陈鹏
国网江西省电力有限公司永丰县供电分公司 江西 吉安 331500
摘要：随着企业投资项目增加，企业资产也大幅增加，占企业总资产比重大，资产管理的效率和效益直接关系整个企业的发展。切实解决资产管理过程中存在的问题对企业可持续健康发展尤为重要。
关键词：企业审计；资产管理；问题分析
一、企业审计发现资产管理存在的主要问题
１．资产移交未进行现场核查和清点，移交手续不完善企业资产移交手续不完善，未对项目建设过程中形成的资产进行及时登记，在移交运营时未进行现场核查和清点，无法准确掌握项目的资产数量，物资使用状况监督的缺失，容易产生国有资产流失的风险。企业应对资产进行现场核查和清点，完善资产价值分配，规范入账核算。
２．资产入账不规范
（１）单项固定资产确认标准不统一。未制定单项固定资产建立标准，资产组合和单项资产的边界没有清晰的指引，不同项目单项资产和资产组合确认标准不统一，直接影响后续固定资产的管理，以及财务后续大中修支出资本化和费用化的判定。无法满足固定资产价值核算的精细化要求，未来设备在运营过程中，涉及准确的价值拆分等情况的时候，无法准确地提供计算的依据。
（２）在建工程达到预定可使用状态没有统一认定标准和程序。如国有企业项目在完工后分别以报上级主管部门的函、竣工验收报告等作为达到预定可使用状态的依据，但缺少内部认定的技术规范作为依据支持。建设及营运管理部门未向财务部门提供达到预定可使用状态的结论证明，易造成项目投资结转为固定资产的入账时间不准确，从而影响当期损益。
3折旧政策指引性和执行力有待加强
同一类固定资产执行不同的折旧年限政策，固定资产管理制度的业务指导和监督有待加强。不同项目同一类固定资产执行不同的折旧年限。固定资产折旧年限分类指引性有待进一步增强。部分固定资产折旧年限与制度不一致未进行账务处理。部分固定资产折旧年限与固定资产制度不一致的，财务部门未按制度规定调整固定资产折旧年限并进行相应的账务调整。固定资产计提折旧时间晚于投入使用时间，造成固定资产账面价值远高于实际价值，其后续计量和处置将对企业当期利润产生一定影响。该批设备一旦不能使用集中报废时，因账面余值远高于预计净残值，将对当期损益造成一定影响。
4资产实际价值较暂估原值发生较大变化
由于种种历史原因，存在仍未办理竣工财务决算的情况，而随着项目投资工作的推进，资产暂估基础已发生较大变化，资产实际价值较入账原值已发生较大变化，账面原值已难以真实反映资产价值。
5制度体系有待进一步完善
部分企业固定资产管理制度存在不完善的情况，固定资产的管理因此也存在各种问题。部分企业现有的固定资产管理制度不能完全覆盖采购、使用、处置等各环节，且固定资产管理制度本身指引性不够清晰，操作性有待进一步加强。企业在制度修订过程中，未能将国家政策法规与固定资产的管理相结合，对实际的管理过程指导性和约束力有待进一步加强，导致存在日常固定资产管理较为混乱、固定资产使用效率较低、固定资产流失等一系列的问题。
6内部控制有待进一步加强
固定资产管理需各部门有效衔接，既有价值的核算，又有数量的控制，固定资产的价值与数量的核算需财务部门、实物资产管理部门、使用部门等有效合作。但未建立起完善的内部控制和相互制约的机制，导致企业内部各部门之间不能相互制约、相互约束，无法对固定资产管理工作实现有效的监管。且存在工作人员有章不循、有规不守，内控制度执行不到位，未能发挥应有的效能。固定资产管理内外监督机制不完善，监督过程形式化，未能实现有效的监督。
二、产生问题的原因分析
一是固定资产制度管理体系不完善，且制度执行不到位，设计有效性差与执行有效性打折扣。固定资产各管理环节的操作细则没有全部覆盖，工作人员对政策把握不准确，执行有偏差，专业部门对制度执行情况监督检查有待加强。
二是法律法规及准则意识不强。固定资产管理的重视程度不足，对长期存在的问题没有深入地分析原因，采取强有力的措施及时协调解决，并举一反三，规范新建资产管理，以致问题久拖未决。固定资产管理的好坏直接影响企业营运的质量与效率，亟须加强认识与管理。
三是项目在建设过程中资产管理缺失，未建立现场资产设备清单管理机制，未严格落实移交运营前的固定资产核查清点工作。
四是固定资产管理精细化仍不够，信息化程度较低。没有对固定资产全生命周期过程进行精细化的管理，固定资产基础数据资料管理仍需大大加强，信息化管理手段有待提高。
五是部分项目历史遗留问题多，情况比较复杂，解决难度较大，导致历史项目结算、决算问题长期无法解决，造成项目固定资产暂估值与实际投资价值长期存在差异，影响企业经营成本无法准确反映。
三、加强项目资产管理的建议
1提高责任意识，建立科学高效的固定资产管理系统充分认识固定资产管理的重要性，理顺资产管理组织架构，建立科学的管理体系，规范各项业务流程，强化部门之间的合作，明晰权责，提高管理意识和责任意识。将固定资产的管理纳入考核体系，结合管理责任、绩效等因素，完善健全考评机制，激发主观能动性，提高固定资产使用效率。
2提升系统思维，健全固定资产管理制度体系
全面梳理现有固定资产管理相关制度存在的缺陷，完善资产全生命周期管理各环节的流程规范，包括建设、采购、使用、维护、损耗、报废、处置等，提高制度的系统性，加强固定资产实物管理和价值管理。
3加强制度执行力度，强化项目资产全过程管理
将项目全过程管理和资产全生命周期管理相结合，加强资产形成前的清单管理，转固资产的现场盘点，移交后的营运管理，进一步加强存量资产管理，控制不良资产的形成，重视废旧物资处置，提高资产精细化管理水平。
全面清查所有项目，查漏补缺，举一反三，动态监督，做到流程清晰，手续齐备，避免出现类似问题。
4提高信息化水平，进一步提升固定资产管理效率
加强固定资产管理信息化系统建设，从资产前期管理，到资产运行后使用，直至设备报废处置的整个生命周期进行信息化管理，实现远程、动态、实时固定资产数据采集，实时在线管理资产，提高管理效率，最大化资产价值。
5加强财务管理，提高财务数据分析质量
严格遵守财经法规，加强资产全生命周期各环节的财务管理，确保资产入账及时准确，报废报损处置资产入账依据清晰充分。进一步提高折旧政策指导性，规范固定资产计提折旧。全面统计暂估资产原值和实际价值差异情况，深入分析差异产生的原因，对资产原值的暂估基础发生了变化的，按相关规定及时调整。同时要抓紧推进竣工财务决算，明确工作职责、流程及周期。
6加大督办协调力度，全力解决历史遗留问题
加大对项目历史遗留问题解决的督办与协调力度，强化分类指导，综合施策，精准发力，建立健全完善长效管理机制，从根源上防范同类问题再次发生。
结束语
对企业来说，资产与效益是密不可分的，通过充分挖掘资产的价值、提高资产的效率，来提高企业的营运效率。目前，企业对资产管理的重视程度虽有加强，但还缺乏系统科学的管理手段和方法，在资产移交、资产入账、实物资产管理、技改维修、暂估资产价值等管理方面仍然存在不规范的情况，资产管理的力度有待进一步整体优化和提升。
参考文献
[1]企业审计的判断在报表审计中的应用研究[J].蔡宇峰.中国商论.2020(12)
[2]全覆盖视角下企业审计大数据应用研究[J].崔竹.经济研究参考.2019(09)