铁路企业经济责任审计信息化体系的构建--中国期刊网

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铁路企业经济责任审计信息化体系的构建

发表时间：2021/5/24 来源：《基层建设》2021年第2期作者：王静

[导读] 摘要：本文立足铁路企业内部经济责任审计面临的新形势，分析了当前经济责任审计中存在的问题，提出了一套铁路企业经济责任审计信息化体系的构建思路。

        呼和浩特铁局集团公司审计部内蒙古自治区呼和浩特 010030
        摘要：本文立足铁路企业内部经济责任审计面临的新形势，分析了当前经济责任审计中存在的问题，提出了一套铁路企业经济责任审计信息化体系的构建思路。
        关键词：铁路企业经济责任审计信息化体系构建
        一、研究背景
        中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对内部审计开展经济责任审计作出了新的规范，并明确要求各级党委应当加强对经济责任审计的领导。当前，开展经济责任审计已成为内部审计机构的一项重要职责，如何根据规定在工作思路和审计方法上创新发展，已成为广大审计机构和审计人员的当务之急。
        近年来，随着各类信息化平台的建立，企业办公管理、人事管理、财务管理、物资管理等各个环节都产生大量的数据[1]，这些数据具有网络化、数字化等特点，这就使信息化手段介入企业数据应用成为可能[2]。
        随着审计信息化建设向纵深发展，如果内部审计继续沿用传统的审计手段和方法，将不能适应新时代下企业对内部审计创新发展的要求[3]。基于此国铁集团提出全路各级审计机构要在传统审计方式方法上下更大功夫，全面提高审计信息化水平，提高审计质量和效率，提升信息化技术辅助审计能力[4]。
        为此，铁路企业应以创新为先，积极变革审计思维、技术和方法，整合各业务系统数据，用信息化手段对各系统业务数据进行多角度、多方位、全链条审计分析，构建信息化审计体系，提高审计精度和深度，提升内部审计价值[5]。
        二、铁路企业经济责任审计中存在的问题
        1.审计项目统筹铺排还不到位。近年来，党和国家不断加强对审计工作的领导，明确提出“审计全覆盖”、“逢委托必审计”等要求，内部审计任务量大幅增加，迫切需要各级审计机构在现有审计力量不变的情况下，加强审计项目和组织方式统筹。目前，在企业内部审计实际工作中，经济责任审计项目计划的制定还未能充分考虑审计对象以往的审计记录，没有将任中经济责任审计与经营业绩审计、专项审计等统筹融合起来。
        2.各类审计检查问题库不完备。按照经济责任审计有关规定，经济责任审计要对以前年度审计发现问题、其他相关经济监督部门的检查结果资料进行跟踪。目前，各级各类审计、检查的结果资料没有系统完备的数据来源，需要各审计组在进入现场审计前，多方收集资料，分类汇总整理，严重影响审前调查工作效率和质量。
        3.现场审计效率还需提升。铁路企业经济责任审计方案包含主要经营指标完成情况、贯彻执行重大决策部署、完善企业发展战略情况，重要制度建立及执行情况等内容，现场审计工作任务十分繁重。仍然采用现场收集资料、逐项审查核对等方式，很难保证现场审计的时效和质量。因此还需大力探索新的方式方法，压缩现场核查时间，提高查证问题效率，提高经济责任审计质量。
        三、铁路企业经济责任审计信息化体系的构建
        （一）智能推荐审计项目计划方案
        1.建立领导人员审计档案库。针对铁路企业经济责任审计对象人员众多、任职时间不尽相同、历年审计情况各异等情况，依托企业人事任免动态管理系统，构建标准化、动态化的审计对象管理模式，通过实时更新领导人员任职时间、任职单位、历次审计起止时间、审计发现问题及落实情况等信息，形成领导人员审计档案库。同时，按照“离任一年内必审计”、“任期内三年至少审一次”等原则，自动计算出本年度需要开展任中或离任审计的领导人员清单。
        2.建立被审计单位结构树及抽审情况。按照审计查证的单位范围要求，经济责任审计需要查证领导人员任职单位本级及抽审的下一级单位。

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鉴于铁路企业中不同单位的下一级单位数量、种类、级别差异较大等情况，建立所属各单位的下级单位树，并记录历次审计中抽审的下一级单位，结合实际情况确定抽审数量和抽审单位。
        3.形成审计项目计划推荐方案。根据领导人员审计档案库和被审计单位结构树及抽审情况，智能计算出本年度需要进行审计的领导人员以及所在单位的抽审情况，形成经济责任审计项目计划建议方案，提高年度经济责任审计项目计划制定的科学性、高效性。
        （二）常态化归集审计、检查发现问题
        1.获取以前年度审计发现问题及整改情况。利用审计整改管理系统，实时获取以前年度审计发现问题情况及整改情况，自动生成审计发现问题整改落实情况表，并按照已整改、未整改或整改不到位进行分类。对于未整改或整改不到位的问题，自动提取问题描述、决定和结论文号、整改报告文号、整改落实情况等信息生成问题清单，为审计人员撰写单项底稿提供依据，大大缩短现场调阅资料、比对核查、记录信息等时间，提高审计效率和精准度。
        2.获取各级审计发现问题库。根据国家审计、国铁集团审计下达的审计通知书，常态化跟进审计实施情况，收集审计结论和决定或审计意见书等审计结果材料，并要求整改落实部门提供审计整改情况报告。利用信息化手段，按照内部审计问题库构建要求，提取各级审计发现问题的具体情况和整改落实情况，汇入铁路企业内部审计整改管理系统，为下一次经济责任审计审前调查和审计问题列示工作提供数据基础。
        3.获取业务部门开展专项检查发现问题情况。依托各业务部门管理系统，建立以数据共享为基础的大监督数据平台，根据审前调查需要，调取各系统组织的各类专项检查中形成的数据资料，充分利用词频分析法、数据穿透法、阈值预警法等各种数据分析手段，深度挖掘专项检查结果，拓展问题线索。
        （三）自动筛选提供审计线索
        1.自动生成年度经济指标的完成情况。根据经济责任审计规定和审计指导方案具体要求，通过抽取财务部门的预算指标和被审计单位的财务报表，按照预设程序提取运输总收入、营业收入、利润总额等指标，自动将结果逐项填入主要经济指标完成情况，大幅降低人工参与度，减少人力投入时间，节约审计资源，提高现场审计效率。
        2..自动筛选业务招待费、办公费、银行存款等费用疑点。利用铁路审计信息系统中预警分析模块下的阅帐中心功能，在审计对象所在单位的财务帐套数据中，自动提取指定科目的明细账。以相关管理办法规定为依据，明确查证项点，确定筛选条件，形成自动筛选模型。对提取的明细账数据按照自动筛选模型进行筛选，过滤出费用疑点，在现场审计中重点核查，提高现场审计精准度。
        （四）在线跟踪审计问题整改
        以审计整改管理系统为载体，建立审计问题整改实时跟踪管理体系，根据被审计单位在线提交的审计整改报告、整改结果资料，对整改情况在线实时评估，审核审计整改结果。对已完成整改的及时销号归档；对未整改到位的，及时退回并督促被审计单位重新制定措施，按时整改；对屡次提醒仍整改不到位的，适时开展现场核查，确保审计整改到位。通过全流程闭环推进审计问题整改工作，形成审计问题整改总体情况报表，实时显示审计问题整改情况，促进审计监督职能的有效发挥。
        参考文献：
        [1] 张艳，钟文胜. 企业内部环境审计实施框架的构建.[J].中国内部审计，2019（12）：7-10
        [2] 胡元林,郑文. 基于SCP的研究框架.[J].改革与战略，2015（2）：145-150
        [3] 周卫华. 信息化环境下供电企业持续在线审计体系的构建.[J].中国内部审计，2019（12）：42-46
        [4] 邢鸿扬. 当前我国电网企业进行内审信息化系统建设思路构建.[J].中国新技术新产品，2014（6）
        [5] 徐玉德. 我国内部审计制度四十年变迁回顾与展望.[J].中国内部审计，2019（2）：34-39