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纳税筹划在现代企业财务管理中的应用分析

发表时间：2021/5/6 来源：《中国科技信息》2021年6月作者：刘顺元王国源李博文

[导读] 随着我国经济的快速发展和税制的不断完善，税收筹划也将迎来更大的发展空间。税收筹划首先是一项财务理财活动，大多数企业逐渐认识到税收筹划在投资经营中的重要地位。如何提高企业在社会中的核心竞争力，如何做好税收筹划项目成为企业实现自身发展的重要保障，是企业关注的焦点问题。

广西柳州工学院，刘顺元王国源李博文 545000

摘要：随着我国经济的快速发展和税制的不断完善，税收筹划也将迎来更大的发展空间。税收筹划首先是一项财务理财活动，大多数企业逐渐认识到税收筹划在投资经营中的重要地位。如何提高企业在社会中的核心竞争力，如何做好税收筹划项目成为企业实现自身发展的重要保障，是企业关注的焦点问题。企业的税收筹划跟企业的发展是密切相关的，良好的税收筹划可以合理提高企业的经济效益和竞争力。
关键词：现代企业；税收筹划；财务管理
        1.税务筹划意义
        税务筹划意义体现在：第一，能够提升企业盈利水平。是否盈利是评价一个企业财务能量的重要指标，而企业税后利润则直接决定企业盈利大小。为了确保企业税后利润最大化，需要通过对成本投入的调控实现，而税收成本是企业成本不可缺少的组成部分，通过有效的税务筹划工作，能够促进财务管理工作有效开展，帮助企业节约成本，提升资金整体利用率。当然，税收筹划工作，还有助于企业偿还能力提升，通过合理分配企业各项资金，减少由于资金流动性不足而对企业偿还能力造成影响的现象；第二，有利于避免法律纠纷问题。企业财务管理中合理运用税务筹划工作，能落实内部财务管理，避免犯罪行为发生。由于一些税收漏洞之中有一些税收陷井存在，但彼此还存在对立关系，其能够为企业合理避税提供可能，但也会增加企业的税收风险。企业财务管理工作，需要注重对外来风险的有效防范，避免由于税收漏洞而违反法律，税收筹划工作合理开展，重要功能就是规避上述风险；第三，有助于企业整体经营水平的提升。税收筹划本质就是充分融合资本、成本以及利润三要素，以便于提升企业经营水平。值得注意的是，税收筹划会对财务会计人员提出更高要求，其不仅需要有一定税收知识，同时必须熟练掌握相关税收申报流程，提升自我整体业务水平。
        2税收筹划的特点
        2.1合法性
        税收筹划过程必须合法，不得与现行国家法律条例相抵触。税收计划不是采取一些低劣的手段，通过偷税漏税来减少企业的纳税。从某种程度上讲，税收筹划不是非法税收规划，要求规划者在具有较强的法律、法规知识的前提下，巧妙地避开法律、法规的约束，开展生产经营、投资理财活动，经济规划师必须明确区分合法和非法。
        2.2目的性
        税收筹划是一项涉及投资、财务管理和经营项目的活动，因此，税收筹划活动必须有目的性的发展，税收筹划活动的目的是合理纳税，实现企业效益最大化，实现企业的经济目标。
        2.3专业性
        税务筹划非常专业，要求规划者熟悉国家法律法规，懂得运用法律手段和方法，在法律法规的范围内进行合理的税收行为，最终实现企业税收利益。
        2.4预期性
        税收筹划是有针对性的，要做好税收筹划的预测，预付税款计划活动应在营业前进行。如果企业的经营活动已经发生，税收筹划就没有意义了。无意义税收筹划是失败的税收筹划，对企业没有任何价值，因此对企业税收筹划进行良好的预测是非常必要的。
        2.5完整性
        税收筹划不是针对一个纳税企业的某一纳税项目或环节，而应该是一个完整的纳税管理计划或方案。这个完整的计划和纳税管理方案的主要目的之一，就是使企业最终达到其减少纳税的最终目标，并使其最大化。税收筹划服务于整个企业和整个企业的纳税计划，纳税规划必须考虑多种风险因素，从企业整体利益出发开展活动，制定正确的税收筹划方案。

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        3税收筹划在现代企业财务管理中具体运用
        3.1在企业筹资流程中税收筹划的应用
        企业筹集资金的渠道有很多，包括可以向金融机构借款、企业之间拆借，或者可以发行企业债券等。具体来说，在发行债券中，对企业资产、收入等有一定的规模限制，同时企业必须向券商支付相应的承销费用；第二，若企业选择向其他企业进行拆借，则在企业所得税前抵扣标准享受方面也会受到限制。所以，一般企业会选择向金融机构贷款的方式，可以享受利息支出所得税前抵扣优惠政策，这也是税务筹划工作开展的重要表现。
        3.2在投资过程中税收筹划的应用
        根据投资对象不同，可以将投资方式分为直接与间接。若企业在投资建厂过程中，不仅需要测算投资之后每年经营现金的净流量，同时需要对投资所产生的税收影响充分考虑，尤其是投资地点、组织架构、税收优惠政策、投资环境、投资行业等进行关注，如企业若投资了子公司，则子公司应该进行独立核算，同时子公司需要在注册地进行直接缴纳税款服务。如果企业投资分公司，则新成立的分公司所得税应该和总公司进行合并之后进行缴纳，若总公司当期出现亏损，或者出现了适用较低的优惠税率，而能够促进企业集团整体税负的降低。
        3.3在企业生产经营中税收筹划的应用
        在企业生产经营当中，必然会产生因缴纳所得税，通过合理的税收筹划，企业需要坚持增加成本开支、降低收入的原则，促进企业税负的降低。具体来说，企业生产过程中税收筹划方式有两种，即会计政策筹划和税率筹划。第一，企业应该对税收优惠政策充分掌握，同时积极和税务机关加强联系咨询，明确企业所适用的行业类别，尤其对于小微企业、高新技术企业等的优惠政策；第二，企业可以享受经营亏损税前抵扣政策，根据我国企业所得税相关法律规定，当年企业经营中产生的亏损，可以在五年内进行应纳税所得额抵扣。这五年可以看做是弥补期，无论企业是否盈利，亦或者是亏损，在纳税额计算中都将其当作实际弥补期限，若五年内企业仍然无法弥补亏损，则第六年企业需要正常缴纳盈利，还可以根据这种方式进行税收筹划方案的选择；第三，选择会计政策。根据当前我国会计制度，企业固定资产方式有很多种，包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等等。不同折旧方式所产生会计成本费用也不同，继而对企业当期所得税产生影响。
        3.4在企业利润分配中税收筹划的应用
        在企业利润积累到一定规模后，可以通过红利分配的方式，将利润分配给股东，在向企业分配股利过程中，企业还需要替股东代扣代缴20%的个人所得税。进行税收筹划中，企业可以将留存利益用于固定资产投资、新产品研发等，促进企业股价提升，股东通过股权转让、股票买卖等方式获取收益。在不进行股利分配中，法人股东可以在被投资企业所有者权益增加额基础上，增加投资收益，以便于获得所得税免征优惠。值得注意的是，在投资方进行股票转让过程中，需要将股权购置成本和收入之间差额缴纳企业所得税。应该从企业财务管理以及税收筹划角度，在股利是否分配上进行有效选择。具体来说，如果企业股东大多数为中小个人股东，则可以适当进行红利分配，不仅能够增加股东当期的收益，同时避免由于股权转让而必须缴纳高昂的个人所得税，被投资企业也能够减少现金支出，所需支付的利息也会减少。通过这种税收筹划方式，实际上可以为企业增加无息贷款，促进资金使用效率提升，以便于企业能够获得更加充足的资金。
        4结语
        企业在大力发展市场经济的同时，需要更加重视企业税收筹划工作中市场经济的变化和国家政策的变化，促进企业税收的持续健康发展和其延伸发展计划。企业财务管理工作人员需要培养和加强分析处理企业财务工作实际问题的意识和能力，在企业税收筹划的工作中逐步探索形成完善优化的财务管理模式，使得企业税收的问题最终得到妥善解决，实现企业经济的稳定健康发展。
参考文献:
[1]乔晓媛.企业财务管理中税收筹划应用的问题及对策[J].环球市场,2019,23(02):99-101.
[2]何晓霞.企业财务管理中的税收筹划应用问题[J].现代营销,2019,14(02):81-83.