吴松凌1 余安妮2 万紫薇3 郑贤程4
武汉东湖学院123 武汉工程科技学院4 湖北 武汉 430000
摘要：考虑到税法、税务会计和纳税筹划课程内容的联系性，避免教学重复，应该整合在一起同时开设为《税法、税务会计与纳税筹划》,合理划分《税法》、《税务会计》与《纳税筹划》课程的边界，进行合理的课时分配，采用多种教学方法，强化实践教学，选择适用教材，最终达到高校培养复合型、应用型财税人才的要求。
关键词：高校会计；涉税课程；专业探索
引言
随着市场经济的高度发展，企业的经济业务无论是形式还是实质都日趋复杂，社会亟需既精通税收法律又熟悉财税处理的复合型税务会计人才。
一、《税法》、《税务会计》与《纳税筹划》的课程设置现状
任何企业都避不开涉税业务。学习税法，了解我国现行税收制度和政策法规，熟悉各种税收的计算及申报非常必要。为了让学生掌握各个税种的会计处理方法，会计学专业开设了《税务会计》课程。
（一）三门课程在不同学期开设
学生在一学年或一学期之前已经学习过的知识很容易遗忘或者是由于税法修订发生变化，就会造成后面学习《税务会计》、《纳税筹划》课程的时候，教师不得不花大量时间讲授本属于税法课程内容的知识，比如具体税种应纳税额的计算规定、现行的税收优惠政策等。
（二）开设《税法》和《税务会计与纳税筹划》
《税法》的课程内容重点讲授具体税种的征税范围、构成要素、税额计算等，重点讲解增值税和所得税，其他内容则稍加介绍一带而过。学生前面有了一点儿税法和财务会计知识，《税务会计与纳税筹划》又作为选修安排，往往就会轻视该门课程。
（三）开设《税法》或《税务会计》，再开设《纳税筹划》
若只修《税务会计》，则要求给予足够的课时，否则老师没有足够的时间讲解各税种琐碎的具体规定，学生税法的基础知识不牢固，就不能理解涉税事项的账务处理。
三、《税法》、《税务会计》、《纳税筹划》的课程开设建议
目前本科教育提倡“宽口径、厚基础、重应用”，基础课时所占比例很高，专业课时压缩比较大。
（一）三门课程整合开设为一门课程—《税法、税务会计与纳税筹划》
《税法》的重点主要以各税种的税额计算为重点，《纳税筹划》以具体税种或具体行业的税务筹划为重点，《税务会计》的重点则要将各税种的会计处理与《财务会计》的对比为重点，让学生理解财税关系，锻炼实务操作能力。为了保持三部分内容的同步性，可以18个具体税种为纵线，横向讲解每一税种的税额计算、账务处理、纳税筹划的内容。如此，涉税课程内容上不重复，时间上相衔接，尽可能三部分内容实现无缝对接。
1、开设时间安排
据大多数高校会计专业通常的培养方案，就专业课来说，大一上一般开设《基础会计》讲解会计基本理论的课程，这些内容的讲解很少涉及税务内容。大二开设《中级财务会计》就涉及不少的税务知识，资产部分比如存货、金融资产、固定资产、无形资产等都涉及增值税，但涉及内容比较简单，《财政金融》课程中的税收部分内容就基本就可以满足需要。
2、三部分内容课时的分配
在这三部分内容中，税法、税务会计、纳税筹划三部分内容的安排也有个比例，合理安排才能保障各部分内容的学习效果。在这三部分内容中，税法是基础，所占比重应该最高，税务会计和纳税筹划可以相同，或者税务会计稍多于纳税筹划。纳税筹划课程的内容刚性不强，可以进行适当调整，优先保证税法的课时。
（二）强调理论和实践相结合
涉税课程是应用型课程，税法、税务会计和纳税筹划的课程内容实践性和理论性都比较强，因此在教学过程中绝对不能忽视实践教学。越是应用型人才培养的高校越应该强化实践教学，提升学生的岗位适应能力。
1、税务会计和纳税筹划部分安排实践课
为了避免重复，税法的64课时中，可以全部进行理论教学，讲解增值税、所得税、消费税等为关键税种的法律法规。税务会计和纳税筹划32课时中可以24课时的理论和8课时的实践，进行纳税申报、涉税核算和纳税方案的确定。教学内容这样安排可以做到先基础后综合、先理论再实践，符合内在逻辑。
2、实践的方式
目前涉税课程的实践教学方式主要是以下几种模式：
一是在理论课上通过案例分析作为实践，该模式导致理论课和实践课不能明确区分，在实际安排过程中容易将实践课演变成理论课的练习课。
二是使用涉税课程的实训系统。在实践教学的安排上，不能仅仅局限于实训平台上填报纳税申报表或者针对业务填制记账凭证，比如现在我们学校就采用网中网实训平台进行税务会计的实践教学，很大程度上是把理论课上的练习进行上机实操，达不到实践练习的效果。
三是进行实习。通过实习学生可以接触到真实的业务，但是会受到实习基地规模、学生人数的影响。
（三）教材与参考资料
教材是教学的载体，影响教学效果，一本适合的教材会对老师的教和学生的学都有很大帮助。本科学生对教材的依赖性更强，无论是上课学习、复习考试均习惯对照教材进行。
1、税法部分选用注册会计师考试教材
这种考试用教材年年更新，保证学生学习到最新的税法知识，并且学生平时学习选用这种教材，对于学生参加注册会计师考试或者税务师考试会有很大的帮助为实现特定时期的调控目标，会不断修订法律法规，比如增值税的税率从17%降至16%，再降至13%，固定资产加速折旧政策适用条件的放宽，研发费用税前扣除比例的由50%调整到75%。
2、税务会计和纳税筹划部分由名师编写教材
《税务会计》和《纳税筹划》的内容一般只能选择税务、会计教育界编写的教材了。比如盖地教授编写的《税务会计与税务筹划》教材，该教材是将《税务会计》与《纳税筹划》课程进行了整合。
3、建设网络教学资源
得益于互联网的飞速发展，涉税课程也可以建设一些网络教学资源，课件、试题库、案例等，借助于网络的便利性，方便教师之间以及师生之间的学习交流。
结束语
综上所述，高校会计学专业的毕业生走向工作岗位，很多从事会计、审计、税务岗位的工作，进行涉税业务的会计核算，填制纳税申报表，为企业进行纳税筹划，这需要综合掌握涉税知识。
参考文献
[1]会计学专业涉税类课程改革刍议[J].肖珩.??会计师.?2019(22)
[2]会计学专业综合改革研究——思政教育视角[J].岳世忠,张楠.??财会研究.?2019(10)