孙丽
中国水务投资有限公司 北京 100053
摘要：在现阶段的国有企业中，内部控制发挥着重要的作用。当下，国家对国有企业内部控制提出了新的要求，强化企业内部控制制度的建立，有助于保证企业的稳步发展。而国有企业为了提升自身的管理能力及风险防范应对能力，以 《企业内部控制配套指引》 作为引导，进一步完善自身现行的内部控制管理体系，有利于企业更好适应企业面对相应严峻形势的市场环境。那么本文就国有企业内部控制制度建设进行思考，最终给出可行举措。
关键词：国有企业；财务内控；完善措施
引言
国有企业内部控制体系建设主要是利用各部门的设立以及业务分配实行相互职能，从而构成一套完善、先进、有效、有序的内部控制系统，其目的是促进企业内部经济实现有序化，保障企业经营、管理各项活动安全进行，通过对企业内部经济做出调整，不断提升经济发展力，从而保障国有企业内部管理效率得到持续性提升。
1企业内部控制制度建立的作用
第一，合理保证企业经营管理合法合规。国家制定的相关财经纪律以及规章制度，须经过创建企业内部控制制度来达成，企业经过内部控制制度的执行展开自我约束，依照国家的法规展开相关工作。第二，合理保证企业各项资产的安全，谨防资产缺失。内部控制制度能够合理保证财务的安全性，对财务的管理以及应用具有多种控制方式，可以高效禁止以及降低财务的破坏，有效地降低浪费、贪污以及挪用等现象出现。第三，合理保证业务经营信息以及财务会计资料的准确性以及完整性。内部控制系统经过制订以及实施业务处理程序，合理的展开职务划分，促使会计资料在相互牵制的情况下获取，可以合理保证会计信息的精准性，进一步预防舞弊的现象出现，有助于工作的顺利展开。第四，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，这也是建立并执行内部控制制度的目标。
2国有企业内部控制制度建设存在的问题
2.1内部控制环境不足
目前，国有企业开展内部控制主要是为了保障资产的完善性，同时有效提升企业实际效益。然而内部控制的有效落实与企业优良的基础环境具有不可分割的联系，不仅需要企业全体具有有效内部控制理念，还需要管理的正确引导。目前，我国国有企业内部的权限机构主要是董事会、经理层为主，但是当前多数国有企业都存在董事会及监事会机构不完善的情况，例如，因受原有管理模式的影响，企业不仅未构建三方会签机制，其议事及决策环节的工作流程不清晰，相应董事会及监事会的职能发挥不充分，其内部管理机制流于形式，从而导致经营活动存在风险问题。
2.2缺乏统一的风险评估体系
风险评估是由风险识别和风险分析组成，当前国有企业集团面临着诸多风险，为应对风险，国有企业集团母子公司均建有针对自己企业本身的风险分析管理系统，但彼此间缺乏一定的联系，有时会出现母公司对子公司正在经历的巨大风险并不知情，或者知情但是母公司认为该风险还没有符合自身风险确认的条件而没有对子公司进行实时监控，由此可能导致巨大的风险。当前国有企业集团风险评估意识淡薄，内部控制制度制定时就事论事，没有将整个企业集团业务活动联系起来，缺乏从企业战略和整体风险的高度来考虑各个制度具体内容的意识，有效防范风险的内部控制程序不能建立起来，风险预警机制缺乏，抗风险能力较弱。
2.3内部审计监管机制不健全
部分国有企业设立了独立的内部审计职能部门，以推动财务内控制度的优化和调整，部分国有企业设置内审监管职位以替代内审部门发挥职能作用。但是形式化趋势严重，在财务内控工作开展中由于认知全面性不足，造成内部审计监管部门监管作用发挥较多，不利于企业规避财务内控风险。
2.4内部监控职能在预算流程中弱化
内部控制的发展引起了全面预算管理中权、责、利的重新配置，两者之间联动性较强。现代化企业全面预算管理不仅仅停留在计划形式，更应具备全面管控的能力。
而目前国有企业普遍存在的现象是预算管理脱离了内部控制范围，形成内部监督的死角，在企业发展中自成体系。例如部分企业在执行预算的过程中，并没有合理安排内部控制的监督职能，导致预算下达后部门凌驾于内控之上，随意篡改、多次追加预算，造成预算管理失控。
3强化企业内部控制制度建设的举措
3.1创建良好的内部控制环境
首先，就国有企业内部治理缺乏完善性的现状而言，应当完善内部控制管理制度，基于企业董事会、监事会以及经理层三方的制衡状态下，完善企业的重大决策以及监管制度，通过“三重一大”理念的引导，提出国有企业内部应当各项重大决策活动、职位任免等工作都应按照既定审批顺序进行，从而保障内部控制管理工作能够有序落实。其次，为了保障内控管理工作有效落实，完善相应的交流系统，即主要是为了提高企业内部各项信息的传递效率、促进各部门协作性，利用现代信息手段构建信息共享制度，从而有效提升信息传递及下达的速度，为企业管理层相关决策活动提供有效的参考依据。最后，为了促进内部控制工作有效开展，企业应当创建良好的工作环境，从风险视角下注重内部控制环境创建，从而有利于保障内部控制管理工作的参与度，激发工作人员的主动性。
3.2建立统一的风险评估体系
国有企业集团应该在董事会下设立专门的风险管理部门，针对国有企业集团实际情况制定的风险管理标准，及时进行风险预警、风险识别、风险分析、风险报告和风险对应及风险处理等。国有企业集团要加强内部控制就要努力提高员工的风险意识，让他们具有担负复杂工作和应对风险的工作技能，从而确保国有企业集团风险管理目标得以实现。
3.3强化内审监督职能
一是国有企业设立独立的内审部门或者是内审专职岗位，选取职业操守、综合素养较强的人员担任岗位。二是严格遵守财务风险管理相关制度，定期或者是不定期开展财务风险专项检查，加强企业资金使用动向监管，规避资金滥用、贪污等问题。
3.4构建多层次预算监控主体
首先，来自企业宏观的、整体的监控，主要依托监事会、财务总监以及预算管理部门的职能发挥; 其次，企业还应当在各责任中心建立独立的监督机制，部门在形成预算的同时也加强对预算的监控; 最后，统一将监控信息集中反馈管理，让内部控制与全面预算管理协同发展。
3.5严格展开考核奖惩
国有企业在运行过程中也制订了有关规章制度，一些制度得到了严格的实施并且获取了预期的成效，可是还有部分制度没有实施或者是实施不够全面，流于形式。所以，要想保证内部控制制度的紧密性，确保内部控制制度的高效展开，那么就必须要求国有企业加强对内控制度的建立和实施状况的检查，并且归入绩效考核体系，依照检查的成果，对于严格执行内部控制制度的，理应进行精神以及物质鼓励，针对违反的情况，严格依照制度进行惩戒，并且与其职位晋升相关联，做到动力和压力相互关联，全面呈现出绩效考核的激励以及约束效用。
结语
构建企业内部控制体系是一个循序渐进的过程，必须创设优良的内部控制的外部监督环境，必须意识到内部控制体系的建立以及执行不是一个展开即生效的过程，而是一个需要长期监督、付出辛苦的过程，必须持续根据内外部环境的改变快速展开协调以及优化，进一步确保内部控制的高效性，推进企业整体目标的全面达成。
参考文献
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