刘辉
国网大同供电公司 山西 大同 037004
摘要：近年来，电网基建工程投资日益增加，为了保证电网基建工程的持续发展，国家电网公司加强了工程投资预算管理，加大了对年度投资预算执行情况的考核力度。国网青海省电力公司通过在ERP系统中部署工程投资预算全链条管控工具，完善了项目创建校验机制，实现了项目采购申请、采购订单、服务确认的全过程预算控制，加强了项目预算管理。认真落实省公司要求，加强电网工程投资预算全过程管控，真实全面反映了工程各项费用预算执行情况。经过几年的实践，电网基建项目投资预算管理机制逐步建立。
关键词：电网基建；投资预算；管控
引言
世界人均能源消费量日益增长，能源基础建设是经济发展的重要环节，而电力建设又是基建先导。我国人均用电量和发达国家差距甚远，从人均用电量来看，我国约为2000-5000千瓦时，与北美、北欧及澳大利亚等少数发达国家在一万千瓦时以上，德国、法国等大部分发达国家在5000-10000千瓦时之间相比，本身具有加大电力投资的刚性需求，对基建工程的需求量日益增加。2015年1月5日，李克强总理在走访广东省电力设计研究院时提到要实现电力设备走出去的目标。这对电力企业基建工程管理提出了更高的要求。我国电力基础设施的建设以及电力企业基建工程预算管理正面临严峻挑战。
1电网基建项目投资预算管控现状
1.1电网基建项目预算执行与控制
电网基建工程成本预算完成预算流程后，通过管控发布到公司的ERP系统，控制电网基建工程成本费用总额、明细和入账进度。参照生产成本预算控制与执行办法，按各部门管理的职责，将工程成本预算分解到各业务部门，财务部门加强督导。建立月度工程进度及成本入账进度通报制度，运用信息化手段来提高基建工程过程管理能力，对基建工程成本预算执行进度进行督办考核，提高工程成本入账及时率。
1.2电力投资逐年增加，基建预算金额快速增长目
前，以成本费用为起点的预算管理模式是我国电力企业基建预算的主导模式。基于我国发电能源资源禀赋特征和用电负荷分布，电力应推进更大范围内电力资源优化配置。如表1所示，2005~2014年我国全社会用电量逐年上升，从2005年的2.42万亿千瓦时增长到2014年的5.52亿千瓦时，10年间增长了128.1%，用电量呈现出较快的增长趋势。用电量的持续增加说明我国用电需求在不断上升，工业化进程加速也促进了电力需求日益增长，因此电力企业基建工程投资总体呈现持续增长趋势，且投资数额庞大，总投资金额从2005年的4754亿元增长到2014年的7805亿元，10年实现了64.19%的增长，电力总投资金额的增长较为迅速，但在2009年之后出现了一定的下降，电力企业的基建工程投资增速放缓。
2电网基建项目投资预算管控优化与提升
2.1构建业财一体化理念，开展业财一体化标准梳理建设
加快业务和财务的横向融合纵向贯通而构建“财务-业务”一体化理念体系，所有预算的形成都要通过业务事项驱动来完成。一个项目就是一个与预算科目相对应的独立业务事项，从而为财务业务融合打下基础。积极开展适应性培训和制度宣贯，实现预算管控人人参与。按照“三集五大”体系建设总体安排，结合公司流程优化、业务整合、权限调整工作，对预算相关制度进行要点宣贯和讲解，对预算集约调控的关键点和管控要求进行明确，在增加制度的可理解性、可执行性和可操作性的同时，从预算集约调控要求、基本预算管理知识、具体业务操作技能等方面对其进行针对性的适应性培训。
2.2建立预算管理信息平台，实现信息共享
在电力企业内部，可以建立统一的预算管理信息平台，在这一预算平台上实现信息共享，借助统一由总部规定好的规程，对与各个层级的成本及预算，通过信息化数据化的方式实施，提高预算编制效率，满足不同层级的要求。此外，企业还可以根据不同的业务类型制定标准成本数据，在标准成本数据中明确范围、数量、标准，对于科研开发、工程建设这样要素多的业务成本，可以采用“作业成本法”，通过细化材料、人工的耗费形成定格标准成本。对于差旅费、管理费用等日常运行成本，可以采用“动因分析法”，通过分析动因，找出成本的驱动因素以确定成本定额标准。
2.3健全预算标准体系
为进一步完善预算编制管理过程中的基本支出定额标准体系，应结合标准的基础支撑功能，推动支出定额标准体系在基建单位项目中的运用。严格管控基建单位的运行经费，统一基建单位运行经费定额标准和服务标准。对人员编制和资产管理加强管理工作，结合预算管理与人员编制、资产管理的机制，将部门预决算和总体预决算作为分类基础。要全面优化基建预算管理流程，最关键的出发点就是设计工作。在规划和可研阶段，重点工作是以设计规划为基础，计算编制相应的投资预算。然而在基建单位的实际工作中，有的设计人员盲目追求项目规模，设计的建筑多华而不实，导致大笔项目资金浪费。基建单位应确保项目的设计兼顾到安全、外观、功能等各方面，做到因地制宜，以设计出节约用地、各方面均衡、投资规模较少的项目为目的。在具体设计过程中，应当尽量使用合理的结构和高强度轻质材料，平衡好功能和建筑材料费用、运输费之间的关系。在预算执行过程中，也应当同时对原有资金集中支付管理进行相关改革。与支付集中管理在采购资金中的新形式和改革内容相比，预算管理中的资金集中支付更加直观，能够充分发挥采购资金中预算管理和集中支付的作用，有效规范基建项目的业务流程。
2.4提升概算准确性，科学测算内控系数
建议财务部深度挖掘历史概算、预算、决算结余规律，同时加强业财协同，将差异原因与规律反馈至建设部、发展部，不断提升估算、概算的准确性，达到净化工程成本，压缩投资概算空间的目的，让可研估算、工程概算、投资预算和竣工决算逐渐趋同。同时通过分析近3年电网基建项目的决算较概算金额偏差比率，在积极与项目管理部门沟通后合理调整、确定项目的内控系数参考值，项目管理部门在编制新建项目工程投资预算时，以国网公司下发的内控系数为上限，参照黄化公司梳理出的内控系数参考值，合理调节内控系数，保证预算编制的准确性与合理性。
2.5建立项目倒查分析机制，准确定位滞后项目问题节点
通过跟踪，可以发现部分单位的部分项目进度滞后，对于进度滞后的原因，有必要进一步开展深度分析。因此将项目实施相关节点的完成时间与里程碑计划进行比对，以“红绿灯”的方式对进度较慢的环节进行预警，准确定位问题所在和责任主体，建立项目督导与反馈机制，督促项目单位尽快查明原因并回复，推动业务部门更新里程碑计划，从而形成集纵向督导、横向协调于一体的项目推进督导新模式。同时，通过这种倒查分析，即使项目按里程碑计划暂时没有延期，项目管理部门也能够据此发现滞后节点，及时做好项目风险防范。
结语
基建单位预算管理基本理念的核心是考核与奖惩，只有明确基本理念，才能保证基建项目预算管理的实际有效运行。除了对建设项目中实际额与预算额的差异进行比较分析之外，还应当针对已发现的问题，不断完善预算管理制度与优化奖惩制度，设立职能明确的绩效管理机构，规范预算绩效管理，从而推动企业支出绩效管理的发展。
参考文献
[1]王华、李扬子：《管理会计在财政治理中的应用现状与思路》，《财政研究》2015年第10期.
[2]王哲敏：《如何推进电网基建工程投资预算管理》，《东方企业文化》2015年第19期.
[3]张君：《2009年中国电力工业统计快报》，《山西能源与节能》2010年第1期.