王磊 宫凤鸣
中国石油集团工程有限公司北京项目管理分公司 北京 100129
摘要：随着时代的进步，国有企业的发展也十分迅速。国有企业作为我国经济支柱，对我国经济发展起到了非常重要的作用，企业生产经营是以盈利求发展，而税收管理筹划与国有企业经济效益关系密不可分。税收管理筹划是企业管理的重要组成部分，对于国有企业经济发展有着十分积极的作用，尤其是在“营改增”、数据化等税收政策不断变化的环境下，做好税收管理筹划工作显得尤为重要。
关键词：税收筹划；企业经营管理；应用
引言
高质量的税收管理筹划，能够帮助企业减少对不必要成本的浪费，降低企业经营管理风险，同时提高企业经营管理效能，促进企业发展。就国有企业而言，其资本构成由国家参与，其经营利润与税收是国家发展的重要经济来源。在市场经济体制改革的发展背景下，国有企业有必要在自身的经营管理中应用税收管理筹划，以提升自身经济效益，同时促进自身可持续发展。
1税收筹划特点分析
首先，税收筹划具有合法性，该特点根据税收筹划的定义也可得知。在开展经营管理工作的过程中，国有企业需在法律允许的范围内进行税收筹划，这在很大程度上都可看出借助税收国家可对企业进行有效地调控，而税收筹划相较于偷税漏税也存在着很大的区别。其次，税收筹划具有一定的选择性，税收筹划的开展是通过选择或架构企业产品及项目等从中获得税收的好处，而国有企业企业自身也拥有绝对的自主选择权，对于企业的业务及交易也能进行合理安排，这样他们获取的纳税利益也会得到有效地保证。最后，税收筹划具有极强的筹划性，其是在企业没有进行纳税义务时结合自身的应税行为从而进行的提前规划及安排，而根据税收的优惠政策并在法律允许的范围内最大限度少纳税，进而为企业节约税费并提高收益。
2国有企业进行税收管理筹划的意义
2.1落实国家税收政策
做好国有企业税收管理筹划能够促进国家财政税收政策快速落实，现阶段国家不断出台减免企业税负的措施，就是希望通过以税收政策调整来推动经济发展，减轻企业纳税成本，提升企业经济效益，推动我国经济健康发展。
2.2提升企业管理能力
新时代，随着信息化、互联网、大数据等各种高新技术的广泛运用，对于企业管理工作提出了新的更高的要求。企业通过税收管理筹划来减轻税负，规避税收管理风险，避免出现因政策应用不当或节税方式不准等引发的税收违法问题，因此，企业需要不断提升自身管理水平，强化税收管理筹划，保障国家政策和企业发展无缝对接，将税收管理筹划控制在企业管理能力范围之内。
2.3增强企业核心竞争力
增加企业的经济效益是增强企业核心竞争力的关键因素，而合理进行税收筹划管理，从而达到节约成本，降低企业涉税风险是增加企业经济效益的有力措施。企业通过认真研读并正确理解国家出台的各项税收政策，并合理地加以利用，达到节税增效的目的，从而也提高了国有企业的综合实力。
2.4实现长远发展目标
国有企业在开展税收管理筹划时需要认真研读国家税收政策，明了国家产业发展大势，优化企业行政划分，制定合理财税体系，对企业自身产业链进行科学调整和合理规划，大概率防范产业风险，实现企业资金高效运转，最终实现企业长远发展。
3税收筹划在国有企业经营管理中的应用
3.1税收筹划在筹资环节中的应用
国有企业在经营管理实践中，资金是非常重要的基础。企业只有确保充足的发展资金，企业只有依托于完善的资金链条，才能整体提升企业的经营效益，也才能整体优化企业的核心竞争力。在企业管理实践中，积极利用税收筹划，能够整体提升企业筹资成效，能够全面规避企业的筹资风险。企业在筹资环节中积极开展税收筹划，需要科学筛选筹资渠道，需要综合运用筹资方式，以便整体提升筹资的质量和水平。一般情况下企业的筹资包括权益筹资和负债筹资，根据纳税的数额分析，负债筹资税负较少，成本更低。作为企业稳定持续发展的主要基础，企业在进行筹资过程中，应该结合自身的发展需求以及税负承受能力等，科学确定筹资方式。与此同时，企业在经营管理实践中，积极应用税收筹划的方式，还应该科学发挥融资租赁的积极作用。这一方式是现阶段比较流行的税收筹划方式，企业积极采用这种方式，不仅能够有效降低企业的生产发展成本，同时也能够在很大程度降低企业的税负压力。
3.2税收筹划在投资环节中的应用
国有企业在经营管理实践中，投资环节也是非常关键的环节。企业应该注重优化投资结构，精准开展投资活动，全面提升投资成效。一方面，在企业投资环节中，基于税收筹划的目标和方式，企业可以精准制定投资方案，明确投资组织方式以及投资的方向等。企业投资是企业获得经济收益的主要手段，基于科学的投资，能够整体提升企业的经营效益，能够整体优化企业的核心竞争力。比如基于税收筹划的规定，企业在投资方向的选择上，既要充分考量投资的收益和实际空间，同时也要充分考量投资区域是否享受税收优惠政策。经过系列精准的研判，以此来整体制定科学高效的投资方案。同时，企业在投资过程中，还应该结合税收筹划的目的和要求，精准确定投资方式。企业在投资过程中，可以选择的方式是多元的，包括直接投资、间接投资等等。相比间接投资，直接投资所享受的税收筹划空间是比较大的。在企业管理实践中，可以通过科学的税收筹划来有效降低企业投资过程中的税负压力，同时也能够在很大程度上优化企业的投资收益。比如企业利用资金来进行投资，那么在税收筹划过程中可能把控的方向和空间是比较大的。但间接投资在税收筹划过程中，可能优化和发挥的空间是比较小的。因此，企业有必要结合税收筹划来精确选择投资方式。
3.3税收筹划在经营环节中的应用
税收筹划影响企业经营的方方面面，在国有企业经营的各个环节，都可以从税收筹划的角度进行策划，如从国有企业的研发投入活动中，如果核算分散到生产中，则不能享受国家的加计扣除政策，如果在研发项目下进行归集核算，则可以享受国家的加计扣除政策。如国有企业在重组改革活动中，不可避免地与子公司或分公司涉及资产和资金的往来，这种资产划转的界定及纳税就需要国有企业在前期考虑好，以何种方式进行。如果不加考虑，就涉及增值税、所得税等等税金的交纳，在大额资金往来时，就会形成税收负担，而如果筹划好，就可以集团公司形式或投资等的形式，在税收政策允许的范围内，避免这方面的税收负担。
结语
随着社会经济的不断发展，人们的生活水平得到了提高，在此背景下，我国国有企业都得到了快速发展。国有企业在开展经营管理工作的过程中，税收筹划在其中发挥着至关重要的作用，通过对其进行合理应用，企业的投资成本可以得到有效地降低，而管理机制也能得到完善。不过在实际工作的过程中，国有企业需对税收筹划行为进行合理控制，以便其可在国家法律允许的范围内，对于相关的税收法规也要进行科学地利用。
参考文献
[1]阮文聪.浅谈税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用[J].消费导刊,2019(34):278.
[2]徐云霞.浅谈税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用[J].财经界,2019(24):229-230