王斌1 刘鹏2 王玉竹3
1.3.中启胶建集团有限公司 山东省青岛市 266000 2.中启胶建集团青岛装饰安装有限公司 山东省青岛市 266000
摘要：在当前的发展中，建筑工程施工企业迎来了新的发展变化。而在新的发展形势下，建筑工程施工企业应当注重做好税收筹划方面的管理工作，在提供税收的同时，也能够有效降低企业税收压力，应对“营改增”等政策对于企业经营带来的影响，适应目前的发展变化。本文对施工企业纳税筹划的原则以及问题进行讨论，并提出了在新的形势下建筑工程施工企业如何做好税收筹划的措施。
关键词：建筑工程；施工企业；税收筹划
引言
税收筹划是企业运营中重要的组成部分，其本质是在企业运营活动的过程中寻找出企业行为与国家政策意图最佳的结合点，才能有效实现到企业的税负最轻，有效提升到企业的纳税信誉。但其中还存在了一些问题，这些问题的存在影响到其工作的正常运行，为此本文对如何有效解决企业税收筹划中存在的问题展开了研究和分析。
1、施工企业纳税筹划应遵循的原则
1.1合法合规原则
施工企业开展纳税筹划工作，需要遵循我国基本法律法规、税收政策等，还需要充分了解企业发展的基础目标、工作职责等，避免因为开展纳税筹划工作，出现不正当的经营行为。对于施工企业的纳税筹划工作进行分析，应当以合理的事实为核心，提出合理的筹划方案，秉承依法纳税、合理筹划的理念，确保各项建设活动顺利推进。
1.2事前筹划原则
施工企业应当保证纳税筹划方案贯彻到经营环节中，还需要对具体业务活动、业务流程进行控制，分析我国的税收政策、法律法规，做好纳税筹划工作，帮助企业做出科学化的决策。
1.3成本效益原则
施工企业在实际的纳税筹划阶段，核心的目标就是要做好成本管理层面工作。相关人员需要秉承成本效益原则，在规避节税风险的前提下进行全方位的考量，制定最优的税收筹划方案。
2建筑工程施工企业税务筹划存在的问题
2.1对税收政策了解不足
在“营改增”后，建筑工程施工企业税务筹划工作需要对新的行业政策以及纳税政策进行解读，从而制定出完善的纳税方案。而由于新的政策下，建筑工程施工企业需要综合考虑上下游管理方式以及技术合同、建筑服务合同等方面的内容，因此有可能对当下的税收优惠政策等方面了解不足，进而存在税务筹划风险。比如在进行技术合同方面，建筑工程施工企业有可能涉及技术转让以及专利特许使用费等，对于这些涉及服务内容的费用，如果企业内经办人员不了解涉及的优惠政策，不知道可以通过专门的技术合同登记进行增值税减免等，而是按照6%适用税率开具增值税专用发票，进而缴纳了税款，就会额外缴纳税款，增加缴税额度。
2.2合同条款涉税问题不规范引发涉税风险
税收筹划工作的重点工作之一，是施工企业在签订合同的时候，对于合同中的业务内容进行规范，比如在合同条款中应当对于是否采用甲方供材或者包工包料等进行明确，这会对建筑施工企业后续选择一般计税还是简易计税产生直接影响。
然而部分建筑工程施工企业在合同的签订过程中，无法根据税收筹划需求做好合同条款的确认工作，企业业务人员等在进行合同签订的时候，为了追求企业利益最大化，往往选择包工包料合同，而忽略了后续税收筹划的需求，从而导致企业税负压力增大。另外在采购合同的签订中，建筑工程施工企业还有可能因为合同签约人员缺乏基本的税收知识，对于合同中部分内容是否属于含税价款无法辨别，导致盲目签署合同，使企业采购成本大幅度增加。而且合同条款内容未能与企业的实际施工进度等相互契合，导致企业需要提前交纳增值税以及附加税，无法延迟纳税，增加了企业缴税压力。
3建筑工程施工企业加强税收筹划的措施
3.1准确了解税收政策变化
企业在税收筹划工作中，应当注重对于税收政策变化的了解，及时掌握政策变动情况，根据政策变动，了解优惠政策的主要内容，以调整财务管理工作，合理进行税收筹划。在税收政策发生变动时，企业财务人员应当对政策变动内容进行专门的宣传，在企业内部印刷专门的宣传册等，帮助企业内部员工了解目前政策变动情况，从而使企业内部员工在日常工作中准确把握工作重心，注意可以运用税收优惠政策的工作内容。而在当前建筑工程施工企业的税收筹划中，应当注意各项国家鼓励政策带来的优惠力度，比如在目前的施工管理中，建筑施工企业需要运用专业的施工设备进行施工，而这部分施工设备在进行购置的时候，施工企业应当优先选择能够取得增值税专用发票的商家作为供应商，在进行设备购置之后，不仅能够利用先进的施工设备提高施工效率，保证整体作业的安全，还能够利用取得的增值税专用发票进行进项税的抵扣，而这就要求建筑施工企业选择一般纳税人企业作为供应商进行合作，选择具有一般纳税人资质的企业，还能够保证施工企业采购业务的正常开展，降低企业采购风险以及可能产生的税务风险，提高施工企业管理质量。
3.2建立建全税务管理制度和纳税评估机制
建立完善的日常税收管理制度，是更好地执行新税法的有力保障。此外，新税法的执行力很强，对于企业而言，规范的操作程序和清晰的内部控制实施手册是确保政策可以无偏差地执行。由于相关人员的个人素质与对新政策的未实施文档的正确理解之间存在差异，因此它们通常存在于同一业务中。不同的运营商具有不同的实施时间和不同的成本。企业也逐渐建立了管理制度，以错误地执行税收制度的法律规定。不应该一概而论，以防止发生高估或低估的税收或增加税收负担并对不执行产生重大影响的现象。帮助建立公司税收日常管理系统中的总体税收评估运行机制，并评估由国内经济签署的每份合同的税收。全面的税收评估包括国家税收法律，公司战略和风险管理以及整个合同或协议的方面。在合法性评估方面，例如制定最佳税收负担计划，将要实施的数据的准确性。消除各种可能与税收有关的风险，并促进已签订合同执行经验的有效过程，防止潜在的税收风险，实现最佳的纳税计划，并大大提高经济和社会效益。
3.3 加强合同签订流程管理
建筑工程施工企业加强合同签订管理工作，对于项目合同中的各项注意事项进行准确梳理，能够有效利用合同内容做好各项税款的抵扣工作。比如在签订建筑施工合同的时候，如果采购的工程物资价成本价税合计低于工程总计价税合计的30%，在这种情况下合理选择甲供或部分甲供，更加有利于企业进行避税，而且在合同签订的过程中，建筑工程施工企业应当注意根据项目内容，对于“甲供”或“部分甲供”“清包工”合理选择，从而保证能够选择简易计税方法缴纳增值税。其次，在签订采购合同等的过程中，建筑工程施工企业应当将其中的设计进而设为不含税金额，这样可以避免税率变化对于企业采购成本的影响，而另一方面，也能够使施工企业财务人员合理对企业运营成本等进行分析，从而制定可行的缴税方案。而且在合同的签订中，还应当对于施工进度以及增值税发票等方面进行明确规定，从而保证采购工作中各项发票及时获得。
结束语
综上所述，税收筹划是建筑企业运营当中重要的组成部分，在其中有着十分重要的作用，能有效避免到发生多缴税或者少缴税的情况发生，为此有关人员应当有效解决其中存在的问题，才能有效确保到其的正常运行，促进建筑企业的正常发展。
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