舒崇荣
江西饶电建设工程有限公司 江西上饶 334000
摘要：现阶段，我国已经进入新时代，国有企业发展较为迅猛。但与此同时，企业所面对的市场竞争压力日益增加，在激烈的市场环境之下，企业若想追求全面高质量的发展，需要通过创新与变革，进而提升核心竞争力。与此同时，外部的扩张与发展需要国有企业对内部控制制度进行调整与完善，强化对制度的建设能够更加有利的促进企业发展。基于此，本文对国有企业内部控制制度建设的相关内容进行探究，进而提升相应的改善意见与建议。
关键词：国有企业，内部控制，制度建设
引言：自上世纪30年代起，企业内部控制越来越受到人们的关注，并成为企业维持正常生产和运营，避免与应对风险以及实现战略目标的重要措施和保证[1]。90年代末，我国政府开始加强对国有企业的内部控制，同时相继颁布了一系列的法律法规，以确保能够实现良好的企业内部控制[2]。对于国有企业而言，其为提升在国际范围内的竞争影响力，加快推进自身可持续发展，就需要建立健全一些列的内部控制体系，并与企业内部的战略目标相匹配，符合企业现有业务流程。本文探讨了在实践中建立和完善国有企业内部控制制度的意义，并结合国有企业特点提出了相应的思路与措施。
1.内部控制制度建设的作用
国有企业内部控制制度的建设对于企业有着重要的作用，其主要凸显在三个方面：其一，能够提升企业的工作效率。内部控制体系不仅仅是对企业各种业务流的描述，而且还具有企业业务运作的准则[3]。该体系为企业的业务活动制定了明确的规定与要求，在保证标准的前提下，减少企业的中间环节，从而将国有公司资产流动的方向进行显示，进一步抑制国有的资产流失，提高企业的核心竞争力，为利润最大化奠定坚实的基础。其二，加强国有企业对风险的管理水平。建立国有企业内部控制体系需要结合相关工作流程、运营风险点、参数等指标，并通过企业内部各岗位职责的内在逻辑关系，从而对整个企业运营过程进行分类，简化管理任务，规范与控制相关工作[4]。因此，对过程中的关键风险因素进行评估，实施国有企业内部控制体系有助于提升企业应对风险的能力，并确保对国有企业资产的控制和监督。其三，能够促进人才的成长。规范化的内部控制体系一方面反映了国有企业的管理水平，另一方面也为人才成长提供了良好的政策环境，国有企业的内外部环境，为吸引人才提供了基础，并促进内部员工的发展。因此，完善内部控制制度，改变传统管理模式，避免因人为因素对管理的干扰和负面影响，为国有企业年轻人才的成长提供积极作用。
2内部控制制度建设现存问题分析
2.1控制环境问题
内部控制的环境是关键的核心，其直接决定了哪些控制元素会对控制目前产生影响。目前控制环境中存在的问题主要为：其一，治理结构虚置的问题。在现代化的企业中，公司治理已经形成一套标准化流程与模式，董事会、监理会、经理层、股东大会之间已经建立相互制约、相互监管的机制。但我国国有企业中存在一股独大的局面，通常股东大会形同虚设，制约与监管作用有限。其二，经营理念较为薄弱。在管理过程中，管理者的管理理念和作风具有较强影响力，但在国有企业中尚未建立起具有现代管理观念的管理团队，管理人员也无法按照现代管理观念正确开展业务。其三，决策约束薄弱。股东大会、董事会以及监事会之间的决策约束力较弱，董事会没有风险评估委员会，存在多数决定均是徒劳无功。
2.2风险意识问题
伴随我国加入国际世贸组织，国内企业所面临的外部环境、市场状况均有所转变，相应的风险急剧提升。然而国有企业在面对风险时其主要为不断变化的交易工具和交易类型引起的并购、破产重组等，对风险类型汇总分析，其主要是市场风险、运营风险、监管风险、技术风险等。在许多风险中，对国有企业影响最大的风险是运营风险。但无论存在何种风险，国有企业都必须建立机制进行识别，从而针对不同风险采取相应的措施。目前我国国有企业中风险评估机制并不完善，风险意识相对不高，经常会出现应对风险能力不强的现象。
2.3信息失真问题
近年来，时常出现因虚假会计导致的会计账目混乱、信息系统失真等问题，同时对会计信息处理也缺乏相应的完整性与统一性。如，对重要空白凭证的保管与使用制度及相关原则不能得到有效实施；会计凭证的创建缺乏合理有效的原始凭证支持；人为操纵会计事实，篡改会计数据等等，因此，在国有企业中信息失真问题较为严重，会计工作的独立性也相对较差，因而对于国有企业会计的内部控制仍有较长的路要走。
3.内部控制制度建设思路探究
3.1加大对内部控制制度的宣传
内部环境是企业实施内部控制的基础，同时也影响全体员工实施内控工作，履行相关内控责任。因此，有必要加强企业内部控制制度制度的推广和实施，以促进公司内部控制制度在各个阶段的有效沟通，并为所有员工都能遵守提供保障。同时，企业内部控制制度的建立必须在生产经营的整个过程中得到整合与实施。国有企业还需要将内部控制体系与企业战略发展方向形成紧密结合，从而增加企业员工的责任感、使命感等。换而言之，企业内部控制制度的建立不能仅停留在企业的管理层，同时也不能停留在言语上，而是需要对其充分宣传，并与企业生产经营过程紧密结合，从而将其良好融入国有企业文化体系中。
3.2加强风险评估与管理
随着市场经济改革的深入推进，国有企业的业务风险逐渐增多，资产风险、信息系统风险、并购风险等不确定性因素增加，企业在管理过程中需要加强风险评估和风险管理。有必要加强董事会、专家委员会的作用，及早的采取风险评估，确定风险领域，并在问题出现之前进行预防。
3.3建立内部控制相关法律法规
1997年，美国通过了《反国外贿赂法》，规定所有企业必须建立内部控制系统以防止贿赂。如果未达到美国审计标准委员会设定的内部控制目标，则可能会被罚款10,000美元。建立和加强内部控制已成为公司不可或缺的一部分。而在我国，《审计法》和《独立审计准则》虽然对相关内部控制做出一定的探讨，但两者都是从审计的角度来处理的，并未形成企业的整体内部控制框架。因此，有必要尽快加强与相关企业内部控制有关的法律制度，建立内部控制管理评价体系，为改善企业内部控制提供外部监督和指导。
3.4完善对内部控制信息的披露机制
企业一般是上市公司会向外界披露财务和会计信息。人们也对诸如每股收益之类的数字感兴趣，而常常无视公司的内部控制。实际上，相关财务信息的准确性与企业内部控制有着直接关系，内部控制越好，信息越可靠。CPA在审核过程中会审核企业的内部控制，但通常仅会注意内部会计的控制，并且由于审核时间和技能的限制，无法完全理解和披露企业的内部控制。因此，为提高内部控制制度建设并提供较为可靠的信息，国有企业应当在内部控制评估后，披露相关信息。
4.总结
综上所述，国有企业需要建立科学的内部控制体系，同时仅当内部控制与业务的实际情况相符时，内部控制才可产生最大化的价值。我国国有企业有着自身发展的动机和战略方向，企业所面临得环境与外国企业不同，其在政治，经济和人文环境方面均存在差异。而在建立和完善企业内部控制制度的过程中，应当加大对制度的宣传，同时加强风险评估与管理能力，进一步建立健全相关法律法规，并更为完善、真实地披露相关企业信息。
参考文献：
[1]钱津.论现时代企业文化管理变革及发展趋势[J].经济与管理评论,2020,36(06):48-63.
[2]张蕾.“资管新规”视角下信托公司内部控制体系改进研究[J].财会通讯,2020(24):123-128.
[3]杨全文.信息化环境下内部控制理论结构[D].南京大学,2010.
[4]张羽瑶,于晶晶.油气企业基于全面风险管理导向内部控制的设计实施[J].中国总会计师,2015(10):136-138.