吴贝贝
温岭绿城置业有限公司
摘要：对于房地产企业来说，有效的项目成本预算管理对于企业战略目标的实现至关重要。本文通过理论与实践相结合的方法，以成本预算管理作为核心，X房地产企业为研究对象，针对目前X房地产企业项目成本预算管理体系存在的问题，有针对性地提出体系优化建议，以供参考和借鉴意义。
关键词：X房地产企业；项目成本预算管理；体系优化
引言
随着经济的发展，人们对于物质的需求和精神的需求越来越高，对于住房的需求增多的同时对居住环境的品质追求也随之升高。房地产企业要想在价格战中取得胜利，就要做到在保证项目质量的前提下，通过加强其企业自身成本预算的管控，加强合约规划管理，尽可能减少项目资源的浪费，为企业创造出更多的经济效益。
一、X企业项目成本预算管理的现状
X企业是一家成立于1997年，集房地产开发、会展及配套物业经营为主营业务的复合型房地产企业，同时也是市属大型国有独资公司。X企业项目成本预算管理的现状如下
（一）X项目成本预算管理目标的制定
项目成本预算管理目标的制定原则是以企业战略目标为基础制定，X企业总经理通过对企业所处的市场环境和政策情况以及企业自身发展情况等进行分析，制定出X企业的年度预算目标。然后再将企业的年度总目标进行自上而下的细化分解，首先将企业的年度预算目标分解至各个城市中心形成城市中心的预算目标，各个城市中心再根据预算目标细化分解到各个工程项目形成项目预算目标。各个城中心的年度预算目标的实现情况作为企业考核各个城市中心管理层的依据，同时也是各城市中心成本控制的指标基础。
（二）项目成本预算的编制
X企业成本预算的编制主要由成本管理部门负责，其他部门辅助进行，对于各项预算指标的编制各部门之间的权责划分清晰，而预算编制的审核工作主要由总经理负责。X企业成本预算的编制目前采用滚动编制的方式，即以月度、季度、年度等中长期为单位作为一个预算编制周期，预算的执行贯穿于企业日常经营活动中，而对于房地产企业来说其主营业务为房地产的开发、销售以及物业经营等，可以说对于房地产企业来说其主要的经营活动都是围绕地产项目而展开，而成本预算管理的重心也集中于地产开发项目各阶段的成本预算控制情况，因此其预算的编制工作主要针对其工程项目从开发到竣工结算乃至项目后评价的全过程。
二、 X企业项目成本预算管理存在的问题
（一）组织机构之间存在信息壁垒
首先，X企业虽部门之间信息壁垒的存在，使得预算编制和执行效率下降，预算效果不佳。部门之间信息沟通不畅会直接导致信息反馈不及时，从而影响企业决策效率和企业经营活动的正常进行。其次，在预算的编制方面对人才的专业性要求很高的情况下，X企业成本管理专业人才短缺，再加上岗位设置不健全，导致在部门经理进行决策时获得的信息反馈和专业化建议的较少。最后，由于X企业没有设立专门的预算管理机构，当项目预算超支现象出现时，各城市中心将超支现象以及其产生的原因汇总整理上报给集团，集团的成本管理部门成立专门的专题讨论会对预算超支现象的合理性进行判断并将讨论结果上报给总经理办公会，总经理办公会再通过进一步的讨论分析最终做出决策。
（二）成本预算编制程序不合理
首先，X企业项目预算目标未能与战略目标进行衔接，导致预算编制的目标未能未企业创造更高的经济效益，预算的动态编制仅体现在了年度预算目标制定的过程中，为了节省时间和成本，对于项目预算的动态编制并未落实。此外，预算数据失真问题产生的原因是由于企业在编制预算的过程中缺乏对于市场环境以及相关政策的考虑，有可能造成X企业的资金链断裂，增加企业的财务风险。
最后，X企业的成本预算考核未细化到个人，X企业缺乏针对员工的激励制度，员工的奖励由部门主管依据团体奖励下放，员工收到奖励的多少受主观随意性的影响较大，导致员工可能会因此感到不公平，从而影响对整个团队的贡献。
三、X企业项目成本预算管理体系的优化建议
（一）组织结构的优化
为了使X企业组织结构更加完善，解决部门之间信息沟通不畅等问题，从而提高预算的执行效率和保证预算的执行效果。提出在X企业现有的组织结构的基础上建立预算管理委员会，从而完善企业组织架构的改善建议。预算管理委员会的设置对企业原成本预算相关部门的职责进行了重新划分，尤其是成本管理部门原本负责的预算目标的制定、监督、审议等责任由预算管理委员会负责。各部门之间分工明确，各部门在完成自身预算指标测算和预算控制等工作的同时要积极配合预算管理委员会的工作，预算管理委员会要对各部门的预算编制和执行成果等进行客观评价。预算管理委员会从企业整体利益的角度出发，积极落实对预算的编制、执行、调整和考核等个过程的审核监督工作，以及完善与预算相关的制度，维持预算的严肃性的同时也促进了员工的参与的积极性。
（二）项目成本预算编制程序的优化
首先企业按照战略目标制定企业的年度预算目标，然后再将年度预算目标分解至各个城市中心形成城市中心的年度预算目标，各个城市中心再根据各部门的权责按按比重进行细化分解形成部门的预算目标，最后各个部门再根据员工职责将预算目标落实到员工个人，从而实现战略目标的的精细化分解，实现全员参与预算管理，这样才能保障项目的预算目标与企业的战略目标的有效衔接。
另外，在预算编制的过程中要综合考量企业的内外部环境，尤其对于市场环境的预测。充分发挥出预算编制事前预测的职能，不仅会提升预算编制的准确性，减少预算偏差，还能有效提升预算的执行效率。此外，企业需要制定针对员工的绩效考核制度，将成本预算控制指标纳入到员工绩效考核中，并对参与预算积极以及成本预算管理工作完成好的员工给予精神以及物质上的奖励，对未完成预算目标的员工个人给予相应的惩罚，以此来激励员工积极参与预算管理。
四、总结
本文通过对X房地产企业项目成本预算管理体系进行研究，建议（1）X企业设置专门的预算管理机构，在促进信息沟通的同时可以集思广益全方位多角度进行预算编制以及相关问题的解决；（2）建立明确的预算目标分解制度，将责任细化分配到个人，提升员工参与预算编制的积极性；（3）在预算的考核环节，需要完善其考核指标的设置，激发员工参与成本预算管理的积极性。
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作者简介：吴贝贝，浙江台州人，1990年8月，汉，本科，助理工程师，工作单位：温岭绿城置业有限公司，研究方向：房地产成本管理