黄聪
武汉东湖学院 湖北省武汉市 430000
摘要：纳税筹划不仅有利于减轻企业的税收负担，而且有利于企业准确地把握政策法规，增强纳税意识，减少涉税风险。因此，研究和探讨新企业所得税法下的纳税筹划是完全必要的，同时也可为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定一定的基础。
关键词：企业所得税；税收筹划；税收制度；
一、税收筹划的概念和意义
（一）税收筹划的概念
税收筹划一般认为是纳税人在法律规定的范围内，通过安排经营活动，尽可能获得减免税在内的所有优惠，从而使自己收益最大化。但是以上所述只是提及了税收筹划的结果，并没有提及如何实施税收筹划以及政府的态度。本文认为税收筹划不仅仅是企业的行为，政府也应该制定相应的宏观税收筹划。所以本文认为税收筹划，是指参与税收事务及其相关事务的征纳主体双方，为了达到各自的目的，而就税制设计、经营活动安 排等所进行的通盘考虑、筹谋策划活动的总称。[3]
（二）税收筹划的意义
税收筹划最主要的目的是减少缴税，所以其发生的基本前提条件是进行筹划可以带来的收益不能少于发生的成本。税收筹划的意义主要有以下几点：
1、企业所得税是企业缴纳的最重要的税种之一
2、企业所得税税收筹划能为企业获取资金,降低财务风险
3、企业通过所得税税收筹划能增强企业的税收法律意识
4、企业所得税税收筹划有利于企业经营管理水平的提高
二、我国企业税收筹划必要性
第一，建立企业的税收筹划体制是市场经济的客观要求。随着市场的 快速发展，法律规制越来越完善，人们的法律意识越来越高，企业为了可 持续发展，一定会选择一个可持续的方式来进行减少财务支出的活动，已获得最大收益，那么税收筹划成为当之无愧的首选，这是符合市场经济的客观要求的。从表面上看，进行税收筹划是纳税人趋向于减轻自己的税收成本，而实际上反映了人们的行为更加具有趋利性。事实上，这正体现了市场经济的本质特征，即通过经济主体的正向趋利行为,引导资源的有效配置,实现市场经济的效率运作。
第二，企业所得税税收筹划是企业争取良好生存、发展状态的必然选择。由于企业要想持续发展，就必须保证获得足够的利润，来进行扩大生产规模、加大创新投入研发、生产成本更低的新产品等行为，而企业所得税的缴纳是企业所得的百分之三十三，这是非常大的比例，对企业是个非常大的财务负担。所以，企业只有进行税收筹划才可以争取良好的生产、发展状态。
三、企业税收筹划事例分析
对于每个地区其行业发展有所侧重，每个地区都会拥有自己的优势产业，并且地方政府会对优势产业给予更好的优惠政策。滁州市的工业方面，其所得税的实际税负率从2014年的0.14增长到了2016年的0.265，其发展势头强劲。
在此期间，滁州政府不断对工业产业给予优惠政策，并大力扶持企业进行税收筹划行为，为此成立了专门的税收政策咨询机构，专门为纳税人做税收筹划服务，并取得了不错的进展。
在滁州市房地产业，同样发展趋势较强，其所得税的实际税负率在各个产业中稳居前列，近几年都在0.3以上。滁州市房地产业在近几年发展势头强劲，其重要原因就是因为滁州市的经济发展稳定增长，居民收入不断上升。
四、企业税收筹划制度下存在的风险以及应对措施
（一）税收筹划可能存在的风险
第一，我国现行税收政策、制度等都还不够完善。我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。关于企业所得税的相关法律、规定及司法解释过于粗糙，对于纳税义务人在生产、经营过程遇到的新情况、新问题 更是缺乏相应的法规指导，以致于纳税人在报缴税款时无法可依，更谈不上开展合法合理的税收筹划工作了。
第二，我国的税法建设落后。近几年我国税法立法层次有所改观，但立法层次仍然不高。对税法不断补充和调整，容易造成征纳双方就某一具体概念或问题形成争议。再者，税法对涉税案件的打击力度依然偏轻。另外，税法与会计法在制度衔接上也存在一定的不足。总之滞后的税收法制建设与我国目前正在创建的和谐、小康社会的大好局面极不相应。
（二）税收筹划风险的应对措施
对于税收筹划的风险，其应对措施有四个方面。第一，要加强财务的科学管理，规范财务人员的行为。由于税法的要求非常严格，对财务人员的水平要求较高，所以进行税收筹划必须要有科学的管理。一般认为，当一个企业的财务部门管理越规范，其会计材料越齐全，那么税收筹划的空间就越大，就可以进行税收筹划，来降低企业的生产成本。当然，所有的税收筹划活动都必须是在法律所允许的范围之内，才是可持续的。
第二，要加强对企业财务人员的素质水平提高。税收筹划是对财务人员的水平要求较高的活动，只有高素质财务人员才可以成功的进行税收筹划。一方面，财务人员需要对国家的税法以及相应的法律法规非常熟悉，并且及时学习最新的法律政策；另一方面，企业财务人员还需对企业 所面临的外部环境、法律规制，以及自身的经营状况有所了解，这样才能 制定出符合企业自身的税收筹划活动。
五、结论
综上所述，税收筹划是企业财务管理的一大重要因素，一个可行的税收筹划可以为企业带来一定的经济利益，降低企业的成本。在纳税筹划时，需要将纳税利益和相关的成本进行权衡，通过成本效益分析，选择最佳方案。由于各纳税人的情况不尽相同，加之税收政策和纳税筹划的主客观条件时刻处于变化之中，因此纳税人在进行纳税筹划时，不可能找到相同的或现成的方案，这就要求筹划者必须从实际出发，因时制宜、因地制宜地制定筹划方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。综合考虑纳税人税收负担，达到为纳税人创造最佳经济效益的目的。
参考文献
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[2]夏金玉, 李艳波. 浅析纳税筹划[J]. 江苏商论, 2011(17):214-214.
[3]陈政. 企业纳税筹划的目标[J]. 税务纵横, 2003(4):25-26.