上海理工大学 上海市 200082
摘要：改革开放以来，我国中小企业在现行的经济体制下稳定发展，在社会经济发展中占到了重要的地位，成为未来中国市场竞争格局的主要力量，为我国经济的前行提供了长久不衰的助力。为了促进中小企业的稳定发展，中央与地方政府相继出台和实施了各种税收政策，以便减轻中小企业的税负，增加企业的收益。但在当前的政策制定上，激励政策的法律层次较低，税收优惠政策行业间存在较大的差异，缺少人才资本的激励，对此，文章主要对当前国内税收政策进行研究，从提高立法层级，提高税收优惠方针的普遍性，建立完善企业人才资源的税收激励制度三方面提出相关的建议。
关键词：中小企业；税收优惠政策；
前言
中小企业在发展过程中面临获取资金渠道困难，生产和研发成本过高，很难留住人才等一系列的问题，从而政府采取强有力的税收政策激励措施，这些激励可以适度改善中小企业经营的现状，提高中小企业经营能力，帮助中小企业快速成长。本文通过研究中小企业发展现状与政府制定的税收优惠政策，针对目前政策制定所存在的问题提出针对性的建议和改进方案。
一、税收优惠政策的问题
1.激励政策的法律层次较低
企业技术创新的主要税收优惠为企业所得税，但我国现行的主体税种是流转税，两者契合度不高，而且多数都是以文件的方式，法律层次较低，由于我国税收体系处在发展阶段，目前现行的税种只有部分是在全国人民代表大会上决策的，受法律保护的具有法律效应的，包括个人所得税、企业所得税、车辆购置税、环保税等，除了这部分税种，其他的税种都是由规范性文件管制的，从而使整个税法系统过于分散。现行的税收优惠政策缺乏系统的体系支撑，对于企业的税收优惠比较单一、分散、具有很大的局限性与时效性，缺乏应有的弹性，从而导致激励企业发展的税收优惠政策大打折扣。我国还没有完善的税收优惠政策立法，大部分都是依靠行政法规、地方性法规进行维护，其法律地位较低，法律层次较低，税收优惠的效果达不到预期。
2.税收优惠政策行业间存在较大的差异
高新技术、软件等企业的税收优惠几乎覆盖了所有的研发环节，享受了较大的优惠。而对于服务业、文化产业、轻工业等企业的激励作用则严重不足。企业发展，企业创新不能只局限于高新技术企业，软件和信息服务企业，各行各业都应该进行创新与发展，都应该支持和鼓励创新。现行的税收优惠政策除了创业投资企业，其他企业对研发创新企业投资都不能享受到相应的税收政策，降低了投资热情，阻碍了企业发展的脚步。
3.缺少企业人才资本的税收优惠激励
我国对于企业人才资本的税收优惠设置了较高的门槛，只有省部级的才能享受奖金免征个人所得税，企业给予员工的奖励性奖金不能享受免除个人所得税，创新导向的个人所得税优惠力度严重不足，抑制了人才的创新积极性，从而导致人才不能发挥其创新能力，企业无法发挥培育人才的创造性功能，也阻碍了企业的研发创新。
二、税收优惠政策改进的措施
1.提高立法层级
目前为止，我国激励企业发展的税收优惠政策比较零散，没有形成良好的体系，因此，我国应该完善税收优惠政策的立法，增强税收优惠政策的系统性，加快立法的进程，使激励企业发展的税收优惠政策形成体系。随着时间的推移，时代的变迁与发展，需要修改和删除一些效果差的，不符合实际情况的政策。完善激励企业发展的税收优惠法律体系，系统梳理现行的优惠政策，理清当前零散发布在意见文件中的税收优惠政策的法律层次，提高立法的条理性和系统性，使激励企业发展的税收优惠政策形成相对完整的独立的法律规范，另外，在企业发展的不同阶段，应该针对性的提出不同的优惠政策。最后，为了加强税收法律的规范行为，在全局统筹帷幄的基础上，可以适当的在各地区进行细微的调整，最大程度的发挥税收优惠政策的作用。
2.提高税收优惠方针的普遍性
税收优惠政策不应只局限于特定的行业，应该加大优惠的范围，使所有的行业都能享受税收优惠，以提高整个社会的创新强度，对于只能在特定区域才能享受到的优惠的税收政策，要考虑企业的经营实质，给予创新相同的企业同等的优惠力度与优惠政策，这类优惠政策建议由针对性的制定税收优惠政策，形成科学的完善的税收管理体制，发挥和引导好企业的资源配制，激励各行各业都能够创新发展。
3.建立完善企业人才资源的税收激励制度
企业创新的关键在于人才，对人才的激励就是对企业创新发展最有效的支持，加大对创新人才个人所得税的优惠力度，调动优秀人才，创新人才的创新积极性，比如，对于企业给予优秀员工的股票期权等奖励可以享受免征个人所得税，允许个人所得税扣除教育、研发等人力资本投资的费用，对于创新人员的个人所得税免征额可以适当提高，甚至可以实行比例扣除的政策。创新人才在获得机构、学校给予的关于创新成果转化的股权奖励时，可适当延期，或者延迟缴纳个人所得税。
结束语
我国的税收优惠政策多样，但是运行机制尚不完善，对企业发展的各个阶段的激励作用不足，因此需要通过完善税收优惠政策来激励中小企业的发展，本文通过对中小企业发展的现状和税收优惠政策现状的研究，针对性的提出优化政策的方案和措施，为税收优惠政策的有效执行提供重要的参考价值，使中小企业能够最大程度化享受到税收优惠政策。
参考文献：
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