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企业税务筹划风险及其防范探究

发表时间：2021/3/26 来源：《中国科技信息》2021年3月作者：王靖雯1 金黎黎2

[导读] 近年来，伴随着我国经济的中高速发展，已经着力带动了各个领域的进步。对于企业税务这方面，现阶段纳税人在经济、税收政策以及相应的法律法规允许的情况下，通过税务筹划活动来实现合理节税，进而为企业赢得更大的利益空间。

1、嘉兴学院 314001 2、山东省临沂市沂水县水利局 276400 王靖雯1 金黎黎2

摘要：近年来，伴随着我国经济的中高速发展，已经着力带动了各个领域的进步。对于企业税务这方面，现阶段纳税人在经济、税收政策以及相应的法律法规允许的情况下，通过税务筹划活动来实现合理节税，进而为企业赢得更大的利益空间。然而，在此过程中，许多国内部分企业对税务筹划的风险依然存在认识不足的问题，企业税务筹划风险疏于防范，不利于企业实现经营目标，更不利于企业长远发展。同时，疏忽之下很可能会造成纳税人承受法律的制裁。本文通过讨论企业税务筹划的作用，并对企业税务筹划的风险进行分析，具体对税务筹划的政策风险、经营损益风险、执行风险以及环境风险展开探讨，最终据此提出防范上述风险的对策，以此促进企业税务筹划的积极作用能得到最大化发挥。
关键词：税务筹划；风险；防范探究：控制策略
        引言：税务筹划主要指的是纳税主体基于税法规定，对企业各项筹资活动、经营活动以及投资活动进行事先筹划与安排，有效减少税收成本，最大限度地降低企业税负，扩大企业利益。而企业在税收筹划期间，会因多种因素引发操作风险、政策风险以及财务风险等，难以有效发挥税务筹划的重要作用，还会给企业带来经营风险。为此，有必要对企业税务筹划的风险进行深入分析，并探讨企业税务筹划风险控制策略，促使企业不断提高税务筹划水平，有效减少企业税负。
        1税务筹划对于企业的重要性
        税务筹划又称“合理避税”，即在法律许可的范围内，对企业的生产、经营、销售、投资等活动，展开科学合理的筹划，以尽可能地帮助企业节约成本、控制风险，实现“节税”的发展目标，提高企业的经济利益。由此可知，税务筹划对于企业有着极其重要的意义，主要体现在以下几个方面。一是税务筹划可以增加企业日常的现金流量，增加其可支配收入。税务筹划通过合理的措施，可以降低企业的负税成本，间接性提高企业现金流量，这使企业有更多的可支配收入，用于其他方面的投资，如：长期股权投资、债券投资等，以实现企业的多元化和多样化发展。二是税务筹划可以帮助企业合理延期纳税，使其获得更大的经济效益。税务筹划通过研究税收法律政策，当发现企业符合延期纳税的申请条件时，就可以为企业申请延期纳税，使企业获得延期纳税的好处，提高企业的经济效益。例如，面对今年新冠疫情的冲击，浙江省实施税收减免和延期缴纳的政策，浙江省的中小微企业应该积极利用国家政策，做好税务筹划工作，合理化解中小微企业资金周转的问题，以提高中小微企业的信心，帮助其顺利渡过难关。三是税务筹划可以帮助企业规划投资方向、提供生产经营决策建议。税务筹划一般在纳税之前对企业的各项活动进行规划，这就能够帮助企业明确未来的发展方向，为企业的生产经营及投资活动提出科学合理的意见，进而促进企业的可持续发展。
        2企业税务筹划的风险分析
        2.1税务筹划的执法风险分析
        企业税务筹划活动是依据我国税收政策及相关法律法规而开展的，然而，不可否认的是，税务筹划存在一定的执法风险。即便企业制定的税务筹划方案及决策时处于税法规定范围内的，但可能由于税务机关工作人员的执行偏差而导致税务筹划失败。具体而言，税务筹划的执法风险主要表现在以下三方面：其一，税收政策及相关的法律法规本身存在一定的不完善之处，企业在遵循税法规定的情况下制定税务筹划方案，但在具体实践过程中，税务机关在一定的范围内具备自主裁量权，如此一来，税法的实际效力无法得到充分发挥，不能给企业税务筹划活动的顺利开展提供应有的指导，企业由此也面临着更多税务筹划风险。其二，税务机关工作人员的专业素质处于参差不齐的状态，一些人员在税务筹划方面的法律素养不高，在执行税法的过程中，无法针对相应的问题提出合理的解决措施，长此以往，税务筹划的执法风险也随之增加。

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其三，部分税务机构的执法部门的专业水平不高尽管该部门构建了与企业税务筹划相适应的监督机制，但在具体的监督实践过程中，税务执法工作人员的监督执行能力相对较低，税法执行的公正性无法得到保障，如此也就产生了税务筹划风险。
        2.2企业的经营风险因素
        在市场的变化中，企业经营本身就面对着一定的经营风险。经营风险出现的因素是较为多样化的，在当前，由于与其他企业竞争，而出现经营风险是较为常见的。同时，在企业的经营过程中，由于受到外部环境的影响，也容易产生经营的风险。相对而言，竞争中存在的风险多是由于企业的经营不善导致，在一定的范围上属于可预期的风险。然而企业由于受到外部环境因素产生的经营风险，就具有较强的不确定性，在许多情况下外部因素不仅对某一企业的经营收益造成影响，甚至对于行业的经营收益整体有所影响。这种情况下，企业原有的经营目标是难以实现的，这就会使得企业的税务筹划面临风险。
        3企业税务筹划风险的防范对策
        3.1构建税务筹划风险预警机制
        为提升税务筹划风险预防的实际效果，企业有必要构建科学化、专业化的税务筹划预警机制。首先，利用互联网信息技术、大数据技术以及网络设备，构建基于税务筹划风险防范的预警系统，充分发挥现代技术的优势之处，利用该系统分析企业税务筹划的的潜在风险，使其可以为企业税务筹划风险的事前预防和事后控制提供必要的基础保障。企业税务筹划风险预警系统在信息收集、信息处理以及风险防范等不同环节都发挥着尤为重要的角色。首先，企业税务筹划风险预警系统可以收集诸多信息，例如经济政策、税收政策及相关法律法规内容及其变化趋势，市场竞争环境、税务机关工作人员执法的实际情况等。在收集上述信息之后，税务筹划风险预警系统可利用大数据分析对风险进行智能化的分析与判断。其次，基于基于相关信息和数据的分析，系统可挖掘出企业税务筹划的主要风险，并向企业管理层人员发出税务筹划风险预警的警报，如此一来，企业就可以在税务筹划风险未真正发生之前对其进行提前预防。
        3.2提升企业中税务筹划人员的综合素养
        税务筹划工作，对于筹划人员的综合素质要求较高。在筹划的整个工作中，需要根据税务的具体状况，进行信息的收集以及数据的整理。相对而言，税务筹划工作的出现时间较晚，我国的基本国情与其他的国家之间存在差异，因此从其他国家税务筹划工作中获得的经验是较为有限的。换句话说，筹划人员不仅需要对企业内部的各种经营因素进行考虑，进行相应的数据信息收集，对于社会的综合因素也需要有所挂住。这就表示，企业的税收筹划人员需要较高的文化素质与职业素养。
        3.3保持优良的征纳关系
        企业在开展税务筹划期间，要有效应对执法风险，需要在始终坚持合法原则基础上，与税务机关保持顺畅沟通，并且在接受税务机关相关执法人员的各项核查过程中要积极配合，注意与税务执法人员合理沟通企业税务筹划处理思路。另外，企业要充分把握当地税务机关提出的征管要求，主动适应征管方式，正确把握税务筹划界限，以最大程度地获得当地税务机关对企业税务筹划方案的认可，提高税务筹划成功率。
        结语
        税务筹划工作对于企业的健康发展有着极其重要的影响。一方面，企业通过展开税务筹划工作，可以提高全体员工的纳税意识，使企业积极地为我国经济发展贡献一份力量；另一方面，企业通过展开税务筹划工作，可以优化企业内部的管理活动，帮助企业合理规避风险，加强企业对风险的控制能力，从而降低企业的税务成本，促进企业健康可持续发展。
参考文献
［1］宁红沂.企业税务筹划的风险分析及其控制探讨［J］.海外文摘·学术，2019（21）.
［2］庞小娜.企业税务筹划的风险分析及对策探究［J］.中小企业管理与科技，2019（7）.
［3］李爱平.企业纳税筹划管理的风险防控分析［J］.全国商情·理论研究，2019（35）.