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医院基建维修工程内部审计的实践探究佘凤华

发表时间：2021/5/10 来源：《建筑科技》2021年2月下作者：佘凤华

[导读] 作为医院内部审计工作流程当中的重点，基建维修项目本身内容复杂，而且施工内容存在不确定性，应急需求较强，如果管理部门内部控制手段不科学，势必会在审计流程当中存在较大风险。本文主要研究医院基建维修工程内部审计中存在的问题以及实践措施。

四川省成都市双流区中医医院佘凤华 610200

摘要：作为医院内部审计工作流程当中的重点，基建维修项目本身内容复杂，而且施工内容存在不确定性，应急需求较强，如果管理部门内部控制手段不科学，势必会在审计流程当中存在较大风险。本文主要研究医院基建维修工程内部审计中存在的问题以及实践措施。
关键词：医院建设；基建维修工程；内部审计；实践措施
        前言：完善医院基建维修工程内部审计工作，一方面能够有效地督促相关基建部门在实际工作的过程中按照规章制度办事。另一方面，也可以防止结算价格虚报的情况。节约医院的经费和资金资源，甚至能够为医院领导日后的投资决策提供合理的审计意见。基于此，在实践过程中，应该强化制度建设，构建完善的审计监督管理体系，完善审计的取证和调查，以此来降低审计风险，为医院的可持续化发展奠定可靠的基础。
        一、医院基建维修工程内部审计遇到的瓶颈
        （一）前期准备工作不充分
        部分医院为了能够满足实际化需求，在开展维修工程的时候通常是临时起意，不仅使得维修管理部门或施工方对维修工程的特点不够了解，甚至无法出具合理的工程意见和手段来贯彻落实维修标准。例如在施工之前缺乏切实可行并有效的施工方案以及准确无误的施工图纸图样，使得施工项目本身存在维修不合理的情况。这些内容都在很大程度上为后期的内部审计工作提供了较大的阻碍，埋下各类风险[1]。
        （二）施工过程缺乏管理和监督
        院基建维修项目在施工的过程中，医院本身很少委派专业的维修管理人员到现场勘查，而且对进场的设备、材料及工作人员也没有进行清单审核和质量把关。尤其是部分维修管理部门由于效益问题并未及时履行其管理职责和监督职能，甚至现场签证规定执行计划也存在不到位的情况。这就导致后期在质量审核和结算的时候，无法按照预定的标准对新施工的部分进行清楚、明确的界定和划分，很容易造成审计纠纷。这样一来，不仅在一定程度上使监管效力大大缺失，而且还容易出现管理失衡和造价失控的情况，最终影响内部审计结算的真实性和准确性。
        （三）内部审计人员、验收人员的专业素质不过关
        医院基建维修工程内部审计工作本身技术性相对较强，再加上不同维修项目具有复杂性且特殊性的特点，所使用的工艺、材料以及管理机制都要符合市场发展现状以及医院基建项目的具体执行情况。因此，审计工作的难度相对较大，但是部分医院内部或外来的中介机构，其内部审计能力参差不齐，都是套用造价软件对信息进行提取，不仅无法对维修项目进行及时的分类，甚至对一些材料的品质、等级、规格和产地等的描述也不够清晰且具体，这就导致一些定额的工程项目费用无法进行准确的核算和整理，势必会为后续的内部审计监督工作提供风险。除此之外，医院基建维修工程验收一般是由审计部门、维修管理部门、施工方以及使用单位共同敲定和完成的，由于缺乏专业的施工经验，验收人员在对图纸清样和资料审核的过程中，无法对工程质量进行及时完整的确认，存在蒙混过关的情况，增大了审计的风险[2]。

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        二、医院基建维修工程内部审计的实践性措施
        （一）构建完善的审计监督管理体系
        通过构建完善的维修工程责任追究制度、审计监管制度以及必要的内部控制制度，可以保证工程从现场施工到预算管理，再到后续验收流都具有明确的依据。基于此，在实践的过程中，需要明确各主体的责任分工和工作流程，对于监督不到位的责任管理人需要进行一定的处罚。除此之外，审计部门需要依照规章制度完善审计工作，确保各类执行计划能够朝着规范化和合理化的方向发展。在验收阶段，还需要针对工程本身存在的审计问题进行意见分析和具体整改，从源头上提高工程项目的管理水平，为基建维修工程的验收创造良好的审计制度氛围，以此来规避各类审计风险。
        （二）进一步重视审计的调查和取证
        首先，医院内部审计人员或者是中介机构的审计人员，需要对基建维修项目施工过程中一些隐蔽工程或者是工程变更记录进行现场的清算和备案。尤其是要对设计变更的内容的造价，实时动态化的监督和控制，以便于审计人员对工程的全貌都能够有所了解，从而做到后续一旦发生问题能够有据可查。其次，审计人员要主动参与工程项目的验收工作，并且要按照图纸图样的需求以及施工合同的项目内预算内容进行科学的验收。例如针对一些增量的工程，必须要清算其审批过的签证单，变更的内容要结合图纸计算的量与现场实际测量进行比对，一旦发现问题，要以真实数据为基准进行重复审核。最后是要主动并积极争取相关管理部门的配合和支持，协调部门之间资源关系的同时能够利用相关单位所提供的详实的资料作为审核处理的依据，确保事后监督有据可循[3]。
        （三）完善相关人员的综合素质
        医院基建维修工程项目审计，对于审计人员以及后续验收人员的业务能力、职业素养以及知识结构都有着较为严格的要求。基于此，审计人员必须要经过正规的学习，才能够从事建筑工程的预决算任务，要求其在掌握良好市场信息的基础之上，能够运用工程定额和费用定额的标准来有效地实现审计工作。除此之外，也需要具备良好的职业操守和道德品质。而在工程验收阶段，则应该建立完善的制度使工程审计机制以及审计规范能够有机地结合在一起，逐渐规范内部审计的程序，从而发挥跟踪审计监督的职能，防止由于后续审计不足而带来的成本误差和质量风险。内部审计人员以及后续的验收人员之间也需要协同作业，强化合作关系的同时要做到相互监督，为更有效地提高医院基建维修工程质量奠定可靠的依据。
        三、结束语
        医院基建维修工程关系到医院基础建设质量以及综合发展水平。基于此，在进行基建维修工程优化的同时，也应该完善内部审计管理机制。通过各样化的手段来构建完善的审计监督管理体系，进一步重视审计的调查和取证，在完善相关责任人员综合素质的同时，能够对工程项目实施全过程的审计，以此来严格控制医院基建维修工程的质量，进而为促进医院可持续化建设和发展提供可靠的保障。
参考文献：
[1]任萍.公立医院基建维修工程的内部审计实践与探索[J].中国乡镇企业会计,2020(07):167-168.
[2]倪钰蘅.医院基建维修工程内部审计的实践研究[J].企业改革与管理,2015(18):149.
[3]蔡永梅.浅谈医院零星基建、维修工程的内部审计[J].中国高新技术企业,2008(17):277+284.