基于财务会计视角谈税务筹划的风险--中国期刊网

字体：大中小

首页> 原创作品> 正文

基于财务会计视角谈税务筹划的风险

发表时间：2021/2/3 来源：《文化研究》2021年1月下作者：戴运、马虹宇、许燕秋、刘璐

[导读] 从目前中国税务筹划的实践来看，税务筹划作为企业财务的一部分，已经被越来越多的企业管理者和会计人员所接受和应用。然而，在实践中，虽然许多税收规划方案在理论上可以减少税收或减轻一些税收负担，但在实践中往往达不到预期的效果。许多规划方案之所以失败，是因为规划者没有考虑到规划方案的风险。从根本上讲，税收筹划作为一种规划和决策方法，应该属于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标所决定的，即企业所有

四川成都西华大学管理学院戴运、马虹宇、许燕秋、刘璐 610039

摘要：从目前中国税务筹划的实践来看，税务筹划作为企业财务的一部分，已经被越来越多的企业管理者和会计人员所接受和应用。然而，在实践中，虽然许多税收规划方案在理论上可以减少税收或减轻一些税收负担，但在实践中往往达不到预期的效果。许多规划方案之所以失败，是因为规划者没有考虑到规划方案的风险。从根本上讲，税收筹划作为一种规划和决策方法，应该属于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标所决定的，即企业所有者财富最大化。也就是说，在规划税收计划时，不能盲目地考虑降低税收成本，忽视计划实施带来的风险。我们必须充分考虑采用税收计划的风险。因此，决策者在选择税收筹划方案时必须考虑税收筹划的风险，以保证税收筹划目标的实现。
关键词：税收筹划风险；风险成因；风险控制
        一、税收筹划风险的成因
        税收筹划风险产生的主要原因是税收筹划前期策划与筹划方案实施过程中的不确定性和不可控性因素之间的矛盾。这种矛盾的出现与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。
        （一）政策风险
        税收筹划是指运用国家政策，合理合法地节税，体现国家立法精神或依照国家立法精神行事。因此，企业纳税筹划活动与国家政策高度相关，而国家政策分析是纳税筹划活动的基本前提。税收筹划者可以利用国家政策开展税收筹划活动来减轻税收负担，但减轻税收负担具有一定的风险。这种风险称为政策风险，包括政策选择风险和政策变更风险。
        （二）税务行政执法偏差
        企业纳税筹划是企业在既定的税收环境下，为实现自身价值最大化，使其合法权益得到充分享受和行使而进行的一种优化和选择各种纳税方案的财务管理活动。虽然这与偷税、避税有本质区别，但在实践中，税收筹划的“合法性”也需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法的偏差增加了企业税收筹划的风险。
        1、税收执法难以落实到实处
        当前，在税收执法工作中，不遵纪守法、执法不严的现象时有发生。一方面，由于现行税收法律法规对事项的说明不明确，对具体税务事项往往留有一定的灵活性，以及税务机关在一定范围内的自由裁量权，这些客观上为税收政策执行中的偏差提供了可能。另一方面，税务行政执法人员素质参差不齐，法制观念不够强，业务技术不够熟练，“人情税”、“关系税”、“过头税”问题屡禁不止，极大地影响了税务执法的统一和规范化。此外，一些地方政府为了维护地方利益和地方利益，任意灵活地实施税收法规，减免税收，也是一个不可忽视的因素。
        2、税务司法有待加强
        税收司法是当前税收法制建设中的一个薄弱环节。由于对税务机关的设置、职责和权限没有统一、明确的法律法规，税务机关内部没有税务执法管理机构，导致税务执法监督空白，严重影响了税务执法的严肃性和透明度。因此，企业税务筹划在实际操作中经常会遇到税务行政执法人员的观念冲突和行为障碍。即使是严格意义上的税收筹划也很可能被“证实”为逃税或逃税而被调查。

期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆

        （三）企业活动的变化
        税收贯穿于企业生产经营的全过程。任何税收筹划方案都是以企业一定的生产经营活动为载体，在一定的时间和一定的法律环境下制定的。实际上，企业税收筹划过程就是根据企业的生产经营活动选择不同税收政策的过程，因而具有明显的针对性和时效性。企业为了获得一定的税收利益，必须使其生产经营活动的某一方面符合所选择的税收政策的特殊性，而这些特殊性往往限制了企业经营的灵活性。同时，企业纳税筹划不仅受到企业内部管理决策的制约，而且受到外部环境的影响，企业内部管理决策难以改变。一旦企业的预期经营活动发生变化，如投资对象、地点、企业组织形式、资产负债比例、存货计价方法、收益实现时间点、利润分配等方面发生变化，企业将失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件，导致规划结果偏离企业的主观预期。
        三、企业税务筹划风险的控制手段
        （一）提高税务筹划的风险意识
        树立法治理念，做出慎重选择，在选择规划方法时规避风险。税收筹划规则决定了依法筹划是税收筹划的基础。严格遵守相关税收法律法规是规划的前提。一个非法的税收筹划，无论其结果多么重大，都注定要失败。在税收筹划实践中，一些企业往往急功近利，试图在短期内取得成效，片面理解税法，利用一切机会赚取利润，而不加区别地应用相关的筹划案例。此外，少数不良税务代理机构出于行业竞争和自身利益的考虑，不仅未能及时纠正企业的错误选择，反而火上浇油，帮助企业钻税法的空子，给企业的生产经营带来巨大风险。面对这种风险，广大纳税人必须树立风险意识，一方面要了解企业本身的实际情况，认真分析企业经营的特点另一方面要熟悉税收法律法规的有关规定，认真把握与自身生产经营密切相关的内容，最后将二者结合起来，认真考虑，选择一个符合企业利益并遵循税法规定的规划方案。
        （二）建立税务筹划风险评估机制
        从学科角度看，税务筹划是一门边缘学科，它把税务会计和财务联系在一起。从税收筹划的目标和作用来看，税收筹划应属于财政范畴。在实践中，纳税筹划作为一种财务管理活动，是企业财务管理的重要组成部分，贯穿于企业财务管理的全过程。税收筹划要以财务目标为依据，服从和服务于企业的财务管理目标。同时，税收筹划的分析和决策方法也可以依赖于一些财务管理方法。
        四、总结
        税收筹划风险研究是一项复杂的系统工程，涉及的领域广泛，是一个理论与实践并重的特殊领域。税务筹划风险研究也是介于财务管理和税务筹划之间的一门交叉学科。在税务筹划风险分析中引入财务管理的诸多概念，对于深入研究税务筹划风险具有重要意义。税收筹划风险的研究方法应突破仅从字面上论述、可操作性差的不足，科学地探讨如何分析和应对税收筹划风险。正确认识税收筹划的风险，对于企业的健康发展和国民经济的繁荣具有积极的意义。它应该受到企业和国家的高度重视。在正确引导和正确运用这一经济手段的过程中，才能实现国家与纳税人的双赢。
参考文献：
[1]张英娇,徐元玲,张乐.中小企业税务风险分析及防范措施研究[J].营销界,2020(51):158-159.
[2]韩晓威.企业税收筹划风险探讨思路构建[J].中国市场,2020(35):88+93.
作者简介：
戴运（1996-），男，汉，四川省南充市，硕士，研究方向：会计
马虹宇（1999-），女，汉，四川省成都市，本科，研究方向：会计
许燕秋（1999-），女，汉，四川省泸州市，本科，研究方向：会计
刘璐（1996-），女，汉，四川省内江市，硕士，研究方向：会计