刘燕
德州天元集团有限责任公司 山东省德州市 253000
摘要：将全面预算管理应用到企业成本控制中，能够提升成本控制的有效性，减少不必要的成本浪费，优化内部管理，提高企业经济效益和参与市场竞争的能力。新形势下，面对竞争日益激烈的市场环境，为提高企业竞争力，企业越发重视成本控制。基于此，本文探讨了全面预算管理在成本控制中的应用，有效控制企业成本，促进企业健康持续发展。
关键词：全面预算管理;成本控制;作用
1、全面预算管理概述
全面预算管理属于预算管理的一种方法，强调利用预算管理，对企业内部财务资源、非财务资源等进行分配、考核并控制成本，以此协调企业经营活动，实现企业发展目标。全面预算管理以企业目标利润的实现作为基本目标，将销售预测作为初始点，能够完成对企业生产、成本、现金收支等的合理预测，通过相应的预计资产负债表、预计现金流量表以及预计损益表等，准确反映出企业未来某段时间的成本管理情况与经营成果。全面预算管理具有三个特点：一是全员性。全面预算管理要求企业全体员工共同参与，在制定预算管理目标的过程中，可以对目标进行分层，落实相关责任，确保所有员工都能够树立起相应的成本控制意识和预算管理意识，自觉参与预算管理工作，实现对于各种资源的优化配置;二是全额性。企业全面预算管理的内容包括了预算管理的方方面面，具有全额性的特征;三是全程性。在开展全面预算管理的过程中，应该强调全程性，不应只需要完成相应的预算编制及汇总，还应该确保预算管理能够在企业经营管理活动中得到有效落实，对比分析预算目标和实际目标的差距，做好经营管理方法的优化调整，以此来保证全面预算管理的实际效果。
2、全面预算管理在企业成本控制中的作用
2.1实现企业战略目标
全面预算管理能够促进企业发展战略目标的实现，而科学的战略目标则是全面预算管理实施的基础和前提。在进行资源配置的过程中，战略目标能够提供参考和指导，从企业的角度，在开展全面预算管理的过程中，必须首先确定好战略目标，通过有效的预算管理，推动发展战略和经营绩效的有机结合，将企业发展战略目标进行固化。全面预算管理可以对企业战略目标的实施情况进行监督分析，促进其战略管理水平的提高，有效的全面预算管理能够对预算执行的效果进行考评，并依照考评结果来对财务活动和预算目标之前的差异性进行分析，调整经营发展策略，确保企业在开展成本控制的过程中，能够完善有效的经济管理和财务治理实现自身的战略目标。
2.2推动资源优化配置
现代企业经营管理中，要实现对于成本的有效控制，就必须切实做好资源的优化配置，减少资源浪费现象。借助全面预算管理，还能直观反映企业的财务情况、人力资源的配置情况以及企业实物资产使用情况，方便管理人员更好地进行资源管理及配置工作。而通过制定有效的预算方案，企业还能够对自身经营过程中的资源配置方式进行明确，以全面预算管理为依托，能够切实保证资源配置的科学性和有效性。在全面预算编制过程中，企业管理人员应该充分重视成本控制，将资源的作用最大限度地发挥出来，促进资源利用率的提高，帮助企业降低经营过程中的成本投入，继而促进经济效益的提高。
2.3提高企业经济效益
市场经济环境下，企业在开展全面预算管理过程中，需要面对的问题众多，如成本、收入、费用等，有效的全面预算管理能够以数据形式将企业在生产经营中的各种费用直观显示出来，企业管理人员可以以此为基础，做好相应的预测和绩效考核，实现对于企业下一年度经營目标的明确。如果企业在经营活动中，发现实际费用和预算数值存在较大差异，则管理人员应该落实全面预算管理，保障管理过程中发现的问题能够及时得到有效处理，使实际费用尽量符合预算数值，有效控制企业成本。
另外，对于成本费用和企业收入间的配比关系，可直接利用全面预算管理方式，控制成本费用，推动企业收入的稳步增长，减少成本消耗，实现经济效益的提高。
3、强化全面预算管理在成本控制应用的建议
3.1为全面预算提供良好的运行环境
首先，企业应在彻底了解内部成本控制流程与目标的前提下，根据企业实际情况制定全面预算管理制度与指标，并在广泛征求生产车间一线工人、行政管理部门意见后，公布预算指标，以指引企业成本费用支出活动。其次，为了确保预算指标具有可操作性，企业财务部门应定期对外界影响因素进行评估，及时调整全面预算指标，确保企业在开展的成本控制考核中能够体现公平性。再次，由于企业全面预算需要收集、分析大量的财务数据信息，所以必须要得到信息化系统的支撑，公司要在完善财务信息系统的同时开发关于全面预算管理，甚至是可以开发出一个可以随时查看的移动终端（ERP系统中的BPC模块），实现企业全面预算的实时监控。
3.2全面预算应充分体现企业成本支出流程
全面预算若想真正发挥监控、规范作用，财务部门在编制预算指标前应该对企业生产工艺、管理需求进行充分调研，保证制定的预算指标具有可操作性，能够完全体现企业实际的成本支出流程，比如物流、资金还有信息在流动的过程中存在的问题，如果及时发现这些问题，就能够不断改善和完善企业的发展。
3.3规范全面预算编制流程
企业财务部门在编制预算时，除了要遵照零基预算编制原则外，还应充分考虑管理层制定的经营战略目标与节约成本的观念，促使预算管理指标可以贯穿企业生产经营各个环节。例如，财务部门在对某个项目成本支出进行预算控制前，应首先了解该项目应实现的目标与预测期间，在此基础上编制该项目收入、支出总预算，并将该预算控制指标层层落实到各个生产车间、行政管理部门。各个生产车间、管理部门在得到该项目预算成本总控制目标后，结合自身人员编制、办公经费及设备采购等内容，编制本车间（队组）的成本预算，经车间主任（队组组长）签字后交由财务部门进行审核。财务部门将所有部门编制的预算进行收集、汇总后，编制本项目总成本控制预算，再由管理层与财务部门根据企业资金余额、预期利润率、净资产收益率等对成本项目预算进行审核，最终将调整后的预算下达各生产车间、行政管理部门予以实施。最后，财务部门根据各部门预算执行情况进行考核，调动各部门参与全面预算的积极性。
3.4将企业价值导向引入全面预算管理内容
企业在对预算管理目标进行分析时，需要对产品的毛利率进行了解和分析，从而分析出各个产品在整个生产过程中的耗用情况，例如：原材料、人工、制造费用等。通过对这些环节耗用情况的分析，从而找出降低产品成本的有效方法。与此同时，企业应将生产经营情况通过计算相对比率形式进行反映，并将该指标与同类企业指标体系进行对比，针对对比差异结果制定可行的改進方案，逐步实现企业经营目标。
结语：全面预算管理是现代企业制度及管理会计的重要内容，它对提高企业资金使用效率，降低企业经营成本及提高财务风险防范能力具有重要的作用。因此企业要认识要全面预算管理工作的重要性，根据企业自身的情况找出科学的管理方法，加强对全面预算管理的重视程度，并且改善全面预算管理应用中存在的问题，从而达到降低生产成本的目的，保证企业在竞争激烈的市场环境中立于不败之地。
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