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电子商务企业内部控制优化探讨

发表时间：2021/5/24 来源：《基层建设》2021年第2期作者：花兴红

[导读] 摘要：随着科学技术的发展，我国的电子商务企业有了很大进展，催生了一大批以B2B、B2C、C2C等为主要应用模式的电子商务企业。

        扬州富铭新材料有限公司江苏省扬州市 225000
        摘要：随着科学技术的发展，我国的电子商务企业有了很大进展，催生了一大批以B2B、B2C、C2C等为主要应用模式的电子商务企业。电子商务企业将传统的商务流程电子化、数字化，在为企业创造更多贸易机会的同时，大大提高了市场效率和竞争能力。但另一方面，电子商务企业也面临着信息技术环境、业务流程及盈利模式变革带来的挑战。如何在COSO内部控制标准以及COBIT的框架下优化内部控制政策与程序，成为电商企业亟待解决的问题。本文对当下电子商务企业面临的新的挑战进行系统梳理，并结合内部控制标准体系对电子商务企业如何优化内部控制环境作出了分析与探讨。
        关键词：电子商务企业；内部控制；信息系统；数据资产；风险评估
        引言
        相对于一些传统的经济活动而言，电子商务经济具有极强的发展优势，运营成本更低，但是运行的效率更高，这对于企业发展而言是极大的机遇，可以切实地提高企业在市场上的核心竞争力。但这也要求企业要根据电子商务经济的特点做好相应的改革工作，促进企业工作以及生产的信息化，只有这样才能够跟上时代发展的步伐，才能够不断地优化自身的产业结构，实现生产经营的网络化和信息化。
        1电子商务企业内部控制面临的新挑战
        1.1电子商务环境存在网络安全隐患
        电商企业的交易活动依靠互联网进行，互联网平台的开放使得企业的数据信息存在安全隐患，买卖双方的信息有可能被他人盗取，在电子支付阶段，用户的财产安全不能完全得到保障，就可能会给企业带来损失，也会影响审计证据的真实可靠，加大审计风险。目前我国互联网信息技术仍不成熟，电子商务网络的安全不能完全得到保障，审计证据的不可靠会使审计风险加大。
        1.2配套服务未完善
        跨境电子商务不仅是商品交换，也是服务业的支撑性发展，不能把跨境电子商务仅仅理解为“跨境购买”。这一产业带动了上下游产业链的发展，提供了巨大的商机，目前不仅有产品质量要求，还有流程标准、质量保证、航运物流、跨国支付、商业培训等一批服务链国内生产企业面临的困难。更多的是没有供应链、生产和成本控制的优势，没有海外的营销策划、运营和销售，跨境电子商务支持服务重点是开发优质产品、准确的行业市场需求、售前售后服务、支付服务、物流服务等方面的发展。
        1.3人工及程序化控制活动的有效性挑战
        控制活动是在企业选定风险应对策略后，确保其能够有效实施的政策和程序。传统企业的控制活动主要依靠员工之间的互相监督，而电商企业则是通过计算机来进行。电子商务企业的自动化业务流程很好地实现了不相容职务相分离，电子口令及密码有助于授权审批控制的实施。同时，控制活动也从事后控制转向了事前及事中控制。电子商务企业在充分利用好程序化控制活动来提高效率的同时，也需要定期进行内控活动有效性的人工测试及更新维护。此外，由于信息系统的设计与维护也可能出现篡改与侵入他人权限的情况，这就对程序开发与维护人员自身的综合素质提出了要求。
        2电子商务企业内部控制优化措施
        2.1推行内部控制机制
        应该建立有效的商品反馈修正机制，让消费者不仅能买到自己心仪的商品，还能及时地将服务反馈给商家，然后商家及时地进行服务补偿等反馈服务。对于平台方来说，应该出台一些政策让商家有准则可以依赖和遵守，比如建立信用系统等，而且要加大对商家不良行为的惩罚！我们也应该在企业内部实现实时控制，对于内部控制来讲，电商的最大创新就在于改变了传统的事后控制的方式，转变为事前、事中的控制，由原来的适时控制转变为实时控制。

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这些变化要求电子商务企业内部监督的模式必须及时进行调整和改变，及时转变内部监督的观念，改变事后监督的方式，重点放在事前监督等方面，实现事前预防控制、过程监督管理、事后总结、纠正的新型管理模式。实时控制主要是通过现代信息技术、网络技术获得实时信息，对企业的全过程进行控制，控制的内容包括企业与供应商、银行、广告商、客户等多方面的活动。电子商务企业可以不受时间、地域的限制随时获得信息并实现信息的共享，在充分发挥经营活动控制作用的同时提升电商企业的经营效率和经济效益。
        2.2完善相关的法律准则
        法律准则是一切事物活动的保障。在电子商务方面，现今我国都没有一部完整的电子商务法，法律部门应该结合电子商务交易中出现的问题，对我国电子商务交易流程进行规范，保护交易参与人的利益。在电子商务审计方面，财政部颁布的准则在审计人员的工作中仅仅起到了导向作用，并没有对实际审计工作提出详细明确的指导意见。我们可以借鉴相关法律法规完善的国家，并结合我国的实际情况、审计人员的具体工作以及审计工作中的问题，对电子商务审计工作规定详细的审计程序和审计方法。
        2.3优化大数据平台
        数据是第一生产力，大数据时代来临，随之而来的是业务变化、管理变化和观念的转变。对于能够在大数据下越挖越深、越挖越快的跨境电商企业来说，更准确有效地分析数据，才能够引领跨境电子商务产业发展。前提是跨境电子商务企业掌握更多的数据信息。大数据时代带来更多的信息流，使得快速获取信息、迅速扩展渠道和寻找业务合作伙伴的可能性大大增加，因此有必要对大数据平台进行优化。
        2.4做好市场营销工作
        在电子商务发展过程当中，市场营销是非常重要，中小型企业必须对这一环节引起高度的重视。首先，在市场营销活动当中，必须要形成自己的特色，而不是盲目的借鉴其他企业的营销理念，否则会带来适得其反的效果，同时在宣传过程当中也缺乏特色，无法吸引消费者的注意力。其次，要不断丰富市场营销的形式和内容，除了一些常规的营销手段以外，还可以借助其他的营销方式，例如网络直播、网红带货等，提高自身产品的曝光度，并快速地打入市场当中。仅而言之，在市场营销活动当中，必须要打破时间和空间的局限，要突出企业产品的特色，只有这样才能够在众多商品当中脱颖而出，才能吸引消费者的注意力。
        2.5健全存货管理制度并实时进行物流追踪
        “实物流”作为电子商务企业的三大支柱之一，是决定企业能否获得成功的重要因素。因此，对于存货以及物流的管理日渐成为电子商务企业关注的重点。随着商业模式的转变，电子商务企业的存货管理模式逐渐从储存备用式转变成了需求推动式，甚至部分电商企业开始推行“零存货”的存货制度。这意味着企业不仅要准确地判断和规避市场销售风险，还应预测产品输出和市场需求，合理设定订购点及安全库存，从而在保证供应的前提下有效地降低库存成本。作为电子商务的载体，物流决定着电子商务的效率。对于物流这一方面，各大电子商务企业选择了不同的模式，部分企业选择自营，另一部分选择将物流外包给第三方企业。鉴于物流在电子商务企业的重要地位，企业在外包物流时应选择能力较强的团队。
        结语
        综上所述，随着时代的发展，人们的生活水平不断提高，消费观念和消费需求也在不断改变，这对于当今的电子商务企业来说是一把双刃剑。但是从现阶段分析看来，京东目前在其内部控制度建设中仍然存在诸多不足，在这种情况下，京东应该继续发扬自己的核心技术，充分发挥自己的优点和长处，同时也要认识到自己的弊端和不足并加以改正。
        参考文献：
        [1]王艳.数据资产内部控制问题浅析[J].山西财政税务专科学校学报，2020，22（02）：36-39.
        [2]冯天泉.电子商务企业内部控制建设研究[D]哈尔滨：哈尔滨商业大学，2019.
        [3]任励.“互联网+”商业模式对企业内部控制的影响及对策——以厦门海晟连锁为例[J].财务与会计，2018（12）：27-28