韦红
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[摘要] 本文主要强调加强企业内部审计工作的重要性，在此基础上分析了我国企业内部审计的现状和存在的缺陷，并提出进一步加强和完善我国内部审计工作的措施，以提高企业经营管理水平和风险防范能力。
[关键词] 内部审计 存在问题 工作方法 规范审计
内部审计的目的在于促使企业加强经营管理和财务管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值。内部审计作为企业领导层的参谋和顾问，将受到进一步重视。加强内部审计，是为企业降低成本增加效益，促进资金合理流动，加强管理，提高经济效益，实现可持续发展的重要一环。为此，企业必须切实把握好内部审计这个重点，努力增强内部审计的执行力、协调力，通过创新内部审计管理模式、健全内部审计管理制度、优化审计管理流程，在同级审计等方面大胆创新，才能不断提高企业内部审计工作管理水平。
一、当前内部审计工作中存在的主要问题
(一)机构设置不合理
我国很多企业设立的内部审计机构基本上处于与其他职能部门平行的地位,有的企业是将审计机构和监察合并,有的是在财会部门内设审计人员,有的中小企业甚至不设审计机构和人员,只是由会计兼任。这种内审组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响,使内审机构及其人员工作独立性不强,不能客观、真实、公正、深入地开展工作,作出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行,致使许多内部审计流于形式。
(二)工作范围过于狭窄
企业的内部审计工作往往是根据领导的布置和要求,在规定的范围和时间内,对企业的各项财务收支和财经纪律等方面进行审查。其将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上,很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,其结果不仅使内部审计无力监督财会部门,而且受其地位和权限的限制也很难监督其他部门,做出的审计结论往往有失客观公正。
(三)决策服务职能不够
现阶段的内部审计大多是事中、事后的查错防弊,习惯于完成企业领导交办的工作任务,而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议,只强调内部审计的监督职能,而忽视深化管理职能,作出的审计报告往往质量欠佳,审计建议可操作性不强,没有体现真正意义上的服务职能。
(四)独立性与客观性不强
内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。从目前的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,基本上处于与其他职能部门平行的地位,在高层管理人员的授权范围内开展工作。多数企业的领导人认为审计就是查账,作用不大,因而削弱或淡化内审机构,使之缺乏独立性和客观性,影响了内审职能的有效发挥。
(五)审计人员的业务水平有待提高
目前我国内部审计人员的整体素质偏低,有相当一些人员,缺乏必要的审计专业知识和技巧。多数内审人员来自财会队伍,专业比较单一,知识结构不合理。审计手段落后,计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少,电算化内部审计几乎处于空白。审计理论钻研气氛不浓,对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少,影响审计工作的质量和效果,不适应现代企业制度的要求。
二、加强和完善企业内部审计工作的方法
1、提高领导对内部审计工作重要性的认识
提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识，是搞好企业内部审计的关键。
激烈竞争的市场经济环境，外部权重的制约，使企业领导认识到，必须把企业内部审计作为评价企业经营业绩的一项重要内容；企业领导要获得职业生涯的稳定发展，就必须依靠包括内部审计在内的治理工具，以保证企业在经营管理工作中不出重大经济问题，这样就有助于企业领导提高对企业内部审计工作的认识，正确把握，准确定位，自觉组织和加强对内部审计工作的领导，充分依靠和发挥企业内部审计的作用。
2、增强内部审计的独立性
内部审计的独立性，是内部审计的灵魂。要增强内部审计的独立性，从组织管理的角度说，企业应该在董事会及其审计委员会的组织、指导下开展工作，以排除不必要的干扰，按照法律法规的要求，做好内部审计工作，否则，内部审计工作无法独立地开展工作，势必影响内部审计工作的开展和高质量地完成内部审计工作。 董事会及其审计委员会，要审核企业内部审计章程，提名和审核批准内审机构执行主管，审核年度审计计划，审查内部组织结构和人员素质，听取内审执行主管审计情况和审计结果的报告，检查内部审计结果的采用情况。内部审计工作可以涉及企业生产经营和管理的各个领域，内部审计主管可以列席董事会等有关会议，内部审计人员可以列席有关业务会议，从中了解情况，并根据公司治理需要，随时检查和评价有关活动。内部审计主管可以根据内部章程或董事会的要求，单独向董事会报告审计结果及其情况分析，以及纠正问题的意见和改进管理的意见，以保证内部审计工作可以独立、有效地开展。
3、建立健全企业内部审计法规制度
目前我国审计监督体系已基本建立起来，从政府审计角度说，有国家审计法；从社会审计角度看，有注册会计师法，对支持和保证国家审计和社会审计工作的开展提供了法律依据。但企业内部审计的法律法规不是很完善很健全，现在还没有内部审计法，只有国家审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则，层次较低，法律效力不高。社会主义市场经济的发展和企业内在要求，特别是《企业内部基本控制规范》的出台，对内部审计工作提出了新的更高的要求。在这种情况下，为保证内部审计工作有法可依，国家应尽快出台内部审计的有关法规，与其相应配套的规章制度也应进一步完善。
4、提高内审工作人员的素质
前面我们已经提到，目前企业的内审人员普遍素质不高，不能适应内部审计工作开展的需要。为此，一方面应加强审计机构，充实审计人员。过去有些审计机构是由各财会机构临时抽调人员组成的，不少是老同志。他们对财会工作很熟悉，但就是缺乏企业经营管理及新技术的全面知识。所以，应注意从各方面抽调年轻同志充实内部审计机构，以保证人员结构的合理性。另一方面，应加强对内部审计工作人员的培训，包括对内部审计地位与作用的认识，明确内部审计的主要职责和工作任务、工作方式，以及新形势下对内部审计工作的要求等等，同时，还要督促内部审计人员学习和掌握现代企业经营管理知识，以适应新形势下对内部审计工作的要求。需要指出的是，信息化技术已应用企业管理的众多领域，而我们现在内部审计工作还处于手工操作阶段，为此，应加强对内部审计人员计算机的培训，充实网络、软件开发专家，以新的方式开展内部审计工作。
5、促进市场经济体制建立和完善
内部审计工作要不断研究在生产力发展变化的情况下如何维护经济秩序，制止和纠正那些不利于先进生产力发展的违法违纪现象。内部审计要由查错纠弊向注重规范执法行为转变，发挥其对优化经济环境中的监督作用、服务职能。要抓住影响经济发展环境的主要问题，严肃财经纪律，规范经济秩序，增强对扰乱经济秩序问题的审计执法力度，做到规范审计，准确把握，运用自如。在认真履行职责过程中，要严格按照审计工作规范约束自己行为，对审计发现的问题要认真分析原因，准确认定有关人员的法律责任。综合运用审计警告、通报批评、经济罚款及其他措施进行处理，使违法违规问题得以纠正，使责任人员受到触动，受到教育，促进人人知法懂法，人人依法办事，为行业经济发展营造一个和谐、健康、可持续发展的氛围。
参考文献：
1、林雪珍 《加强企业内部审计工作之我见》
2、佚名 《加强企业内部审计的思考》
3、赵显锋 《内部审计是公司治理的重要机制保障》.