乔建刚
新疆能实建设工程项目管理咨询有限责任公司 新疆 830000
摘要：为了确保我国建筑施工企业的长期发展能够实现推进国民经济的有效增长，并实现适应市场经济的发展需要，我国通过了一系列措施来保证企业的有效发展，这其中税收筹划政策的应用，实现了推进企业的全面发展，并保证企业能够通过合理避税来实现降低自身的税负，这样就能使建筑施工企业在发展的过程中，进一步降低自身的成本，并提高自身的经营效益。
关键词：建筑工程；施工企业；税收筹划
1 税收筹划概述
税收筹划，也称为“合理避税”，是指在符合国家法律和税法管理规定的基础上，纳税人在生产经营和投资理财活动前，进行的税收利益最大化的调节过程。它包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等部分。结合国内税收筹划发展和实践的基本理论，可将内容大致分为避税筹划、节税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险筹划四种形式。税收筹划，是当代企业经营生产活动中，内部资本结构不断进行优化调整和科学分析的主要形态。如果企业能够科学的将税收筹划内容进行规制、调节，不仅可以降低企业资本运作滞留压力，还能够保障国家税收环节协调有序的推行。即，税收筹划工作是一项具有利于国家、有利于企业发展的经济管理方式。
2 建筑工程施工企业税收筹划管理存在的问题
2.1 税收环境建设不完善
当前，我国在税收筹划工作开展上存在着税收环境建设不完善的问题，因为随着我国加入世界贸易组织后，我国在经济发展上就呈现了全球化进程一致性的特点，而且在整体经济发展的过程中，我国经济发展的速度呈每年上升的趋势发展，这也使得在税法应用上就存在着法律变化速度更新较快的现象。与此同时，在各种税收条款中，近几年在进行不断的更改和增添，这也使得企业在发展的过程中，针对同一税种可能会在同一年内有多种条文的解释。针对不同的地区来讲，由于地区保护也会使税种存在着不同的公告解释，所以企业在开展税收筹划工作时，如果无法针对税收筹划的变化内容进行学习，必然就会导致对法律条款的应用存在着缺陷。在相关的法律制度上，很多时候企业在应用时存在着偏差问题，这也会导致在进行税务审查时，会被审查机构认定为企业存有偷税漏税行为。
2.2 对工作认知不够深刻
对于税收筹划工作的落实而言，我国企业在认知上存在着误区，因为在进行应用时，大多数企业都将税收筹划工作开展的目的简单地认为是帮助企业进行税负工作的减轻，这使得企业会认为税收筹划工作其实就是一种将税负降到最小的方式。但是，对于企业的经济活动而言，其自身存在着连续性和复杂性，所以在企业涉及的税种上来看，其通常并不具有单一性，而是具有多样性和交互性，所以企业税收筹划工作开展的目标如果只是应用在降低税负上，其实是无法全面照顾到企业的实际经营情况的。此外，企业在积极的经营的过程中，其最终意义是要实现自身经济利润的最大化，因此为了满足这一目标的实现，企业必须要选择税负较大的纳税方案来实现提高自身的经济收益。对此，对于企业而言，如果将税负最小化，反而会导致企业在利益获取时存在着抑制性，这也使得企业在经营的过程中，就无法实现确保自身的全面发展。
2.3 人员素养问题
为了有效降低企业的运营成本，很多建筑工程施工企业在开展税收筹划工作时，主要是通过企业内部财税人员来实现各项工作的运转与落实，而且尽管企业内部财务人员已经熟悉了自身企业在运营过程当中的实际情况，但税收筹划工作的开展十分具有专业性，同时也必须要保证财会人员自身有较高的业务处理能力，这样才能保证财务人员可以通过对自身知识的有效利用来实现满足企业的长期发展。
但是，大多数企业的财会人员自身在知识以及法律认知上存在着限制性，这也导致企业财会人员很难完全掌握财会内容和法律条款，这就导致在管理工作落实时，就会出现税收筹划工作开展不周全的现象[1]。此外，很多财务人员自身也抱有侥幸心理，这也使得税收筹划方案的应用缺乏了针对性和可行性，这就会使企业在运转的过程中会有潜在的风险问题，并且也不能真正实现将税收筹划工作开展的价值进行有效体现。
3 建筑工程施工企业税收筹划的管理措施
3.1 针对性开展税收筹划
税收筹划，是企业财务管理工作中的主要分支，企业财务管理者为了增进企业税收管理方面的科学性，降低企业运作中的风险，需要在看到各个企业税收筹划的共性同时，又善于分析个体发展的个性。即企业税收筹划工作实施过程中，可以从已经成型的企业中获取税收筹划的经验，但也需要综合考量自身情况，合理进行税收筹划。例如主要从事建筑建材销售企业，随着其经营规模逐步加大，财务资金收入和输出的比重不断地增加。为了实现经营收益最大化，具体进行各项工作具体实施和研究期间，企业财务管理人员所实施的税收筹划活动要点主要包括：对国内外建筑建材的市场需求、企业销售情况等方面加以勘察，全面了解企业经营资本的流动状态[2]。一方面借鉴国内大型建材经营企业税收筹划方面工作实施的相关经验，在税收结构、纳税时间段等方面进行了经验总结；另一方面结合自身小规模企业经营特征，分析如何在资金链结构紧凑的情况下，对税收筹划工作进行调节，做好税收缴纳基本情况的分析和研究。
3.2 多方调节与沟通
财务管理工作中的合理税收筹划工作，是一项以企业日常运营多个方面之间均相互协调的实践活动，为充分迎合当前建筑工程施工企业财务管理系列活动的需求，企业还需要将财务管理中的税收筹划活动，与税务管理部门以及企业财务管理部门人员的基本情况进行多方工作调节，以迎合当前企业资源综合调节和实践分析的具体需要。
3.3 正确处理成本费用票据
建筑工程施工企业财务人员在税收筹划的过程中，应当及时对各项成本费用票据等进行处理工作，尤其是在新的政策下，企业应当注重对于各项增值税发票的管理，保证基础凭证管理的规范性，保证会计基础真实。另外企业应当注重对于财税人员的培养工作，帮助财务人员树立正确的管理意识，推动财税人员合理展开税收筹划工作，及时灵活调整税收筹划方案，尤其是“营改增”之后的税收筹划内筒以及核心注意点进行专门的培训，帮助财务人员了解税收工作中的要素，及时做好税款的缴纳工作，加强基础资料的管理[3]。而在企业内部，也应定期展开专门的学习小组，帮助财税人员深入解读目前国家政策变化，从而对税收筹划工作中存在的问题及时优化，准确处理日常事务，避免出现税款缴纳不及时等可能出现的问题。
3.4 准确了解税收政策变化
建筑工程施工企业在税收筹划工作中，应当注重对于税收政策变化的了解，及时掌握政策变动情况，根据政策变动，了解优惠政策的主要内容，以调整财务管理工作，合理进行税收筹划[4]。在税收政策发生变动时，企业财务人员应当对政策变动内容进行专门的宣传，在企业内部印刷专门的宣传册等，帮助企业内部员工了解目前政策变动情况，从而使建筑工程施工企业内部员工在日常工作中准确把握工作重心，注意可以运用税收优惠政策的工作内容。
结束语：
总之，对于建筑工程施工企业的长期发展而言，税收筹划工作无疑是确保企业能够实现提高自我经济利润的有效方式，所以在企业开展税收筹划工作时，就要正视税收筹划工作，并且要对其理念进行全面认知，这样才能树立起一个全面应用的观念，并配以其他工作的开展来为企业的可持续发展做好准备。
参考文献：
[1]陈俊风.建筑施工企业税收风险管理与筹划[J].会计师,2020(20):68-69.
[2]焦坦.基于税收管理视角的建筑施工企业税收筹划研究[J].市场论坛,2020(03):24-25+29.
[3]崔雪.建筑施工企业纳税筹划问题及完善措施分析[J].企业改革与管理,2020(01):162-163.
[4]王倩.建筑施工企业纳税筹划的探讨[J].纳税,2019,13(36):33-34.