庞 娜
日照天泰建筑安装工程有限公司 山东 日照 276800
摘要：全面预算管理可以合理分配企业内部各项资源,规划企业内部经营管理活动,是连接企业战略规划与财务管理的重要媒介,因此,企业要提高对全面预算管理的重视,及时解决其中存在的问题,保证全面预算管理能发挥作用。
关键词：企业；全面预算管理；问题；对策
1全面预算管理的重要性
全面预算管理在企业发展过程中具有十分重要的作用，具体表现在以下方面：全面预算管理根据企业所制定的发展战略和发展目标，对企业内部各项经济活动及内部的财务成果进行科学、合理的规划，全面预算管理通过预算方案对企业的经营效果进行测算。企业通过全面预算管理将自身的运营状况用数字化和格式化的方式表现出来，全面预算管理根据编制、执行、计量和分析的方式帮助企业降低运营过程中的风险及内部的财务风险。全面预算管理规范了企业的实际操作，并对企业内部各项工作的开展进行了精细化和标准化的划分。全面预算管理在企业发展过程中形成了一个高效、科学、合理的管理体系，并有效促进了企业内部各项机制的运行。企业在发展过程中利用全面预算管理实现对内部各项工作进行全方位、多层次的监管，全面预算管理在企业中的运用可以将预算管理的效用充分发挥出来。企业在内部实施全面预算管理，可以将全面预算管理与会计核算体系进行有机结合，对内部各项经济活动进行全面控制和监督，可以及时发现运营过程中存在的各种问题并及时进行改正，有利于帮助企业实现预期的收益。
2企业实施全面预算管理存在的具体问题
2.1企业对全面预算管理的重视不足,缺乏良好的基础环境
部分企业还未认识到全面预算管理的重要性,对全面预算管理的重视稍显不足,企业全面预算管理的基础环境薄弱。甚至有少数企业以偏概全,将财务预算等同于全面预算管理,而且在实际工作中未能明确区分传统预算管理和全面预算管理,使得全面预算管理的作用难以有效发挥。部分企业内部并未针对全面预算管理设置相应的管理部门,通常情况下,全面预算管理都是由财务部门负责完成,而财务人员对全面预算管理掌握不到位,专业水平有限,难以有效支持企业的全面预算管理工作。
2.2全面预算管理目标与企业的战略目标脱离
企业的经营管理目标分为短期和长期目标,短期目标一般都是季度、年度经营目标,而长期目标则是企业的整体战略目标,全面预算管理的实施目的主要就是为了加快实现企业的战略目标。企业在预算编制环节对企业的长短期发展目标把握不准确,一味重视短期目标,忽视长期目标,导致企业的全面预算管理与战略目标脱节,企业的各个管理部门无法通过预算计划获知企业的战略目标,企业的战略目标落实受到影响。
2.3执行不到位
目前国有企业在预算管理过程中注重预算的编制,部分企业已经要求全员参与到预算编制中,但在预算执行的过程中缺乏有效的监督,甚至部分企业在预算开展过程中不闻不问,到年终时才出击考核,无法实现预算的意义。同时预算的编制要符合企业的实际情况,部分企业预算管理模式和实际发展目标不相符,只懂得一味地压缩成本,不能灵活应对市场变化调整预算,使得预算管理效果大打折扣。此外,虽然部分企业的预算编制得到全员执行,但是执行过程中没有良好的监督机制,没有针对各项差异进行分析,也不及时总结存在的问题,导致问题一再扩大,影响了企业执行全面预算管理的效果。
3全面预算管理在企业中的应用
3.1全面预算管理组织架构
科学合理的全面预算管理组织架构是落实预算管理责任的前提，企业中一般包括决策层组织、执行层组织和操作层组织。具体组织架构如图1所示。
决策层组织是指董事会及其下设的预算管理委员会，是公司的治理层和管理层，主要负责解析企业战略、明确年度预算目标、根据年度预算原则审批确定各单位预算目标及各明细指标、批准预算调整方案、审批确定各单位预算完成业绩等。
执行层组织是预算管理办公室和预算执行单位，涵盖各职能部门，如财务部、市场部、人力资源部、风险部和综合部等，它们的职能包括拆解年度预算目标、规划预算实施路径、确定具体预算指标、制定预算评价方案、设置统一格式的预算模板及编制要求、根据预算原则审核各单位汇报的预算初稿、监督各单位预算执行进度和质量、初步审核预算调整申请、根据各单位预算完成值评价年度业绩等。
操作层组织是各预算责任中心，包括生产中心、采购中心、销售中心，承担起填写预算模板、编制预算初稿、认真执行预算方案、完成年度目标的职责。
3.2企业全面预算管理实施路径
全面预算管理在企业中的实施路径具体是：预算管理委员会根据企业战略目标确定预算的原则和理念，并向下级传递；预算管理办公室对预算原则进行分析和拆解，形成具体的标准，制定统一格式的模板和相关说明，下发给执行层；预算执行单位根据标准要求填制模板，编写预算初稿，汇总后交回预算管理办公室审核；预算管理办公室初审后最终由预算管理委员会审批定稿，下达各单位的具体预算方案；日常经营过程中，各责任中心严格执行预算标准，预算管理办公室负责监督，发现问题及时申报，经由预算管理委员会批复后调整预算；年末由预算管理办公室根据日常记录和预算标准进行对比，评审各单位预算完成情况，报给预算委员会最终评定年度绩效。至此，便完成了企业内部全流程的预算管理工作，实现对企业生产经营活动的计划和控制。
3.3加强预算执行,并对其进行全过程监督
预算执行也是全面预算管理中的重要环节,因此企业也要提高对预算执行的重视,并强化预算执行的监督控制,加强预算执行,对其进行全过程监督。首先,预算管理办公室要对预算指标进行细化,分解后将其下发至各个预算执行部门,比如将预算指标按照周、月、季划分,也可以根据业务内容分配预算执行指标,而且在预算执行过程中也要和企业的战略规划保持一致,加快资源整合分配,提升预算执行效率。其次,建立完善的监督机制,预算管理委员会与审计部门共同监督预算执行过程,及时发现其中未完成预算、超预算情况,将其反馈至预算管理部门,快速制定有效的解决措施。最后,严控预算计划调整,预算计划一旦确定是不允许被调整的,若是由于外部重大变化而必须要对预算作出调整,则需要将调整内容反馈给预算管理委员会进行审批,审批通过方可进行预算调整。
3.4建设信息平台，做好基础保障
从国有企业长远战略发展角度考虑，国有企业全面预算管理应建立一个信息化的平台，通过利用信息化平台管理预算可以有效地提高国有企业综合预算管理能力，为国有企业全面预算的管理提供有效的解决途径，更好地发挥全面预算管理的效果，为国有企业的长远发展提供坚实基础。信息化预算管理平台可以对国有企业预算管理执行过程的情况进行实时远程监控，随时获取各种预算数据并进行实时多维度的综合分析和比对，然后通过现代化的信息手段全面分析预算管理工作对国有企业的积极影响，从而对全面预算管理的工作效率进一步的提升，实现从初始预算编制到最终预算正式执行的预算调整和其他预算变更情况的分析工作，对国有企业的预算管理工作进行动态的监督，确保预算管理工作高效进行，全方位的提升国有企业的管理效率，增加国有企业的经济效益，实现国有企业健康发展。
结论
综上所述，全面预算管理是现代企业管理的核心内容之一，其流程和内容覆盖企业上下，有助于企业控制生产经营活动、加强部门协作、提高工作效率，企业应该根据自身战略定位和业务特点，设计科学合理的预算管理实施路径，为实现企业利益最大化提供有力支撑。
参考文献：
[1]黎明,王秋红.企业全面预算框架的构建[J].财会月刊,2019(02):38-39.
[2]孔红.浅析企业全面预算管理存在的问题及对策[J].财会学习,2019(20):44-45.