郭然
河南中核五院研究设计有限公司 河南 郑州 450052
摘要：税务筹划，是指在合理合法的前提下，通过科学的税务筹划手段和方法，对企业经营活动进行科学管理，进而实现降低企业税负，减少企业税务成本，实现企业利润增加的目标[1]。但在实践过程中，国有企业税务筹划存在一定的风险，如果相关方面的风险防控能力不足，将会导致税务筹划难以达到预期目标，甚至带来涉税风险，不利于企业税务管理工作开展，更不利于政府税收政策的落实，因此，必须加强国有企业税务筹划风险防控工作的研究，提高国有企业税务筹划风险防控能力。
关键词：国有企业；税务筹划风险；防控策略
引言
企业的税务筹划是依据国家的税法及相关法律法规，通过协调生产、管理以及经营活动，实现企业依法纳税的行为模式，是企业在发展进程中不可或缺的一项工作内容，更是企业实现有效收益的需要。然而，税务筹划虽然可为企业发展带来经济效益，但也存在一定的税务筹划风险，这对企业发展十分不利。一些企业在发展过程中，未能对法律法规进行明确的认知，盲目的追求降低纳税额度，使企业蒙受了巨大的经济损失，不利于企业的健康发展。
一、国有企业税务筹划的重要性
其一，通过税务筹划能够促进国有企业降本增效目标的实现。在营改增背景下，国有企业在取得增值税专用发票之后，可以进行进项税抵扣，降低税收负担。还可以有效利用增值税相关政策，实现递延纳税，从而减少国有企业税务成本，增加实际收益[2]。其二，优化国有企业内部管理。税务筹划工作的开展，需要综合分析国有企业的现状，与其他部门有效结合在一起，合理设置筹划方案，例如采购方案、供应商选择等，这在一定程度上从税务筹划的角度实现了国有企业内部管理的优化[3]。其三，优化产业结构和投资方向。简而言之，税务筹划主要是利用税基和税率差别减轻税负。而税基和税率差别属于国家税务杠杆作用实现的主要形式，能够对企业投资行为进行引导[4]。即使税务筹划不能在主观意义上减轻税负，客观上也能够通过税务杠杆实现产业结构优化的目标。
二、国有企业税务筹划的风险
2.1企业对税收筹划定位不准
企业对于税收筹划理解不到位是开展有效税收筹划工作的最大局限所在。一方面，企业曲解税收筹划的概念，将合理避税与逃税漏税等违法概念混淆在一起，使得存在个别企业以税收筹划的名义进行偷漏税行为。另一方面，企业对于税收筹划缺乏计划性，企业往往缺乏完备的预先计划，而仅仅停留在企业申报税务前的筹划工作，实质上，税收筹划是涉及企业生产、经营、核算等各个环节过程中的有计划、有目的、有方法的财务管理手段。
2.2企业管理层税务筹划意识不强
目前，部分国有企业管理层税务筹划意识不强，主要表现一是过度专注于企业经营方面的增收创利，未对税务筹划的重要性及优越性有进一步的研究认识，税务筹划欠缺前瞻性；二是在国家长期倡导宣传税收的强制性、无偿性和固定性的环境下，将税务筹划看作是一种偷税漏税的行为，对税务筹划目的理解有误或片面，税务筹划欠缺主动性。在这些错误的认知及意识下，导致不重视税务筹划工作，势必会影响这些工作的开展效果
2.3缺乏具备专业能力的税收筹划人才
在国有企业财务管理的过程中，许多的财务管理人员都具备较强的财务管理能力，但是对于税收筹划以及税收管理等方面还是缺乏相应的经验与能力，并且财务管理人员的能力以及水平各不相同，许多工作人员的税收统筹相关专业能力以及个人自身职业素养不高，而企业也缺乏具有专业技能并且能力强水平高的税务管理以及税收筹划人才，导致企业的税收筹划工作效率低下，企业的财务管理受到影响，不能为企业的发展建设提供保障。
三、国有企业税务筹划的风险防控策略
3.1建立与税务机关之间的实施沟通机制
首先，作为税务机关应与国有企业保持密切联系，及时通报税务筹划相关的政策和指导意见，以供国有企业进行学习和提升。具体操作过程中，可以通过组织税务筹划交流研讨会、税务筹划工作宣传会等，实现现场沟通。除此以外，还要利用网络优势，及时向企业发送相关的税务筹划政策和意见，以供国有企业进行参考。其次，国有企业要与税务机关之间建立良好的沟通渠道，实现网站对接，能够及时访问政府税务机关的网站，获取税务筹划方面需要的信息，作为税务筹划的依据。本文认为，税务机关对于国有企业税务筹划行为约束，可以通过相关的法律法规进行明确，规定税务筹划方案审核的相关内容、要求、原则等，从而减少国有企业在税务筹划方面的问题发生率。在税务筹划方案审核方面，可以依托网络优势，建立线上审核系统，从而提高国有企业税务筹划方案的审核效率。与此同时，政府税务机关在对国有企业税务筹划方案审核之后，还应给出针对性的改进意见，从而降低国有企业税务筹划的整改难度。
3.2提升税务筹划风险意识
在市场经济发展视域下，企业应重视税务筹划，意识到税务筹划中存在的风险，结合税收法律法规要求，实现依法纳税的良好工作模式。首先，企业应根据我国税法等法律法规的要求，立足于企业当前实际的经营管理运营模式进行税务筹划，跟上时代的发展需要，深入解读我国法律法规，以此增强税务筹划工作的稳定性、有序性。其次，在企业发展历程中，树立税务筹划风险意识，知晓税务筹划是存在一定的风险性的，加强对税务筹划风险问题的预警，预见性的分析企业实际开展税务筹划工作中可能会遇到的风险因素、问题等信息，并采取有效方法、措施，做好应对税务筹划风险的准备工作，在整个的税务筹划过程中，将税务筹划风险意识信息融入企业发展的方方面面，使企业在发展中能够综合考察当前税务筹划工作的基本形势，实现各个工作模式的优化，进而提升企业整体工作效能。最后，在企业税务筹划中，通过有效的管理方法、措施，发现工作中存在的不足以及问题，采取有效的工作措施应对、处理问题，进而实现企业依法纳税的工作机制，降低税务筹划风险对企业的不良影响。
3.3培养优秀的税收筹划人才队伍
优秀的团队建设是开展有效税收筹划必不可少的条件，企业应首先保障税收筹划团队的质量。从公司本身出发，营造良好的企业文化和工作环境是先决条件。从部门或者团队出发，企业要加强部门之间的协调沟通，培养团队合作意识。从人员选拔出发，企业要制定严格的人才聘用标准并有效落实，在员工上岗后进行专业的培训教导，同时设置合理的量化考核制度来保证从业人员专业水平的一致性。另外，针对税收筹划这一环节，企业应设置专人专岗，在保证税收筹划部门有一定独立自主性的同时，加强对该部门的监管，防止职工滥用职权给企业带来损失。另外，企业除了依托形式多样化的培训方式来加强税收筹划团队人员的综合能力外，还可以采用直接从高校等引进具有专业知识的教授作为独立董事、财务顾问等方式打造优秀的税收筹划人才队伍。
结束语：
综上所述，税务筹划是在合法合规的前提下，通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项提前作出科学合理的规划、设计和安排，以达到整体税负减少或延缓纳税目标的一种财务管理活动。在国有企业的发展过程中，做好税务筹划工作能够降低支出，这对企业的发展至关重要。
参考文献：
[1]李艳华.国有企业税务筹划与风险防范研究[J].纳税,2019,13(31):45+47.
[2]杨洁.国有企业税务筹划的风险研究[J].纳税,2019,13(29):49.
[3]张少华.国有企业税务筹划与风险防范[J].全国流通经济,2019(20):43-45.
[4]李婷.国有企业税务筹划的风险探析[J].财会学习,2019(19):169-170.
[5]杨淑敏.国有企业税务筹划的风险研究[J].中国集体经济,2019(10):97-98.