李翔
国家电投集团郑州燃气发电有限公司 河南郑州 450000
摘要：对于现代燃气电厂管理而言，质量预算管理体系的建设对现代企业制度的完善具有决定性的影响。以预算管理过程为主要内容的预算管理体系，不仅可以进一步促进企业资源的优化配置，而且在一定程度上，也优化了企业管理的战略，提高了企业的经济和社会效益。而预算管理过程的建设也并不是一成不变的，其可以根据企业的实际发展情况进行灵活的调整。
从燃气电厂预算管理的角度来看，燃气电厂在不断发展进步的过程中，对预算管理制度进行了适当的改革。因此，企业要想更好地实现经济和社会效益，促进管理的科学发展，就应该根据企业自身发展的特点，对预算管理进行优化设计。
关键词：燃气电厂 预算管理流程 编制方法
现代企业管理中的重要管理工具就是企业预算，它关系到企业高层管理者全面实现科学管理的决策。合理的预算编制将使得企业在实际管理过程中，受到企业内部管理的广泛关注，在其中占有重要的地位。本文具体分析了现代企业制度影响下，燃气电厂预算管理流程的构建，希望能为燃气电厂内部管理提供一些理论方面的参考。
一、企业预算管理流程建设的研究
从我国学者的观点来看，预算管理的构建过程并不是一成不变的，可以根据企业的实际发展情况进行调整。从燃气电厂预算管理的角度来看，燃气电厂在不断发展进步的过程中，对预算管理制度进行了适当的改革和调整。因此，企业要想更好地实现经济效益和社会效益，促进管理的科学发展，就应该根据企业发展的特点，对预算管理进行优化设计。
我国经济学家对企业预算管理流程的构建有着不同的看法，都形成了独立的体系，对不同的企业产生了不同的影响。《全面预算管理》一书中，将企业预算管理过程分为四个步骤:制定预算政策和目标→编制预算→调整控制预算→最终预算评价。其中设定了预算的具体流程:设定目标→准备工作→保证设施→调整准备工作→实际执行和最终评估。在其中，主要介绍了企业预算管理的编制过程，但是它虽然是预算管理的一部分，其与预算管理却存在着很大的差异，因此，其观点带有一定的局限性。
二、燃气电厂预算管理的具体流程描述
（一）预算编制方法
燃气电厂的年度预算应以零基础预算为基础。因为零基预算可以在年初重新审核和安排企业的规模和财务状况，所以，不会考虑上一年的实际支出水平。它是一种零起点的年度预算收支指标测算方法。它可以从根本上分析和研究企业中每个项目的支出成本和实际收入，所以，从预算收支安排和规模的角度来看，零基预算是燃气电厂编制收支预算的最佳方法。此外，还可以在一定程度上，减少预算安排和计算的随意性，有利于资源的优化配置，合理控制预算和收支趋势。
由于燃气电厂很难应对市场的变化，缺乏实际操作方面的经验。因此，采用柔性预算滚动调整的方法，则可以使预算管理制度更加实用。灵活预算是一种针对业务量的不同层次对成本、收入和费用项目进行预算的方法。弹性预算可以为实际预算结果提供动态依据。在找到与实际经营水平相匹配的预算值后，通过差异分析，建立并找出预算依据和考核依据。在实际运营过程中，燃气电厂一般会选择一些重要的项目进行灵活的预算，如：成本和费用的预算等，这些都与运营规模挂钩。
(二)预算管理流程
首先要制定企业的规划目标，制定出已确定的总体目标和预算目标的原则，确立最终预算的方向。然后逐步分解目标，并与预算部门沟通，根据反馈修改预算计划，提交预算管理委员会讨论。方案通过后，提交决策机构审核，最后由决策机构向各预算部门下发预算。
(三)预算的考核指标
在评估总体目标时要充分考虑预算，企业预算管理越深入，指标越细化，发展的总体目标也就越具体。对燃气电厂来说，预算管理是一项全面、系统的工程，但企业评估的目标不应过于复杂。考虑到燃气电厂的特点，考核的主要方向除了与供气相关的安全生产指标和客户服务指标外，还包括：生产气耗、厂用电率、单位边际利润等经营目标和财务目标。
（四）预算执行过程
预算执行过程是一个控制过程，包括权力划分、资金监督和预算核准三个阶段。对于燃气电厂，可以根据预算管理的需要进行权限划分，设置必要的审批权限。部分资金监控、资金预算执行的批准机关监控应设置付款审批。同时,如果有分歧的预算单位,有必要先协调,如果协调无效,可以使用预算调整审批来解决这个问题。
预算计划制定后需要反馈控制，包括反馈控制系统和预算反馈报告。反馈控制系统是反映在固定预算会议定期预算执行过程中,实际实现的信息反馈给企业的内部预算计划的过程,提出意见、原因分析和适当的改进措施。预算例会上会收到各种形式的反馈报告，反馈的主要目的是分析预算差异和预算执行情况。发现差异原因后，及时将信息反馈给相关部门，共同讨论解决方案。
在预算执行过程中，应根据主观和客观条件的发展变化进行适当的调整，以保证预算的严谨性和可操作性。预算调整与预算编制同等重要，是一个需要全面审议和批准的过程。预算调整只能在国家或地方政府相关政策发生重大变化、企业生产经营发生重大变化、突发事件或企业重大财务调整时使用，每年只能使用一次。
三、燃气电厂工程预算管理改进措施和建议
(一)加强预算在工程造价控制中的作用
为了控制项目成本，需要细化预算指标，明确预算责任，完善预算跟踪、检查和差异分析制度。具体做法是: 第一，要尽量细化单位预算，将工作深入到生产前端，规范各项生产费用明细; 第二，强化成本约束，尽量加强成本预算的实施审核，并加强奖惩措施;如果项目预算超过了成本，不增加预算目标，但只有在程序批准后才能增加额外的成本预算。第三，建立预算执行的差异分析体系，每月以预算总进度±10%的差额对项目进行差异分析，并根据实际情况提出补救措施。
(二)控制未来成本
在实际工程预算中，必须千方百计地控制资本支出，降低资产建设成本，控制未来成本。目前，在“西气东输”天然气企业政策体系下，我国已投资数亿元在沿线城市建设天然气工程项目，专门用于天然气置换。这是控制项目成本的好时机。
因此，有必要做好资本支出项目的投资决策分析，认真探讨每一个投资项目和投资机会；其次，要做好设备材料的统一招标采购工作，其目的是尽量降低材料采购成本，节省预算；第三，做好工程的施工、设计、监理和招投标工作，合理控制工程的施工成本；第四，在项目开展时，工程部和财务部必须协调工作，严格控制预算支出，实时跟踪项目进度，并按照合同规定足额支付项目款项；最后，进一步加强对项目预决算的审计，为控制项目总体成本奠定基础。
（三）改善预算管理
燃气电厂应不断创新，不断优化预算管理流程，以实现客户价值增值和企业成本控制为预算管理目标。为此，企业应及时组建跨部门持续创新团队，或通过聘请知名咨询公司重组内部预算管理核心优化方案。不仅要优化业务流程，还要精简预算管理工作的步骤，在进行预算时，降低其运营的成本。
总之，优化和构建燃气电厂预算管理流程是实现科学预算管理的关键。因而,在此过程中,企业必须结合自己的实际操作与发展,借鉴先进的管理经验和相应的预算管理方法,优化和调整预算管理的流程,进一步提升燃气电厂的预算管理体系。
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