董圣阳
北京恒诚信工程咨询有限公司济南分公司 山东省 250013
摘要：全面预算作为现代企业管理的重要组成部分，对企业发展起着举足轻重的作用。自财政部和政府主管部门联合推动企业实施全面预算管理以来，电力企业已将全面预算管理广泛运用于企业管理中，也取得了一定成效。但是在实施过程中还存在一些问题，随着电力市场持续深入改革，企业将面临更大的竞争压力，只有加强全面预算管理，才能使企业更好地实施战略管理，科学配置资源，不断提高经济效益，在激烈的市场竞争中持续发展。
关键词：电力企业；全面预算管理；问题；控制措施
1导言
当前，电力企业预算管理的实施至关重要，在整个企业发展过程中占据重要的作用，对企业发展产生决定性作用。随着人民生活水平的提高，电力企业发展也在不断改革和深化，以满足人们的更多样化的需求。企业发展在逐步深化过程中，电力企业迎来巨大的发展机遇，同时在把握机会的同时也不可避免的需要面对挑战，要想在行业竞争中始终站稳脚跟，必须高度重视预算问题。管理上，严格管理资金余额，提高风险管理能力和水平，提升企业预算管理工作效率。
2全面预算管理的内涵
全面预算管理是指企业以战略目标为逻辑起点，在全体员工共同参与的前提下，充分、全面的预估与规划未来的所有业务活动和对应的财务结果，合理、科学调配企业各项财务与非财务资源，并对执行管理流程全程监督控制和分析，及时地将评析结果报告给管理层，以便对经营活动进行整改，帮助管理层更加卓有成效的管理企业，促进企业战略目标实现的管理活动。其内容包含经营预算、专门决策预算及财务预算，而其管理层级与企业内部层级相一致。一般而言，管理层级不同，全面预算管理的内容与特点也不相同。比如，企业集团层面的预算管理具有全局性、宏观性等特点，而末级组织的预算管理就具有局部性、微观性等特点。
3电力企业全面预算管理问题
3.1ERP管理平台预算管理模块尚待完善
目前电力企业使用的ERP管理平台中，只有财务管理平台有预算管理模块，其他部门都没有，作为预算管理一部分的资金计划报表，也只有财务管理平台才有，造成别的部门无法在平台管理系统参与到预算管理中来，这样就降低了预算的准确性和全面性。另外财务管理平台的预算管理模块不是很完善，只有编制预算节点，分析、监督节点和考评节点要么没有开放，要么功能不全。这些在很大程度上限制了全面预算的执行力度。
3.2全面预算控制及约束力有待加强
从电力企业全面预算的落实及执行中可以发现，预算基础性工作受到企业内部管理体制限制，其生产、消耗、价格、效益等指标都对预算造成巨大影响。此外，预算实施又缺乏必要的监督管理机构约束，导致全面预算流于形式，其并不是真正的“全面”预算，未和电力企业经营各个阶段联系起来，只是重视对成本费用支出的控制，注重利润的预算，预算工作缺乏亏损预算思想，过于片面的开展工作，严重影响预算管理可以发挥的效果。
3.3预算编制不科学、不合理
在电力企业预算管理的实际应用中，各部门的财务预算效率会对实际预算产生很大影响，预算结果可能不准确。但是，预算管理部门尚未完全意识到这个问题的严重性。在日常工作中，没有收集和分析相关数据，从而导致严重缺乏科学合理的预算编制。而且一些电力企业在进行预算管理工作时时间紧迫，需要在一年的几天内完成财务分析和预算报告，预算报告较多，但是，由于预算要求的实际预算管理并不理想，没有考虑企业全面发展的情况，导致报告不全面，也不详细，数据也具有较大的随意性，甚至出现一些数据错误，所有这些都在很大程度上反映了预算管理质量低下。
4电力企业全面预算管理控制措施分析
4.1对电力企业的全面预算编制流程、方法加以优化
在全面预算编制过程中只有运用科学合理的方法，才能够发挥出全面预算管理工作的最佳效用，所以，在选择全面预算编制方法的过程中，要充分考虑到企业的实际经营情况，选择合适的预算编制方法。同时，在开展全面预算管理工作的过程中，还要对全面预算管理编制流程加以优化，改变原有的过于随意化的编制流程，转而制定出标准化的作业方式，以避免发生人为操作失误，进而影响到企业全面预算管理工作的顺利进行。
4.2发展丰富的全面预算管理方法
首先，选择一个预算管理方法，电力企业应该进行一个详细的操作状态和客观分析，战略定位和行业前景的预算执行单位，结合多个有效的预算管理方法，对整个预算管理体系进行构建和完善，发展过程中能够做到预算管理方法在实施过程中应用到实际情况中。其次，在具体的实施预算管理方法过程中，要选择合理有效的预算编制方法，尤其是对预算评价指标的设定，要分析合理的权重数值，提出合理的预算指标，在设定好的预算评价指标框架之下再根据具体的实际情况有针对性地对指标进行补充，以适合当前企业发展的评价体系，能够在各个单位之间达到平衡状态。最后，以具体的管理会计理论作为预算管理的指导理论，为设计预算管理进行方向指导，同时将业务工作与财务工作进行深入结合，在产业融合发展的实践中探索预算管理的新方法。例如，项目预算包括具体的项目预算，如基础设施、科学研究、大修等。可以采用“二维控制”的预算管理模式。财务系统控制对项目的总体计划和细节进行系统控制，结合商业计划、财务预算和项目预算，在项目细节之处保证企业预算管理的有效开展，实现各个部门预算管理的有效衔接。除此之外，电力企业还可以利用先进的信息技术，弥补企业预算管理的不足，构建预算管理信息平台，链接各个系统内部信息，构建信息平台，实现系统资源的有效集成，以达到资源共建共享。
4.3加强全面预算事中执行和事后监督
如果只重视预算编制，轻视预算控制，就会难以实现预算目标。建议电力企业根据自身业务特点和管理需要，灵活采取适当的预算控制方式，一方面要进行手工控制，遵循“无预算不开支，有预算不超支”的基本规范，预算目标一经制定必须严格执行。同时企业应定期召开预算分析会议，分析预算执行情况，找出存在的问题，查找原因并提出解决方案。一方面企业要采用ERP管理系统进行在线控制，实行手工控制和在线控制相结合，确保预算执行到位。另外企业要建立健全考核激励体系，根据预算目标和关键任务设立考核目标及目标终值，对各责任主体实行差异化考核，确保责任层层传递，落实到基层，推动员工高质量完成预算工作任务。对超额完成责任主体进行奖励，对达不到预算目标的个人进行惩罚，鼓励全体员工超额完成预算目标，促进企业价值最大化。
4.4明确预算流程设计
根据国家对预算管理的要求，提出一个具体的阶段性战略发展目标，推进战略发展实施，全面预算管理不可或缺。预算流程主要包括以下几个方面：由下而上，即由基层单位编制本部门预算上报，上级部门通过与历史数据作比对以及结合单位新一年的工作规划，提供预算合理性分析，对上报预算数据探讨通过或驳回修改，再由上到下，即上级审批通过的年度可控费用预算指标下达部门核实调整后下达到基层单位执行，具体编制要求如下表1所示。
表1
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5结束语
总之，全面预算管理是电力企业控制成本的重要手段，是防范风险的关键工具，也是资源整合实现战略目标的重要途径。加强全面预算管理，对企业的发展极其重要。电力企业应从自身的实际出发，提高企业人员对预算管理的参与程度、科学制定预算指标，对ERP管理软件提出改善建议，同时落实预算管理的执行力、完善绩效考评机制，在原来的预算管理基础上找出不足之处，补齐短板，这样才能更好地提升整体管理水平，在日益激烈的企业竞争中立于不败之地。
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