莫爱辉
天津市欣农建筑工程有限公司，天津，300000
摘要：营改增是指营业税改为增值税，营改增后纳税单位只需对产品或技术服务的增值部分纳税，可避免重复纳税。营改增是我国党中央及国务院根据新形势而做出的重大决策，可加快财税体改革，减轻纳税企业赋税，调动纳税企业的积极性，促进经济发展。尽管营改增财税体制改革是针对第三产业服务而产生，但营改增也会对建筑工程的造价产生影响。
关键词：营改增；建筑工程造价；影响；对策
1“营改增”对建筑工程造价的影响
1.1对建筑业组织和经营方式的影响
在我国的大型建筑工程施工企业中，多数是以分级法人的形式进行运营，一个大型施工企业具有多家子公司和分公司。而在具体施工中，施工项目部项目经理代表施工企业对承建项目进行管理。在承揽建筑施工项目中，施工项目部代表施工企业缴纳营业税。而在营改增模式下，施工企业可通过票管税和链条抵扣的方式进行征税。在征税环节内，若链条较长，则会影响抵扣的准确性，导致增大税务的风险。在进行具体施工时，常会出现分包的现象，在逐层分包过程中也经常会出现费用虚高从而导致印花税费用增加，因此分级法人越多或分包级数越多，对建筑工程施工企业的营改增管理越为不利。
1.2对现有工程造价计价模式的影响
营改增将对建筑工程造价产生全面的影响。以前建筑业的主要计税模式为营业税，属于全额征税，建设项目的工程造价计算模式是根据营业税特征制定的计价体系。实行营改增后，原有营业税改为增值税，增值税属于差额增税，原有的工程造价计税体系已经无法继续适用于改革后的增值税计税模式，必须改变现有工程造价的计算模式以适应新的增值税抵扣制度。营改增将对建筑工程造价原有的计价模式形成冲击，其相应的计税方式、计税依据都将发生变化，在新的税制下，原有的定额取费模式必须改革，建筑企业必须按照新的工程造价计税模式从事工程项目的投标报价，建筑企业的招投标过程，也需要新的相关政策指导和相关的法律依据。
1.3对工程预算管理的影响
建筑工程预算的准确性会对工程投标产生相应的影响，因此预算的准确性对建筑工程承包企业在某项目中的盈利水平影响重大。在过去的营业税体制中，工程造价内已经包含营业税税金，且营业税税率较为固定，因此在进行投标预算中对税费也便于控制。而营改增之后，增值税主要是价外税，在投标预算后通过销项税额和工程造价分别进行计算，改变了原有的计价规律和建筑产品的造价构成。在建筑工程实际施工过程中，进项税额并不能对其进行正确预估，营改增之后需将城建税和教育附加税纳入增值税税金中，加大了计算难度，导致纳税单位较难正确的评估建筑工程施工中的纳税状态，从而导致建筑工程施工企业对工程投标报价产生影响，同时也对建筑工程施工企业承揽施工业务产生影响。
1.4对工程造价成本的影响
营改增后，现行的计税模式发生变化，市场对它的适应会有一段时间，短期内市场无法及时作出调整，相关的改革配套措施没有出台前，在原有计税习惯模式的影响下，可能会导致短期内工程造价成本的上升，或者导致企业的赋税总额上升，这些成本的上升，必然会导致短期内建筑产品价格的上升，这部分增加的成本，可能会有部分转嫁到消费者身上。同时根据前期营改增试点企业的信息反馈，过渡期内企业的实际测算赋税额也有一定的增加。
1.5对税务管理的影响
相对以往的营业税制度来说，营改增的推行让企业面临着更多的税务管理压力。以往企业自身对于税务管理工作缺乏足够的重视，管理中相对松散，并且具体税收筹划、岗位管理等都存在一定的问题。
在营改增推行后，企业税务管理工作应该进行更加规范地调整和划分，并对于税收筹划工作信息不断地改进和完善。整体税务管理工作难度和压力得到了大幅度的提升，并且相关岗位工作人员自身也需要具备更强的专业能力和素质来应对新的工作需求。虽然纳税筹划应该以降低企业纳税支出为重要目标，但是依然要遵循合法性的原则，严格遵循法律法规，并且有目的地围绕企业财务管理工作的需求开展，结合企业内外部环境的变化进行适应性的调整和改进。
2工程造价应对营改增模式的对策
2.1转变经营理念完善投标报价体系
由于营改增税务改革，导致建筑工程相关企业内的经营管理人员和财务管理人员的工作内容有所改变，如在进行相关工程规划或决策时需进行计划再进行实施。营改增后，建筑工程的计价模式从含税价格变为不含税价格，从本质上改变了建筑工程相关企业内的工程计价模式，对工程投标报价有直接的影响。因此建筑工程相关企业应根据营改增的内容，根据本企业的具体情况制定在增值税模式下的投标报价体系和相关的管理制度。在进行投标价格计算时，建筑工程相关企业应准确计算成本费用，确保获得的增值税进项税额。投标时尽可能多的获取进项税额相关发票，从而提高中标率和竞争力及盈利。
2.2重点抓好增值税抵扣问题，科学转嫁税负
营改增实施背景下，建筑工程施工企业必须将增值税抵扣作为重点问题来抓，转变纳税观念，设专门的税务人员开展税务筹划及涉税工作，科学转嫁税负，具体工作要点可归纳为以下几点：（1）梳理现有施工项目工作，预测能否取得发票进行抵扣，做好基础数据的分析总结；（2）加强增值税会计核算，完善责任追究制度；（3）全面落实发票管理，包括发票开具、认证、抵扣以及后期增值税票据管理、跟踪、备案均需纳入信息化管理范畴；（4）科学开展税务筹划，把握好纳税时点；加强工程款催收，减轻企业资金压力，制定分包票据管理制度，抵扣税票足额到位后再支付分包款项。
2.3提高相关工作人员的综合素质
营改增之后，税务体制会对建筑工程相关企业的工程造价产生影响，因此企业内工程造价的相关负责人应加强相关管理，让职员从思想上注重营改增工作的重要性和必要性。建筑工程相关企业应对公司内所有职员进行定期培训再教育，提高职员的相关税务改革意识，对其深层次的影响进行讲解。培训中，尤其是需加强财务人员的培训，增加培训次数，缩短培训时间，加强财务人员的理解，便于对增值税税务改革内容的深化理解，且可便于对其他部门的工作进行指导和引导。
2.4慎重选择供应商
在建筑工程施工企业中，建筑材料和相关机械设施租赁费用占施工总成本的绝大部分，因此建筑材料和相关机械设施租赁对建筑工程施工企业的赋税产生较大影响，选择合适的供应商成为建筑工程施工企业工作的重点。目前建筑材料和相关机械设施租赁企业鱼龙混杂，多数材料供应商和租赁企业均为皮包公司，不具备一般纳税人资格，并且不能开具增值税专用发票的能力，若施工企业需要相关发票，供应商还需使用其他公司的财务系统开具相关发票。而开具发票时所需的税费为供应商付，从而导致所供应的产品质量下降，影响工程质量，因此在招投标、签订合同时，供应商应将此情况说明并告知，避免在预结算时相关材料和租赁费用不能抵扣从而影响建筑工程施工企业的正常利益。
3结语
综上所述，营改增模式对我国的建筑工程相关企业有利有弊，税务改革存在众多优点，但为确保税收的合理性，我国政府相关税务征收部门应根据各地区税收进行差异化管理，以确保税收的公平性。同时，建筑工程相关企业的计价人员还应对营改增的概念进行不断深入理解，以确保企业的正常利益和发展。
参考文献:
[1]“营改增”政策对建筑工程造价管理的影响[J].张爱青,方伟国.宿州教育学院学报.2019(01)
[2]营改增对工程造价的影响分析及应对建议[J].王焕梅.企业改革与管理.2019(08)