1铁法煤业（集团）有限责任公司招标管理中心 辽宁铁岭 112700；2铁法煤业（集团）有限责任公司 辽宁铁岭 112700；3铁法煤业（集团）有限责任公司销售分公司 辽宁铁岭 112700；4铁法煤业集团建设工程有限责任公司 辽宁铁岭 112700
摘要：审计部从自身审计风险出发，采取各种措施，最大限度的降低了部门风险，提高审计监管效能。
关键词：风险；特点；防范与应对
1，内部审计风险概念及特点
内部审计风险是审计部门或人员受客观或主观因素影响而未发现被审计单位经营管理或财务报告上存在失真或舞弊的可能性。审计风险形成于审计过程各环节，审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、可控性等特点。
2，内部审计风险
十八以来，党中央及国务院高度重视审计工作，对审计工作提出了更高的要求。审计部门作为监督管理部门，在关注被审计单位经营管理风险同时，也加强了对自身风险管控，通过认真梳理，仔细排查，发现了影响审计工作质量的以下风险。
2.1治理机构不健全，内审监督失控风险。
组织机构是企业有效运行的载体。审计部在积极发挥内审审计监督，预防并强化单位内部管理控制制度，在公司健康稳定发展方面发挥了重要、积极作用。但长期以来，审计部作为监督部门，公司治理层未设立专门归口部门（组织）对其进行指导、管理、监督与控制，存在无“专业口管专业事”情况，这增加企业内审风险。
2.2审计制度不健全或更新不及时，内审工作依据不足风险。
制度化建设是开展各项工作的基础。面对党十八以来国家审计监管新要求，加之原有制度更新不及时，部分制度呈现碎片化、不系统情况，公司原有制度已经不能满足新形势下的监管要求。以2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》为例，该条例在指导思想，经济责任认定、审计结果应用等方面较之前规定做了调整，这客观上要求企业应及时修订并完善企业内部审计制度，用于指导审计工作。
2.3审计人员业务培训不足，审计质量不高风险。
人才是企业发展的根本。企业内审工作涉及企业经营管理工作各个方面，这客观上要求审计人员不仅要熟悉公司基本情况，掌握业务，而且应具备财会，法律、生产、供应、销售等方面的知识，成为满足企业审计要求的复合管理型人才。从当前审计部门人员情况看，从事审计工作人员大部分为财会类专业，知识结构单一，继续教育培训长期不足，存在不能满足审计管理需要，审计质量不高的风险。
2.4审计项目类型单一，审计创新不足风险。
创新是企业发展的灵魂。近年来，公司审计部工作多集中在企业内部控制、财务收支、领导人员经济责任审计等传统领域，审计范围小、审计类型单一，审计项目创新不足。
据不完全统计，2013-2017年间，审计部共完成审计项目（报告）60余项，除专项审计项目外，其他均为传统审计项目。
3，内部审计风险防范与应对
根据风险具有普遍性，客观性和可控性特点，公司针对审计风险制定了相应的措施。
3.1完善组织机构，防范审计失控风险。
审计委员会是公司治理中重要组成部分，在公司治理中发挥重要作用。2019年4月，能源公司董事会相继印发了，《关于设立董事会审计委员会的通知》、《关于董事会审计委员会议事规则的通知》，规定中明确了审计委员会人员组成、职责权限、决策程序及议事规则。明确了审计委员会是董事会设立的专门的工作机构，其主要职责是指导和监督审计部门工作，指导和监督内部审计制度的建立和实施，审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。
3.2建立健全内部审计制度，确保审计工作有章可循。
制度化管理是企业各项工作正常有序开展的基础，也是企业健康有序发展的有利保障。为了进一步规范公司内审工作，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规，结合公司实际，公司于2018年7月制定并下发了《铁法能源公司内部审计工作规定》；当年度重新修订并完善了《铁法能源公司内部审计实施细则（20项）》，该细则从总纲、内容、工作流程到质量标准化等方面做了详细的规定，形成了1+N的审计制度体系，保障了内审工作有序开展。
3.3加强内审人员培训，提高审计人员工作技能。
为了满足审计监管要求，规范审计人员职业行为，提高审计人员职业胜任能力。2018年，公司下发了《铁法能源公司内部审计实施细则》，在分则《内部审计人员职业要求》中明确规定，“公司内部审计人员应参加继续教育，岗位培训，达到内部审计专业胜任能力。”当年度，审计部组织开展了多种形式的培训，继续教育活动。据不完全统计：专项业务知识培训4次，参与人次15人余次，累计课时100小时以上；内审协会组织的知识竞赛（以单位）网上答题1次、知识竞赛（个人）网上答题1次（荣获个人三等奖）；自行组织国家内审政策知识学习1次。通过培训，提高了内部审计人员理论水平与业务技能，增强了解决实际问题的能力。
3.4开展审计创新，实现审计工作全覆盖。
为了进一步提高内审工作效能，提高企业现代化管理水平。2019年，审计部对审计类型、方式进行了创新。一审计类型方面，审计部在不减少原有审计类型基础上，借鉴了政府企事业单位预决算审计、工程项目预决算审计特点，创造性的开展了企业财务预决算审计。通过预决算审计整改，提高各单位预算编制质量，确保了决算规范性和准确性。二审计方式方面，针对同一家单位有多项审计任务，审计部通过统筹审计资源，减低审计成本。采用“1+N+N”方式，即：“一个被审单位，多个审计项目，多个审计小组”并行开展工作。通过审计方式大胆改进与创新，2019年度，审计部创造了自部门成立以来项目数量记录。据不完全统计，全年共计完成项目共计33项，其中：子公司法人治理机构审计4项，领导人离任经济责任审计12项，预决算审计8项，非煤企业运行情况审计9项。提出合理化审计意见和建议100余条。
4，结语
公司通过完善公司治理结构，健全了内部审计制度，提高了审计人员综合能力，开展审计创新，实现了审计工作全覆盖，保证了集团公司健康、长远，稳定可持续发展。