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新时期企业税务筹划风险与控制

发表时间：2021/5/17 来源：《基层建设》2021年第2期作者：陈晨

[导读] 摘要：税务筹划是纳税主体基于税法规定，对企业各项筹资活动、经营活动以及投资活动进行事先筹划与安排，有效减少税收成本，最大限度地降低企业税负，扩大企业利益。

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        摘要：税务筹划是纳税主体基于税法规定，对企业各项筹资活动、经营活动以及投资活动进行事先筹划与安排，有效减少税收成本，最大限度地降低企业税负，扩大企业利益。而企业在税务筹划期间，会因多种因素引发政策风险、操作风险以及执法风险等，难以有效发挥税务筹划的重要作用，还会给企业带来经营风险。因此，有必要对企业税务筹划的风险进行深入分析，并探讨企业税务筹划风险控制措施，促使企业不断提高税务筹划水平，有效减少企业税负。
        关键词：税务筹划；风险；作用；控制措施
        1企业税务筹划的作用
        企业在经营发展过程中，在遵守经济、税收等方面政策和法律法规的基础上，结合企业实际发展需求，科学、合理地开展经营活动，对企业纳税成本进行有效控制。同时，灵活应用税收减免、折扣等优惠政策，实现合理节税，也可以较好地实现纳税成本的降低。企业税务筹划工作的开展有着尤为重要的作用：第一，有助于企业在开展经营活动的过程中，逐步树立正确的纳税观。我国的经济政策、税收政策以及相关法律法规会随着时代环境的变化而有所调整，企业税务人员对相应的法律政策予以严格执行，并在税收筹划工作中有效落实，不仅有助于企业税收筹划工作的有序推进，还可以使企业在合法的情况下减少税收成本的支出，进而赢得更大的经营利润空间。第二，对健全国家税收征管制度有着积极助益。企业开展税务筹划工作时，需要制定符合国家税收政策和法律法规的税务筹划方案，且在不断执行税务筹划方案的过程中，会针对方案的不足予以及时调整。企业履行纳税义务的同时，其税收管理工作遇到的各类问题与挑战也随之反馈至国家征税部门，可以为国家完善税收征管法律政策奠定必要的基础。第三，有助于推动企业财务规范化管理。企业财务管理工作和税务筹划工作之间存在着尤为重要的联系。科学开展税务筹划并切实有效的执行税务筹划方案的同时，还需要企业财务人员具备较高的综合能力，例如，在财务稽核工作、财务报表及会计凭证的编制等方面具备较强的胜任能力。面对日渐复杂的市场环境，企业税务筹划工作的顺利开展对财务人员的职业能力提出了更高的要求。从另一层面来看，企业税务筹划对财务管理规范化和标准化具有一定的推动作用，而规范化的财务管理也对企业税务筹划风险管理产生了一定的相互作用。
        2企业税务筹划的风险分析
        2.1政策风险
        一方面，税收政策及法律法规涉及范围较广，且内容相对较为复杂，且随着市场环境的变化，一些税收政策及法律法规也会逐渐发生变化。但是，企业税务筹划是一项长期性的工作，税收部门推行实施新的政策时，新旧政策之间可能存在内容交叉、重复、矛盾等现象，且企业税务筹划人员无法提前了解新政策的变化方向，部分新政策与企业现有的税务筹划方案可能存在不适应之处，由此导致企业面临着一定的税务风险。另一方面，针对多样化的税收政策，企业税务筹划人员对各项政策的理解及把握可能存在偏差，例如，若对相关经济政策及税收政策的理解不够全面，其制定的税务筹划方案可能与我国法律法规的规定不相符，进而出现违法纳税行为，导致税务筹划失败。此外，税务筹划人员制定税务筹划方案时，缺乏将企业实际发展情况与税收政策的适应性予以分析，最终未选择正确的税收政策，由此产生税务筹划风险。
        2.2操作风险
        企业经营的目的是盈利，而企业开展一系列税务筹划工作，其目的也是为了减少企业税负，扩大利润空间。会有一些企业在税务筹划期间受到利益驱使出现侥幸心理，并在错误理念误导下，以伪造虚假业务等方式得到税收优惠，所开展的税务筹划工作不严格遵守国家法律法规，容易出现操作风险，给企业正常经营与发展带来影响。比如企业在实现改制或兼并期间，可能会由于企业管理层或税务筹划相关工作人员对税务筹划缺乏正确认识，造成开展的税务筹划工作不从全局层面出发，进而使税务筹划操作缺乏全面性、合理性，容易引发操作风险。

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        2.3执法风险
        企业开展税务筹划要以遵循相关法律法规为前提，所制定的税务筹划方案还要获得税务执法机关认可。而现实工作中，不同的税务执法人员在个人综合素质等方面存在差异，或者受到其他客观因素影响，会造成税务执法过程中发生一定偏差，这也就导致税务筹划在合法条件下也有可能失败，严重情况下还会使相关税务筹划方案被认定为是偷税漏税行为。一旦出现执法风险，不仅企业不能通过税务筹划提升经济效益，还会受到严厉处罚，使企业受到经济损失，并严重影响企业信誉。
        3企业税务筹划风险控制措施
        3.1关注税收政策
        企业管理层要加强关注我国税收政策，对其具体变化予以全面、客观地分析，进而通过合理把握税收政策，切实有效地防范企业税务筹划风险。对于税收优惠政策的应用，企业需要注意以下方面：首先，深入分析税收优惠政策的具体内容，通过加强与税务机关或税务代理机构进行交流，以此对享受税收优惠所具备的条件和申请流程予以了解。其次，企业要重视全面、客观地认识税收优惠政策，在合理、合法的情况下灵活应用税收优惠政策。再次，在制定税务筹划方案的过程中，企业要以实现长远利益为目标，加强市场经济环境变化特点及趋势分析，同时，从整体角度考虑税收政策的变化趋势及调整方向，使税收优惠政策真正落实到政府扶持的产业当中。最后，结合企业的发展战略和经营特点，从微观层面提升企业经营活动与税收优惠政策的契合度，及时调整企业经营决策，例如生产、经营、投融资等方面的内容，进而进一步优化企业税务筹划决策和方案。
        3.2建立税务筹划风险防范部门
        企业要加大税务筹划风险防范力度，还要注意将企业经营管理和相关风险防范工作相结合，并在此基础上科学的构建税务筹划风险相关管控部门，对税务筹划工作涉及的各项问题进行全面考量，并在部门工作中对其他部门开展的各项税务筹划工作加强监督和管理，充分发挥服务职能。另外，企业要高度重视针对税务筹划风险加强自查能力，贯彻落实各项自查要求。企业要为税务筹划风险相关防控部门配备充足、高素质、专业化的工作人员，明确岗位职责，清晰税务筹划相关工作人员个人责权利，并关注提高相关工作者的责任意识、服务意识，确保在税务筹划风险管控工作开展中，严格按照有关管理制度做好风险防范和管理工作，在此基础上使企业税务筹划具有更高的可行性和合理性。
        3.3构建企业税务管理风险控制及风险处理机制
        在企业税务管理内部控制中，不可避免会涉及到企业税务管理风险隐患，针对这些风险隐患，既要做到有效识别，又要能够及时处理化解。在企业税务管理风险控制及风险处理机制的建立上，企业要结合自身的经营状况及企业发展环境，对较为重要的企业纳税事项设置重点风险防控，做好相应的纳税事务风险收集及风险等级评价工作。而在企业税务风险管理的信息与沟通机制构建上，一方面要对税务相关信息在收集、储存、处理、传递及使用等方面的程序加以明确，保障企业税务信息能够顺畅及时地在企业内部进行沟通及反馈，另一方面要根据得出的税务信息，制定相应的问题分析及解决对策方案。
        4结语
        企业税务筹划风险的防控，对企业健康持续发展有着积极作用，通过加强学习并合理把握税收政策，提升企业税务筹划风险防控意识，构建税务风险控制及风险处理机制，不仅能够提升税务筹划在企业中的实际价值，同时，也有助于推动社会经济发展。为此，企业应充分重视税务筹划风险的预防和控制。
        参考文献：
        [1]新时期企业税务筹划风险与控制方案[J].唐磊.中国集体经济.2021(02)
        [2]企业税务筹划的风险分析及其对策研究[J].苏博艺.老字号品牌营销.2021(02)