内容包括：税务风险治理结构与企业文化、税务风险管理目标与企业战略、执行中的风险、税务风险信息沟通与报告、监督税务风险管理效果五大方面。建立税务风险管理体系是一项复杂的工程，企业应当根据自身生产经营的特点、制度、管理水平等等有计划、有步骤、分重点地建立全面并具有可操作性的稅务风险管理体系。
结束语
综上所述，通过对国有企业税务风险防范措施的有效应用以及相关管理策略的深入普及，实现国有企业税务风险防控能力的提升，结合当前国家对于税务违法问题的决心和力度，相关国有企业应该增加对于税务风险防范工作的投入和重视，以此来实现国有企业税务工作的长效发展和稳定推进，为构建企业的合法经营模式给予相应的支持和帮助。
参考文献
［1］张璐.对增强国有企业税务风险管理意识的研究［J］.财会学习，2018（11）.
［2］郭锋.关于增强大型国有企业税务风险管理意识的思考［J］.纳税，2018（24）.