成 婷 张 磊
长庆油田分公司第五采油厂营盘山作业区，宁夏 吴忠 750001
摘要：工程物资管理是油田生产项目管理的重要环节，加强项目工程物资管理内部控制具有重要的现实意义。文章在分析油田生产项目工程物资管理内部控制必要性基础上，探讨了当前油田生产项目工程物资管理内部控制存在的问题，提出加强油田生产项目工程物资管理内部控制的对策建议。
关键词：油田生产项目；工程物资；内部控制；物资管理
1 当前油田生产项目工程物资管理内部控制存在的问题
1.1 工程设计管理控制不到位
工程设计缺陷会大量增加现场施工工程联络单及设计变更的数量，影响到采购计划和预算控制，增加现场临时采购、订货数量，增加工程物资管理工作的难度，造成物资浪费、质量下降和工程进度延期等不良后果。由于工程物资复杂多样，采购部门难以具备各类别物资采购所对应专业的基础知识和经验，出现采购数量、规格与请购文件不符、无法满足工程建设需求、采购进度与专业施工进度脱节等问题。特殊、长周期设备监造执行不到位对需要监造工程物资的范围确定不合理，仅在大型设备制造时派出监造，特殊管道、阀门的制造没有安排监造人员和活动；委派的监造人员素质良莠不齐，不能对工程物资质量起到了很好的把关作用。
1.2 工程物资验收控制执行不到位
比如，验收程序中规定了工程物资到货必须持请购单、供货清单开箱验收，重要物资需要有专业人员协同验收。但是，在实际验收过程中，缺乏重要物资的界定标准，由实物管理人员依据供货清单整箱清点数量，不核对请购单与供货清单，事后发现物资短缺损坏、性能型号不符，无法区分供货原因还是保管原因，扯皮推诿。缺乏对施工单位领料的有效控制施工单位申请领料时，未查阅物资管理平台发布的到货和领料信息，企业也没有对施工单位领料申请的合理性进行复核，产生大量的工程物资退料，不利于工程物资余料的有效利用。
1.3 缺乏工程物资报废、处置的授权审批流程
工程物资的损毁报废，放在工程竣工后一次性处置，难以确定报废原因和划分责任归属，影响项目管理人员绩效考核准确性。在每一资产负债表日前，未及时对损毁报废的工程物资进行处置，影响企业会计信息计量的准确性。
1.4 与业主、施工单位、供应商信息沟通不畅
无法及时获得业主、施工单位、供应商工程物资相关信息，或者未能及时向其反馈相关信息，影响工程建设进度，产生纠纷，甚至引发诉讼、仲裁。与管理层、治理层信息沟通不畅管理层、治理层无法充分掌握工程项目实际情况，进而无法对工程物资的管理实施有效的监督，滋生舞弊。内部监督机制主观性较强，项目顺利建成投产后，企业上下皆大欢喜，论功行赏，在建设过程中发现的各类问题被掩盖，问责机制弱化。
2 加强油田生产项目工程物资管理内部控制的对策建议
2.1 重视内控环境建设
内控环境是内部控制的基础，对企业内部控制的实施具有广泛的影响。组织内部控制相关知识的培训，改变对内部控制的狭义理解，只有在全面了解内控的基础上，管理层才能重视内控环境，实施优化内控环境的具体举措。注重企业文化建设，将内部控制融入企业文化，内控制度的贯彻执行有赖于企业文化的支持和维护。内控制度缺失时，企业文化对员工的行为进行一定程度的约束；内控制度健全时，企业文化贯彻的理念会强化内控措施的执行力度。优化人力资源招聘、任用、绩效考核制度，明确部门、岗位职责，推行股权激励计划、完善奖惩激励机制。从基本制度层面调动工程物资管理人员积极性，约束其日常行为。
3.2 落实风险评估活动
科学、合理、有针对性地开展风险评估。除根据以往工程项目管理经验对项目所共有的风险进行评估外，重点对项目特定的环境进行的分析和风险评估活动，并针对性地设计控制措施。
3.3 强化内部控制措施的运行
规范设计变更管理，区分设计原因和非设计原因，对设计原因造成的设计变更进行追溯；统一设计标准，减少专业碰撞，方便工程物资代用和备用；设计专业参与对专业成套设备资料的审查和到货验收，避免设备资料和配套材料短缺。建立采购专业技术专家库，重要工程物资采购过程必须同时有专家库专家参与，专家为采购组成员，明确承担采购责任；对现有采购人员进行培养，使其具备专业采购的胜任能力，吸纳专业设计人员加入的采购部门，形成一支具备高素质专业能力的采购队伍。将特殊管道、阀门纳入监造范围；编制监造规划和监造实施细则，规范监造流程；对委派的监造人员加强管控，强调监造责任，及时更换无经验和责任心差的监造人员。明确由专业人员共同验收工程物资的范围，未经专业人员签署的物资验收资料无效；录制验收过程影像资料，随同工程物资附带资料一同归档保存；定期组织仓储人员岗位培训，提升专业能力和职业道德素养；落实奖惩机制。规范施工单位工程物资领用管理要求施工单位设置余料仓库，对堆场外的已领剩余材料进行管理；由监理对材控岗位签发的施工单位领料单进行复核；明确施工单位领料前后工程物资管理的责任划分节点；完善直发施工现场工程物资入库、验收、领用手续。
3.4 建立施工过程中报废的工程物资处置流程和授权审批制度
编制项目现场工程物资报废处置流程和相应授权审批权限，发现一批处理一批；结合企业资产清查、盘点制度，在资产负债表日前，由企业资产清查、盘点小组对项目现场工程物资的清查、盘点情况进行检查和复核。
3.5 优化信息与沟通的方式
利用自动化模拟设计软件支持；关键设计阶段集中办公，便于专业设计人员之间主动沟通；严格执行作业手册，规范设计信息传递过程。提前组织信息沟通策划，明确各类信息传递路径、节点、内容、渠道、方式、时间等各项要求，形成信息传递作业文件，确保信息传递完整、准确、及时；充分发挥项目报告、项目例会的信息沟通作用。建立科学、合理的工程物资编码规则，授予采购部门增加工程物资编码的唯一权限，定期对编码库进行维护；规范工程物资名称、型号，统一计量单位；优化自动化系统间接口，方面共享数据，增加多重校验功能，确保数据传递准确、完整。与业主、施工单位和供应商之间的信息与沟通建立统一的信息共享平台，重要信息传递必须采用规定的书面形式并经过相应的授权审批；加强合同协议的管理，在协议中明确信息传递要求。重点关注反舞弊信息沟通机制的建立，设立管理层、治理层从举报人那里获取潜在的违反流程的信息沟通渠道，建立举报人保护制度。
3.6 利用内部监督的作用
赋予内部监督人员相应的独立地位；委派具有相当经验和专业知识的人员，定期培训，对内部监督人员工作进行评价。利用工程物资管理流程各节点之间相互制衡原则，由下一节点对上一节点的工作进行监督。由内审计部门对工程物资管理进行全流程监督。聘请外部独立机构进行评价，由外部独立机构评价工程项目管理内部控制有效性，并出具书面意见，与工程项目建设资料一并归档，避免因问责机制弱化掩盖控制缺陷。
结语
综上所述，企业加强工程项目工程物资管理内部控制，必须全面理解内部控制五要素，从建设良好的内部环境入手，针对性实施风险评估活动，关注控制措施的运行，优化信息与沟通方式，充分利用内部监督的作用，才能达到预期目的，发挥内部控制在工程项目管理中的积极作用和价值，为企业实现战略目标服务。
参考文献：
[1]孙丽丽.油田生产整体化管理与实践[M].北京:化学工业出版社,2019.
[2]张玉.内部控制管理技能[M].北京:企业管理出版社,2017.
[3]庄晋磊.电信行业工程物资内控问题及对策研究[J].会计师,2015(02):61-63.