李靓雯
黔东南苗族侗族自治州镇远县镇远供电局 贵州省 镇远县 557700
摘要：伴随着经济的发展及社会结构的调整，企业经营风险越来越大，风险程度日趋复杂。这些风险包括传统意义上的风险，即业务活动所面临的风险，以及现代公司委托关系所带来的各种风险，如政治风险、道德风险等，要积极有效面临各种风险，全面管理企业风险。因此，理论界和实务界都结合实际情况提出了内部控制。本文重点分析了风险管理与内部控制的内涵与关系，以及风险管理与内部控制的实施问题。
关键词：企业风险管理；内部控制；实施策略
1当前我国企业风险管理与内部控制存在的问题
1.1内控体系建设比较落后
绝大多数小企业采用粗放型的管理模式，组织架构不完善、流程制度不健全等，对企业资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠带来一定的负面影响。如工作中没有遵循“内部牵制”原则，存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，仅从方便出发，而忽略了风险防范。在财务部门，有些企业的会计、出纳和财务审核均是同一个人，甚至为了满足相关部门的要求，人为捏造数据，隐瞒实际经营数据显著。此外，内控制度缺乏计划性，今天发现差旅费高了，就安排制定一个差旅费管理制度；明天又发现业务招待费偏高了，就安排制定招待费管理办法。
1.2风险管理意识不强
内部控制体系中发挥关键作用的是管理层的重视程度。在小企业中，一人独大的现状比比皆是,管理层经常一言堂，控制流于形式。经营数据缺乏科学有效分析，不能未雨绸缪，对未来的风险预测不充分，成本也缺乏有效管理，信息沟通不通畅，要么多人参与要么无人问津。内控工作通常都是被动式应付，用以应对监管机构、债权人和投资者的要求，主观意识强、法律意识淡薄，给内部控制带来了负面影响。
1.3内控制度适用性不强
绝大多数企业经常盲目照搬其他企业的内部控制制度，缺乏科学决策良性执行机制，忽视了自身实际情况，不能因地制宜；缺乏创新意识和未遵循“实质重于形式”原则，内控制度制定后不能适应时代需求，花费了大量成本制定却执行困难，或者执行后效果往往不能立竿见影，担心效益与成本不匹配，认为投入产出比不对称，容易对内部控制建设误解。而且小企业由于资源限制，内控能力和经验不足，影响了内部控制的实施。
1.4从业人员综合素质较低
小企业从业人员很多都是亲朋好友、同乡等关系，依靠管理层主观臆断某人能力和态度，只要可靠忠实即可，至于其他方面的能力总是被忽略。小企业任人唯亲，重用管理层自己的亲朋好友担任重要职务，从而阻挡了真正的人才。甚至有些家族式企业让不具备相应能力的人员从事某些岗位。
1.5缺乏先进的信息系统支撑
相比于大企业来说，小企业资源匮乏，渠道受限，而现有资源又经常得不到有效利用，影响了企业信息系统的构建。即使运用了信息系统，由于缺乏内部管理的经验和专业能力，也很难达到优化内控制度的效果，实现效果并不显著或者所花费成本远大于收益。甚至使管理层和核心骨干丧失改良现有传统模式下获取信息价值的信心，原有多依赖的手工处理方式依然在进行，有时候甚至还加重了相关人员的工作量，抱怨不断，缺乏信息系统支持，使得小企业更难健康持续发展。
2企业风险管理与内部控制实施策略的应用
2.1有效提升管理团队的意识和创新意识
面对日益激烈的竞争市场，我国企业的风险管理和内部控制团队在尽量规避风险的同时，也应当最大可能地把握住机遇。逐步提升对企业风险管理和内部控制的认识，加强团队建设，引进优秀和专业人才，强化企业风险管理和内部控制人员的培训，提升专业技能，提高风险评估的准确性，提高策略的科学性、合理性以及可执行性，建立、完善全面的风险管理和内部控制人才培养机制，从而提高企业的风险防范和应对能力。
2.2建立健全合理的控制机制
合理完善的风险管控体系，包括风险评估体系和风险应对措施，即企业在正常经营过程中，应根据风险评估结果，科学评估风险，制定控制措施。在措施上，不仅有风险控制，还有企业其他相关方的调整，如财务、生产过程等。当企业不幸遭遇风险时，根据管控体系，有科学的应对策略和补救方案。管控机制还应包括企业各部门、各岗位的职责，实现企业有章可循、有法可依、应对风险科学有序，确保企业风险可控。
2.3改善企业组织
任何企业管理行为都是通过人的管理行为来实施的，设置合理的机构是保证管理制度有效执行的保障。在我国企业的机构设置中，应当以决策层为核心，决策层战略部署风险管理与内部控制，并设置专有企业机构来保障风险管理和内部控制相关政策和策略的实施。对于内部控制和风险管理效果的反馈，或者运行过程的问题，也应由企业专门的机构进行方案或者政策的调整。
2.4围绕企业风险管理
加强内控管理体系建设，应注重建立和完善相应的企业风险管理机制，设计科学合理的管理流程，围绕企业风险管理的薄弱环节和关键控制点进行管理控制，在实施过程中，建立健全企业风险管理体系。在企业风险管理体系建设过程中，要重点针对经营预算、投资预算和财务预算强化管理的完整性。要紧紧围绕企业风险管理基础工作，实施全面的企业风险管理。要全面反映生产经营过程中对固定资产的投资、扩建、改造、更新和资本运营的判断和分析。
2.5进一步完善企业风险管理流程和环节设计
在企业风险管理流程设计中，财务部、业务部、投资部等相关部门通力合作，紧密围绕市场、科研、生产、物流、设备物资等部门信息，做好企业业务预算、财务预算和投资预算。还应当对企业风险管理情况进行分析，同时还要对企业风险管理整个周期和环节进行贯穿。最后还要做好企业风险管理总结工作，围绕一定时期内经营管理活动，科学总结企业风险管理情况，及时发现并反馈企业风险管理过程中的具体问题，明确管理过程中参与部门、执行部门和个人的责任和义务，并采取有针对性的措施加以纠正。
2.6促进内部控制与会计管理的有机结合
企业缺乏财务控制制度，难以保证会计管理的有效实施。同时，如果会计管理不到位，企业财务控制系统的监督功能将受到一定程度的制约。在会计核算管理过程中，应当将强化监督和内部控制体系建设作为核心内容和重要出发点，进一步推动会计核算管理的内部控制约束监督下的执行效率。企业内部控制体系建设和会计核算管理建设应当相互协调，共同发展。因此，要围绕财务控制体系建设，进一步强化会计核算管理与财务控制体系的协同作用，将两者融合起来共同发展。
2.7科学合理设置企业组织机构，有效实施和应用相关战略
健全的企业组织是相关制度和战略实施的保证。上市企业以董事会为核心，一般企业以决策层为核心。实施风险管理和内部控制的战略部署，建立具有一定权利的企业组织，确保相关政策和战略的实施。风险识别、评估和应对是企业风险管理的关键。要成立专门机构承担这项任务，专业业务也要交给专业团队。内部控制对风险管理结果的反馈也应由专门机构进行调整，制定相关政策，确保各职能部门的专业性和独立性。
3结语
只有做好企业的风险管理和内部控制，才能科学控制风险，促进企业健康、快速、可持续发展。面对激烈的市场竞争，企业必须从自身出发，结合企业实际，深入研究分析企业面临的潜在风险和机遇，加强企业内部控制，提高风险预控能力，抓住企业发展机遇。
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