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电子商务税收问题与政策研究

发表时间：2021/4/19 来源：《基础教育课程》2021年3月作者：冯钰轩

[导读] 在经济全球化的背景下，网络经济涵盖了世界经济的方方面面。电子商务作为网络经济的主体，正在改变着传统的交易方式，深刻地改变着现代经济生活。

西安工程大学陕西省西安市冯钰轩 710600

摘要：在经济全球化的背景下，网络经济涵盖了世界经济的方方面面。电子商务作为网络经济的主体，正在改变着传统的交易方式，深刻地改变着现代经济生活。如果我们继续研究人们的商业活动，就会看到现代贸易确实经历了三次革命：一是大型现代化购物中心的出现；二是跨区域网络系统的发展；三是电子商务模式的出现，特别是第三次高科技革命，它有了质的飞跃，是一个里程碑。
关键词：电子商务；税收问题；政策；
        1、前言
        电子商务具有快速、快速、开放、透明等特点。它为商业提供了巨大的机遇，为消费者提供了前所未有的机遇，同时也带来了前所未有的税收制度问题；管理和技术问题
        2、电子税收问题
        2.1无席位产生的税务问题
        由于电子商务活动是在虚拟市场中进行的，因此不存在有形的“地点”，也就是说，如果一个企业通过在多家网络服务提供商提供的服务器上建立网站进行网上交易，那么该组织的地点与ISP提供的服务器的地点基本不一致。根据现行的税收法规和国际税收惯例，企业在服务器上没有固定的基础或人员，虽然企业通过远程服务器进行税务交易，但不能确定远程服务器是否是永久的。企业纳税无法律依据。根据现行税法，无法确定类似远程服务器交易的交易地点，服务器在哪里？就工作场所、远程教育、咨询、设计服务等方面而言，现行税法和国际税收实践为自主就业和非自主就业提供了坚实的基础，“停工时间”和“停留时间”的规定“看似不方便”，因此很难确定工作地点。
        2.2无纸化税务问题
        电子商务交易具有无纸化的特点。传统商务活动所需要的信息已经成为互联网上瞬息万变的电子信息流。有关销售的依据和文件已在网上公布。在网上交易中，企业可以通过互联网与客户建立联系，通过电子方式支付货款，开户、开户，并提供服务。但是，由于使用了电子加密技术，税务机关无法获得可靠和适当的管理信息。”无纸化电子商务的运作客观上剥夺了税收制度最直接的基础，即在线交易数据的机密性使得税务机关无法跟踪、监控、核实和控制经营者的交易，这就导致了电子商务领域的“盲区”。
        2.3“无形”税收问题
        电子商务的出现改变了一些商品的现有模式。事实上，电子商务已经从“看得见的”商品变成了“看不见的”商品。一些商品已成为“无形”商品。首先，在产品税客体的确定上，传统税收立法难以数字化。通过互联网销售数字产品，这是一种数字产品，可以从网上书籍和音像制品中下载。很难确定产品是出售还是提供，或者是增值税；第二，税务机关在识别无形产品和版权的商业交易、开发和控制通过互联网销售的数字产品方面遇到了困难。当运营商主动或税务机关能够发现数字产品的销售情况时，他们就不容易获得有关其业务的信息。确定交易量或“字节”，并确定征税对象、适用税种的性质、关税等，以及相应的税种。
        2.4“无界”引发的税务问题
        电子商务的出现和发展削弱了经济活动之间的联系（互联网上不再有地理界限）。因此，通过电子商务进行的贸易和服务显然是“无边界的”。在网络空间中，很难确定活动的国籍或每次远程访问的确切位置。

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在确定的税收管辖权方面：在实践中，很难根据居民或民事管辖权、“由税务当局根据属人管辖原则确定”或根据收益来源国的领土管辖权或管辖权来征税，根据属地原则。一个国家或地区迫切需要一个新的税收协调机制。
        3、及时应对电子商务税收政策
        各国都在积极探索解决问题的途径，目前，电子商务的税收征管在发达国家和发展中国家都得到了广泛的讨论。在国际电子商务组织中，欧盟提出了对作为服务在互联网上销售的数字产品的税收政策。教育、休闲、科学和体育方面的服务，包括通过电子手段提供的各种支持服务，如无线电、录音、图形等；数据处理服务，包括计算机服务，如网络设计、网站管理员服务等，主要是为了与供应商竞争，而不是一些国家，主要是美国，我国对电子商务税收政策的研究还处于起步阶段。阶段：有些同志认为电子商务离我们很远，现在提出电子商务税收政策还为时过早。我国电子商务从1999年开始进入了一个新的发展阶段，电子商务的发展是一个系统工程，包括信息高速公路建设、相关法律环境和网上支付系统、分销服务系统的发展和经营者内部信息系统的建设。改善我国电子商务体系的条件还有许多工作要做。由于电子商务的快速发展，适当的税收政策不应该是消极的。建议提前研究提出相应积极稳定的税收政策。中国应制定促进、公平、技术和协调四大战略。
        3.1激励政策
        电子商务是未来贸易的发展方向。电子商务的发展不仅需要加强私营部门和企业的作用，还需要加强公共部门对电子商务发展的宏观规划和引导作用。为了解决电子商务的问题，我们应该采取政策鼓励措施，特别是在我国电子商务发展的初期，比如说目前的税收和税收管理体制改革不能以电子商务发展的障碍为基础，即使电子商务已经到了一定程度，电子商务税收制度的建立和完善将与电子商务的发展相适应。
        3.2股权政策
        在对电子商务征税时，应特别注意避免对各种形式的商业活动进行金融歧视。类似的营业收入应视为税收收入，不是电子商务的收益或正常商业交易的收入。传统贸易实体与电子商务实体之间的税收义务必须相对公平、公正。
        3.3技术政策
        我们要用高科技手段来解决税收问题，要密切关注电子商务技术的发展，开发跟踪系统和跟踪系统。控制和自动征税。采用技术政策进行技术开发和应用，实现税收知识管理是未来税收管理模式的发展方向。
        3.4政策协调
        单独解决电子商务税收问题是不可能的，应该在电子商务法律法规的范围内考虑。电子商务合同在电子商务合同、电子商务支付规则、网上知识产权保护等领域需要时间进行规范，在总则框架内，应积极协调相关电子商务政策措施，并与相关国际组织协商。同时，要遵循国际税收惯例，积极参与国际电子商务税收政策的协调。
        4、结束语
        随着我国电子商务的快速发展，现行税收制度与税收政策存在差距。迫切需要完善相应的税收政策，以保障国家税收的同时，根据我国电子商务的特点，在保证国家税收的同时，制定和实施税收政策，支持和促进产业发展。
参考文献
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[4] 李之明. 电子商务税收问题研究[J]. 财讯, 2019, 000(013):59.