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我国中小企业内部控制存在的问题及对策

发表时间：2021/4/26 来源：《基层建设》2020年第33期作者：张鑫孙晓云

[导读] 摘要：近年来，随着经济体制改革的深入和发展，企业内部控制在企业管理的各个方面越来越受到重视。

        临沂大学商学院会计系山东省临沂市 276000
        摘要：近年来，随着经济体制改革的深入和发展，企业内部控制在企业管理的各个方面越来越受到重视。国家有关部委也陆续出台相关法规，要求在所有企业建立健全内部控制制度，但目前只是上市公司和大型国有企业执行较好。目前，中小企业对确保国民经济稳定增长，促进市场竞争，推进技术创新，促进市场繁荣，方便群众生活，保持社会稳定起到重要作用。但大部分中小企业内部控制制度不健全，缺乏有效的制度保障，已成为制约中小企业发展的重要因素之一。为了使中小企业合理，合法，合规，健康有序的发展，中小企业需要加强内部控制。本文主要分析了中小企业内部控制存在的相关问题，并针对问题提出了有关的建议及对策分析。
        关键词：中小企业；内部控制；存在问题；建议
        引言
        自改革开发以来，我国的中小企业得到了突飞猛进的发展，随着近几年来国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长，缓解就业压力，拉动民间投资，优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是中小企业受经营规模，人力，财力，经验等方面的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置，职责划分交叉重叠等现象严重，对中小企业的持续经营健康发展产生严重影响。
        因此，关注中小企业内部会计控制的研究，建立和完善中小企业的内部会计控制制度，对规范企业内部管理，抵御财务风险，维护资产安全，提高企业内部运营效率和管理水平具有重要的现实意义。
        一．中小企业内部控制的特点和需求分析
        （一）我国中小企业内部控制的特点
        我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，据此，中小企业内部会计控制也具有独特的特点。
        1.管理层的态度直接决定了中小企业内部控制的受重视程度。
        2.中小企业内部控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。
        3.中小企业内部控制以交叉审核为主要手法，我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。
        （二）我国中小企业内部控制制度的需求性
        众所周知，一个完善的内部控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此，针对中小企业存在的问题，其高层更加关注内部控制，对内部会计控制有着迫切的需求。体现在两个方面：
        1.中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质较低，所以更需要有一套能够保证系统安全，维护企业生产和管理正常运行，并不断完善企业管理水平的机制。而内部控制能够起到这方面的作用。
        2.一般而言，中小企业对建立一个高效运作的内部控制有着比其他大企业更大的潜在动因，我国大多数中小企业的所有权与经营权没有达到完全分离的阶段，经营者即是所有者。经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益，来完善企业的内部经营制度。
        二．中小企业建立内部会计控制的作用
        内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制度一系列方法。
        1．能够保护财产物质的安全
        资产安全完整是投资者，债权人，其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
        2．能够提高会计资料的正确性和可靠性
        真实完整的会计报告能够为企业管理层提供准确完整的会计信息，有利于管理层决策和运营活动的监控，是企业经营者了解过去，控制当前，预测未来，做出决策的重要条件。有利于提高企业的良好信誉，建立良好的企业形象。
        3．能够促进国家法律法规的有效执行
        遵守法律和诚实守信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展最终将付出沉重的代价。合规性要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本前提之下，在遵守法律的基础下实现自身长远发展。
        4．能够促使企业提高经营管理效率
        科学的内部控制制度，能够合理的对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制，促使企业各层人员能够履行各自的职责，保证企业的生产经营活动能够有效的进行。通过健全有效的内部控制，不断提高企业生产经营活动的运营能力和管理效率。

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        三．中小企业内部控制的现状
        中小企业由于生产规模小，人员较少并且各自身兼数职，资本和技术构成较低，资金薄弱等因素，使其管理缺乏内部控制的观念，或者对内部控制制度不能引起高度重视。从而使内部控制成为中小企业管理的盲点，所以增加了企业的经营风险，缺少实现企业经营目标的保障。
        四．中小企业内部控制存在的主要问题
        目前，由于中小企业内部高层管理者对内部控制认识不健全，对内部会计制度建立不完善，导致中小企业内部存在许多问题。
        1.内部控制认识不到位
        不少中小企业经营管理者对内部控制的认识存在一些误区。有的认为，凭个人观察、经验控制来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程；有的对内部控制不够重视，只注重短期利益，为了降低管理成本，不设或尽量少设内部控制机构，更谈不上建立长期有效的内部控制体系；更有的人认为，企业内部控制就是指有关企业成本、资产安全和资金控制等方面的会计控制，对内部控制的建立局限于会计控制。
        管理人员认为没有必要建立内部会计控制，中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往忽视内部会计制度的建立。中小企业经营活动单一，经营规模相对较小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口，各司其职。往往一人身兼两职或身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。
        2.内部控制制度不健全
        目前，虽然有部分中小企业建立了一定的内部控制制度，但仍然不够全面，没有覆盖到企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和管理流程中，达不到国家财经法规和相关制度对内部控制的要求。个别中小企业甚至没有书面的内控制度。有的中小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成会计信息失真。有的中小企业未实行不相容职务相分离的原则，没有必要的内部牵制与制衡。由于内部控制制度不健全，部分中小企业人为捏造会计数据、私设小金库、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃缴税款等。
        3.内控主体素质不够高
        作为内部控制的行为主体，部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等学习不够、理解不深，实际工作中却主观臆断、独断专行，给内部控制建设带来一定难度，也给企业造成相当损失；部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上，特别是一些民营家族式中小企业，甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位，这些人员缺乏基本的业务能力，更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。内控主体素质不够高，直接影响到企业的内部控制建设。
        五．中小企业内部控制存在问题的解决措施
        我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。
        1.建立健全内部控制体系
        （1）建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。
        （2）建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。
        （3）实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确权责。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。
        2.内控制度的设计原则
        （1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。
        （2）有效性原则。设计内部控制制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内部控制制度的设计必须以“有效”为前提，尽量做到内部控制环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部控制制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。
        3.责权利相结合
        实行责任追究制度，企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。
        作者简介：
        张鑫，出生年月1998年2月，性别女，汉族，籍贯山东省济南市；
        孙晓云 1996年9月女   汉族籍贯山东省潍坊市。