刘景峰
内蒙古包头师范学院财务处，内蒙古包头市，014030
摘要 ：近年来，高校处于规模化发展阶段，国家对教育经费的投入逐年扩大，教育经费的投入占国民生产总值的4%，而与之相应的管理、监督体系机制改革又相对滞后，成为了各类腐败案件滋生的土壤。习近平总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。李克强总理更是在《政府工作报告》中提出：有权不可任性。内部控制制度在一定程度上起到了将权力关进笼子的作用，它减少了自由裁量权的空间和随意决定的余地，用制度、机制和监督来限制权力的滥用，成为高校预防腐败、健全廉政风险防控的有力保障。加强高校财务内部控制是高校财务廉政风险防控的坚强保证。 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
关键词 ：财务廉政 风险点及表现形式
一般来说，财务廉政风险点及表现形式可以分为思想道德风险、财务制度机制风险、岗位职责风险三类风险。
思想道德风险。指在思想道德、个人素质、道德理念、生活作风上面的风险。主要表现在部分高校管理者思想上放松自我约束，财经纪律意识不强、注重个人利益和回报、忽视集体利益、崇尚权力，最终发生滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿、贪污挪用、欺上瞒下等违法乱纪行为，使学校和国家财产蒙受损失。
思想道德风险防控措施。加强法制教育，提倡社会主义核心价值观，把权力关进制度的笼子。使财务人员在思想上不敢腐不能腐。
财务制度机制风险。现行财务管理体制下，高校财务管理制度缺陷是腐败产生的最重要的根源，财务制度机制风险主要表现在高校财务管理制度不健全、工作机制、行政规范等方面不完善。具体表现为：
预算管理。预算编制以财务部门为主学校其他院系和部门参与度较低，可能导致预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配;预算编制范围和项目不全面，各预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成。预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与学校战略规划、院系发展和职能部门实际需要等相脱离，预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低。缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意;预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性。预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现。缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用。预算考核环节的主要风险是预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。
2、预算管理的风险防控措施。成立预算领导小组由学校主管财务领导参加，成员包括学校主要院系负责人和纪检监察、财务处负责人组成，在预算的审核过程中能够对预算的各个方面从专业角度提出不同意见。按照“围绕学校战略发展”的原则，由各专业院系和部门围绕学校年度预算总目标编制部门预算，报计划财务处审查;最后经计划财务部反复平衡、汇总后，编制学校年度预算，编制预算说明和年度预算实施方案，提交学校党委会议批准后发布实施。公司成立了绩效考核评审委员会，其工作职责主要是确定考核原则，审定考核范围，核定考核指标，制定考核办法，提出奖惩措施，客观公正地评价各单位、各职能部门在经营管理、生产运营、服务质量等方面的工作业绩。
3、资产管理与对外投资。资金管理不符合规定，现金随意借支、非法挪用、“白条”抵库，银行预留印鉴与空白支票一人管理，网银密码、u盾授权管理不到位，出纳账与会计账对账不及时。学校利用货币资金、实物、无形资产对校办产业或其他单位投资未按规定报批或投资高风险行业未进行风险评估。
学校未参与制定所属企业的章程及规定、现任校领导在企业兼职（兼薪）、存在无偿向关联方提供资金、以不公平的价格与关联方进行交易，在确定资产的投资价值时缺少科学、合理的评估，对价值的确认比较随意，造成对外投资的价值被低估，学校与被投资单位的债权、债务划分不清，资金往来混乱等，很容易产生腐败导致国有资产流失。固定资产处置不按规定办理，随意处置低价变卖，造成国有资产流失，大额固定资产处置不经集体研究。应收账款、其他应收款和预付账款长期结算不清。
资产管理的风险防范措施。严格执行现金管理及银行结算制度，推行公务卡结算制度，定期清查库存现金和支票领用登记情况，实行岗位牵制，岗位定期轮换、票据、密码与印鉴分离保管，及时核对出纳账与会计账，编制银行余额调节表，制定学校对外投资有关规定，高校的主业是教育和科研事业，对外投资要做好专家论证和可行性研究报告，实行集体决策并按规定程序报上级主管部门和财政部门审批，防止出现个人擅自决定或者改变集体决策意见的情况发生，在利用无形资产、技术等进行对外投资时，应当先进行评估，聘请具有相关资质的中介机构合理确定拟投资资产的价值，并按规定履行备案或者核准手续，保证评估事项合法、合规。严格按固定资产处置办法处置固定资产，坚持大额固定资产处置集体研究的原则，严格执行现金预借、发票报销以及结算等制度。
（三）岗位职责风险。主要是指财务部门内部制度不健全，内部岗位设置不清晰，不相容职务没有严格分离，相互间缺少牵制，会计人员廉政风险意识淡薄。具体表现为：
1、收支管理。违反非税管理规定，虚报收入，截留、挪用、隐瞒、坐收坐支非税收入。私设“小金库”或“账外账”。对外办班违规收费，收入不全额上缴或不及时上缴、偷逃税金等，假公济私，借公务之名报销私人费用，虚开发票或伪造发票报销未发生的支出，超预算列支或违反规定报账，擅自扩大开支范围，提高开支标准，大额资金开支不经集体研究擅自批准列支，专项资金未专款专用，挪用或占用专项资金。
收支管理的风险防范措施。严格收支两条线管理，学校各项收入全部纳入预算管理，加强非税收入监控体系建设，定期对非税收入征缴情况进行检查。坚持收费公示制度和开展收费检查，督促收费单位及时缴销收费票据，加大财务检查，开展内部审计，运用技术手段鉴别票据真伪，单据上需要签署经办人、证明人、入库人等，完善财务公开、公示制度，加强“三重一大”集体决策制度，加强专项资金的管理，严格审核。
票据管理。通过违法手段取得（私印、伪造、变造、买卖等）或缴销财务票据，未按规定使用（转借、代开、串用财务票据、转收费等）和保管票据（丢失票据等）行为。
票据管理的风险防范措施。制定《票据管理办法》，严格执行《票据管理办法》，收费票据集中统一购买，建立票据购买、保管与使用相互分离的内控制度。
财务廉政风险点防控
健全工作组织。成立以党委书记和校级领导班子为组员的廉政风险防控领导小组，具体负责局廉政风险防控工作机制建设的组织、协调和实施。
实行分级管理。主要负责人直接负责领导岗位的廉政风险防控，分管领导直接负责中层岗位的廉政风险，科室负责人直接管理和负责本科室岗位人员的廉政风险。
强化宣传教育，打牢思想基础。利用反腐倡廉宣传阵地、党务政务公开栏，张贴廉政风险防控提高风险意识。利用反腐倡廉宣传阵地、党务政务公开栏，张贴廉政风险防控形式，营造廉政风险防控的氛围，引导大家牢固树立起“风险无处不形式，营造廉政风险防控的氛围，引导大家牢固树立起“风险无处不、防范人人有责”的全员风险责任意识。
4、实施分权制衡。强化对权力的制衡约束，对权力过于集中的岗位，健全定期检查、汇报和民主监督制度。
总之，高等院校进行内部控制不但是国家强制性的要求，也是单位化解战略与日常风险的重大举措。学校领导应高度重视，要将内控体系的 构建与实施摆在自己的重要议事日程之中，