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研发费用加计扣除风险分析

发表时间：2021/5/12 来源：《基层建设》2021年第1期作者：夏晓燕

[导读] 摘要：研发费用加计扣除对于高新技术企业的发展具有至关重要的作用。

        山东省地质矿产勘查开发局第五地质大队 271000
        摘要：研发费用加计扣除对于高新技术企业的发展具有至关重要的作用。当前对于加计扣除的管理力度加强，税务部门加大核查力度，如果企业对研发费用的核算或者管理不规范，就会引发税负风险。基于此，本文结合理论与实践，分析了企业研发费加计扣除中常见的税务风险，并提出相应的对策，希望对相关单位有一定帮助。
        关键词：研发费用；加计扣除；风险
        0引言
        在经济全球化背景下，企业需要不断创新产品和生产技术才能在激烈的市场竞争中占得一席之地。因此，国家为提升企业研发的积极性，在研发费用加计扣除中给了一定的税收优惠政策，虽然在一定程度上降低了企业面临的税负压力，但也存在一定的税务风险，如何有效规避这些风险是各大企业面临的主要问题。
        1研发费加计扣除意义
        高新技术企业研发费加计扣除有着重要的意义，主要表现：一方面，其有利于高新技术企业进一步节税。有利于高新技术企业继续进行汇总研发费用，从而确保企业研发活动的深入开展。企业依据研发费用加计扣除的相关规定，规范管理研发项目，明确汇总财务费用，从而能够给企业申报专利或其他政府补助项目提供充分的材料，最终确保企业申请批准的成功。
        2企业研发费加计扣除中常见的税务风险
        2.1企业研发费用归集风险
        在《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》中提出了加计扣除备案制，指的是企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。在享受优惠政策的同时，也存在一定的税务风险，比如：A公司是一家内资的科技公司，拥有核心技术及强大的研发职能，每年研发费多达1200万元。但并无设备，也没有生产能力，目前按照贸易公司进行退税，则A公司的1200万研发费用并不可以进行加计扣除。因此，A公司虽然是科技公司，但是不符合加计扣除要求，从而引发税务风险。
        2.2申报材料准备风险
        在2018年4月对某地区68家企业发生的税务风险进行调查研究，结果显示，其中52家企业频发生申报材料准备风险，说明目前申报材料准备风险是企业研发费加计扣除中常见的税务风险。主要原因是企业进行研发项目材料备案中，如果其中一项材料准备不全，则企业难以享受到研发费加计扣除优惠政策。主要的申报方式有两种，一种是企业自主立项申报，另一种省市申报立项。但我国研发费加计扣除优惠政策实施时间不久，很多企业没有认识自主立项的重要性，从而发生立项文件不规范、立项文书内容不详细等问题，导致无法享受优惠政策，从而引发税务风险。
        2.3企业研发项目管理风险
        企业研发项目管理具有很强的综合性和技术性，并影响因素众多，如：企业现有技术水平的高低、相关进度管理模式的先进性、研究成果管理是否科学等都会引发研发项目管理风险。常见的企业研发项目管理风险有：研发进度没有按时完成，甚至搁置多年都无法完成；企业研发部门和财务部门衔接不够密切，在研发费用归集上发生较大偏差；研发费用超出预算等。这些问题都会影响企业享受研发费加计扣除优惠政策。

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        3防范税务风险的策略
        3.1政府对税务风险的防范
        一方面，企业研发费的会计核算比较专业目复杂，因此，相关部门应该提高工作人员的综合素质，从而才能有效地加强研发费的管理。例如：可通过加强建设各级领导班子、干部队伍、党组织，来提高税务领导的综合素质以及业务技能，同时提高他们对风险识别、规避、化解、防范的意识，或者通过加强廉政、警示教育，提高各级领导反腐倡廉的意识；另一方面，政府部门应该依据政策实施过程中的实际情况，完善政策制度，使政策实施的流程更加简单化，从而确保企业能够最大程度地享受加计扣除优惠政策，最终实现鼓励企业进行科技创新目标。
        3.2企业对税务风险的防范
        (1)加强风险防范意识。目前，企业中最常见的风险就是税务风险，由于我国对于研发费用加计扣除的会计和税法解释存在较大的差异。因此，企业在进行各项研发活动时，就必须要加强防范税务风险的意识，尤其是企业管理层的税务风险防范意识。因为加强企业管理层的税务风险防范意识，能够有效地减少经营中决策的失误，从而促进企业员工也积极参与到防范税务风险的工作中来，最终使得这种对风险的防范，能够形成一种特色的企业文化。另外，企业还要做到诚信纳税、依法纳税，依法办理各项税务工作。例如：企业应该在国家规定的时间内进行研发项目的备案，完善内部会计核算系统，依法按时申报，按时缴纳税款，按照规定出示、索取发票和相应凭据等。与此同时，企业还应及时签订税务合同，而对于合同的签订，要重视其中条款的内容及法律效力，避免出现歧义和误解等问题，尽量分散税务风险。
        (2)建设企业信息系统。企业建设健全的信息系统，首先，应该定期对税法法规进行更新和完善，只有这样，才能进一步确保企业财务会计系统的设置与法律法规的要求同步，才能使会计信息的输出更加符合法律法规的最新变化；其次，企业还应结合自身业务的基本特点兼顾成本效益原则，将信息技术完全应用到企业税务风险管理的各项工作中。
        (3)健全企业内部制度。首先，制度对于风险防范有着重要的作用，且企业内部各项管理制度的完善，影响着企业对税务风险防范的有效性。因此，企业应该建立健全其内部制度，以对其经营管理行为进行规范，从而促进企业税务风险防范效益的提升：企业内部管理制度，具有一定的制衡作用，既约束着企业管理层，又制约着企业财务管理工作中人员配备、权限职责、机构设置；其次，企业内部管理制度的完善，是企业财务管理的有效方式，有利于防范企业税务风险发生。因此，企业应该制定相关的企业经营行为规范，对企业内部各种关系进行处理协调，并明确各项规章制度。
        4结束语
        综上所述，本文结合理论实践，分析了企业研发费加计扣除中的税务风险，分析结果表明，企业研发费加计扣除中很多税务风险，包括：研发费用归集风险、申报材料准备风险、研发项目管理风险等。为确保企业研发相关工作能顺利开展，避免发生税务风险，需要企业健全会计核算管理制度，准确归集研发费用，建立良好的税务关系等方面入手，才能有效避免税务风险，推动企业健康地发展。
        参考文献
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        [3]程辉. 研发费用加计扣除税收风险提示[J]. 中国注册会计师, 2012, 10(10):114-114.