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建设工程跟踪审计切入时点研究

发表时间：2021/4/12 来源：《基层建设》2020年第32期作者：王岩1 李霞2

[导读] 摘要：建筑工程项目全过程跟踪审计工作根据项目的不同阶段分为多项具体内容，需要管理部门高度重视，要想实现建筑工程项目全过程跟踪审计工作的高效实施，必须加强建筑企业对审计工作的认识，并完善审计相关的法律法规，促进建筑工程项目的合理化进行，为建筑企业综合效益的提升提供有力的依据。

        1淄博东园建设开发有限责任公司山东省淄博市 255400；
        2致同（北京）工程造价咨询有限责任公司齐鲁分公司山东省淄博市 255400
        摘要：建筑工程项目全过程跟踪审计工作根据项目的不同阶段分为多项具体内容，需要管理部门高度重视，要想实现建筑工程项目全过程跟踪审计工作的高效实施，必须加强建筑企业对审计工作的认识，并完善审计相关的法律法规，促进建筑工程项目的合理化进行，为建筑企业综合效益的提升提供有力的依据。文章将对建筑工程项目全过程跟踪审计工作实施的主要内容进行详细分析，并对强化建筑工程项目全过程跟踪审计管理工作的有效策略进行深入探析，促进我国建筑工程项目工程造价管理工作的有效落实，为相关的建筑企业的持续发展提供有力的理论支持。
        关键词：建设工程；跟踪审计；有效措施
        1 引言
        随着我国城市化建设进程的不断推进，各个城市地区的建筑行业都得到了较好的发展，同时也促进了我国建筑成本管控体系的创新转变。当前，我国很多建筑工程项目中，全过程跟踪审计体系都得到了较好的应用，其能够将审计工作延伸到各个建筑工程环节中，显著提高了审计活动的综合成效。但全过程跟踪审计需要做好多方面的工作，整体上比较复杂，在很多建筑工程中也有较为显著的提升空间。
        2 建设项目跟踪审计的问题分析
        2.1 审计职能定位模糊
        对于建设项目而言，审计职能的厘清，对推进其工作有着重要的意义。目前审计事业的不断发展，使得审计的目标与工作内容也越来越丰富，但同时，由于针对项目的全过程审计过程在市场中的发展时间并不长，所以相关监督制度也没有得到完善，在项目之中每一个责任人的职责也并没有具体的划分清楚，建设项目的实施既没有制度保障，又缺乏审计人员对自身职能的定位，使得全过程跟踪审计工作实行起来较为困难，其中的审计风险也因此变得很难控制。此外，审计人员在进行全过程审计时，往往会受之前审计模式的影响，将工作重点放在项目结束的内容审计上，而对于项目开设之前以及过程之中的相关审计内容不够关注，因而审计人员真正的职能在审核过程之中难以发挥，又从这一方面加大了审计的风险。
        2.2 审计制度存在一定欠缺
        全过程跟踪审计活动本身就是一项比较复杂的工作，需要得到全面完善的审计制度作为支撑，才能取得较好的审计成效。但当前我国很多建筑工程在制定审计制度时，并没有贯彻精细化的相关理念。这也使得审计制度体系相对模糊，很难给全过程跟踪审计活动提供较好的支撑作用，最终导致审计活动出现紊乱的状态。
        2.3 审计人员的素质水平不足
        全过程跟踪审计活动需要审计人员具有较强的专业能力，同时对于建筑工程各个阶段的审计要点有较好的掌控。但结合我国建筑工程的实际情况来看，很多审计人员的自身素质水平还存在较为显著的不足。特别是部分审计人员对信息化审计技术的掌握水平较低，在全过程跟踪审计方面也没有太多经验，无法较好地胜任岗位工作。
        3 强化建筑工程项目跟踪审计管理的有效策略
        3.1 提升建筑企业对全过程跟踪审计管理工作的认识
        要想实现建筑工程项目全过程跟踪审计管理水平的提升，需要相关建筑企业以及审计部门的高度重视，加强对全过程跟踪审计管理工作的认识。首先，建筑企业在招标的过程中应该注重审计管理工作的深入学习，了解审计管理工作的重点，并以此为基础寻找实力雄厚的审计公司，为后续的工程项目全过程审计质量的提升奠定坚实的基础；其次，审计部门在具体开展审计工作的时候，应该注重职责的落实，提升自身企业的行业地位和形象，在不断的实践中提升审计效率和审计精细度，让合作方认可审计企业的实力和态度，为后续各项工作的开展做好铺垫。

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只有建筑企业与审计企业都高度重视跟踪审计管理工作，才能在建筑工程项目中发挥审计管理工作的各项功能，督促各个部门工作的高效完成，严格按照审计管理工作的规定进行企业资质、工程资料的核查，不断提升全过程跟踪审计工作的质量和效率。
        3.2 明确职责定位
        尽管监督、控制工程费用是建设项目全过程跟踪审计目标之一，但审计人员不能为了控制费用而过度介入建设项目的决策。因为审计人员存在着知识结构、了解程度和角色定位等方面的局限，如过度干涉决策，不仅影响建设管理人员履行职责，还使得审计人员角色错位，由监督者变成决策者，导致审计独立性降低。因此，审计人员进行跟踪审计时，要把握自己的角色定位，履行监督、鉴证和咨询职责，保证决策权仍属于建设单位的专业人员，审计人员与之共同服务于建设项目。
        3.3 积极使用各类现代信息化技术与方法
        在开展全过程跟踪审计活动时，各个审计人员应该灵活使用现代信息化技术与方法，切实提高审计活动的效率。一方面，审计人员可以结合当前建筑行业领域中的各类信息技术，提高审计活动的针对性与全面性。比如，审计人员在使用了BIM技术后，可以通过BIM技术支持下的建筑模型，进行审计活动开展效果的预测，同时可以更好地明确审计活动的要点，实现不同施工环节审计活动的衔接。另一方面，审计人员也可以依托于现代智能化信息技术，提高全过程跟踪审计活动的规范性。在这个过程中，审计人员应该积极使用当前建筑工程管理的财务信息系统和ERP业务系统，同时应积极引入大数据分析、人工智能、专家经验系统等各类模块，充分发挥信息技术的价值，使得全过程跟踪审计活动能够步入新的格局。
        3.4 项目竣工阶段审计
        竣工结算审计是在承包商上报竣工结算基础上进行的审计，主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性。需要重点关注的内容及材料有：送审的工程结算书及有关资料，编制依据是否符合法律法规；工程量计算是否以规定的计算规则为依据、计算是否准确；审核分部分项工程结算计价依据、工程类别是否合理；审核变更及隐蔽工程的签证及处理方式是否合规；审核规费、税金及其他费用是否执行相应计算基数和费率标准；审核施工企业资质；审核工程合同的执行情况；核定工程实际造价等。
        竣工决算审计主要审查建设项目是否按照制度规定进行工程财务管理和会计核算，核实竣工决算报表的真实性、完整性和合规性；审查建设单位各年度报表及其账簿凭证、交付使用资产明细表等相关资料；核查建设成本核算是否真实、准确；核实项目资金来源、运用与结余资金，审查预留资金合理性；审查工程项目从筹建、施工到竣工、交付使用的全部费用开支，审定项目建设造价等。
        4 结束语
        综上所述，是笔者对建筑工程项目全过程跟踪审计的实施与管理相关内容的探析，只有深入了解建筑工程项目全过程跟踪审计工作的具体内容，加强对工程细节的审计，在日常的工作中提升建筑企业、审计企业以及政府对该项工作的重视，政府根据实际情况进行审计管理相关法律法规的革新，审计人员发现全过程审计工作中存在的问题并及时更改，注重审计工作人员责任意识的提升，才能更好地实现建筑工程项目整体质量的提升，为建筑企业带来更多的经济效益。
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