王姿兰
云南大学滇池学院 云南省昆明市 650228
“税务会计与纳税筹划”课程是会计学本科专业的核心课程之一，本课程的教学目的是让学生具有独立完成申报纳税工作的能力，对企业涉税事项进行筹划，使企业获得最大的涉税利益。本文结合“税务会计与纳税筹划”课程的特点，在分析课程教学中存在问题基础上，提出了一系列课程建设改进意见。
关键词：本科院校； 税务会计； 纳税筹划； 课程建设
纳税与企业的发展息息相关，是财务人员必备的实践技能之一，企业财务人员必须了解企业所在行业的税收政策，以及未来政策的变化趋势。因此，“税务会计与纳税筹划”在本科会计人才培养课程体系中尤为重要。
一 、“税务会计与纳税筹划”课程特点分析
“税务会计与纳税筹划”课程的教学目标是使学生理解和掌握各种涉税业务的会计处理、发票管理、税款计算、账簿设置等，使学生具有独立完成申报纳税工作的能力，对企业涉税事项进行筹划，使企业获得最大的涉税利益。
“税务会计与纳税筹划”课程具有极强的综合性。税务会计课程通过综合工作过程分析，实现业务岗位与教学内容的对接，在教学中根据企业实际办理税收业务的工作任务需要来确定教学方法，实现理论与实际相结合。按照税务岗位工作任务确定教学内容，就是以企业实际工作中从税务处理、应纳税额计算、税款申报、税款缴纳过程作为教学内容。按照企业税务会计的日常工作内容分工实施教学，以税务岗位工作任务作为课程教学内容的教学方式，实现学生在校学习的知识与企业实际需要相结合。
二、《税务会计与纳税筹划》课程建设现状
（一）课程培养目标不明确
“税务会计与纳税筹划”课程是会计专业的核心课程之一，该课程要求学生具备一定的会计、财务管理、税法等相关知识基础，一般开设在大学三年级。往往我们把“税务会计与纳税筹划”课程的培养目标单纯地定位成为企业培养高素质、高水平的纳税筹划人才，没有区分非会计专业学生和会计专业学生人才培养目标的不同制定不同的培养计划，也未与应用型人才培养、创新创业教育的目标相结合。
（二）教学内容滞后
近年来，税收政策多有调整。这就要求我们一定要围绕我国有关部门所提出的法律法规展开适当转变，全面关注税务方面的时效，从而在第一时间优化税务会计的相关教材与内容，从而使教师与学生都可以及时知道我国在税务方面的变化。但绝大部分高职院校所应用教学教材都是纸质，这就导致教材会存在一定的滞后，也影响学生对于知识的集合，最终对教学质量造成严重影响。
（三）教学方法和手段较落后
目前，“税务会计与纳税筹划”课程的教学方法主要采取的就是案例教学，由于税法的变化速度较快以及企业税收属于保密业务，课堂上所用到的筹划案例很难兼顾时效性和完整性。因此，教师要通过多种教学方法来激发学生的发散思维和学习兴趣，打破单一的案例教学方法。多媒体在目前高校已经普遍化，但是多数教师并没有很好地利用这一新技术，虽然微课、慕课等新兴教学手段一直在被提倡，但是真正用这些新兴教学手段的教师较少。
（四）实践能力培养较欠缺
在实践能力培养方面，“税务会计与纳税筹划”课程教学依然停留在表面，多数的实践培养停留在学校建立的模拟实验室里，并没有走出去。模拟实验室虽然较大程度地仿真企业真实业务，但是离企业的真实经营还相距甚远，很多教学或送还停留在理论层面。
三、“税务会计与纳税筹划”课程建设的若干建议
（一）明确课程目标和定位
传统的会计教育理念主要关注学生对会计相关职业技术的掌握，随着知识经济时代的到来，创新创业成为社会经济发展的主要驱动力。在会计专业教育中要全面植入创新创业教育理念。注重培养学生创新创业的新能力，在此基础上构建具有创新精神的综合能力培养体系，突出会计教学的实践安排和实施。同时，我们应在明确教学对象的基础上，确定“税务会计与纳税筹划”课程的定位和教学目标。对于财会类专业的学生而言，“税务会计与纳税筹划”是一门专业必修课程，在该专业的创新创业课程体系中应作为专业技能课程。对与非财会专业的学生而言，“税务会计与纳税筹划”应当作为一门选修课程，在他们的创新创业课程体系中应作为一门公共基础课程开设。
（二）不断更新教学内容。
课程教学内容应以岗位胜任能力需求设定，以培养学生的创新精神和创业主动性为主，以税法基本知识为基础，参考优秀教材，设计适合应用型需求的教学内容。教师需要根据税制改革的变化及时更新教学内容，体现最新税务会计和税务筹划的内容。针对不同的教学对象和教学目标，确定不尽相同的教学内容。针对财会专业的学生，应注重税收技能的培养，课程内容以涉税业务的会计核算，纳税申报和纳税筹划方法为主。针对非财会专业的学生，教学内容应以税法知识及税收政策的变化趋势，纳税申报注意事项以及纳税筹划意识的培养为主。
（三）改进教学方法
“税务会计与纳税筹划”课程的教学应在坚持传统的案例教学方法为主的基础上有所创新。将“翻转课堂”等新的教学模式和方法引入课堂。“翻转课堂”以任务为驱动，以问题为核心，同时将信息技术、移动网络技术同教学工作结合起来，使得学生由被动听课变为主动学习探索。“税务会计与纳税筹划”要求学生具备一定的专业知识基础和“税法”基础，教师需要在课堂上要花大量时间去复习“税法”课程的内容，导致教学课时相对紧张。“翻转课堂”模式很好的解决了这一问题，教师可以将教学活动设计为课前学习和课堂学习两个部分。课前，教师制作教学视频，发布学习资料，要求汇报课前学习任务的完成情况；课堂上，学生交流学习的进展、提出问题、组织小组讨论，让学生带着问题学习，激发学生的学习热情。也可根据税法的热点问题，适时组织课堂辩论，双方团队根据己方观点，课前查阅资料并推理思辨。教师在整个辩论过程中注意引导、纠错和启发学生思考。
（四）强化实践教学
当前，会计专业教学改革的主要方向是教学过程以学生为主体，扩大培养方案中的实践环节学时，在实践环节中把教学场地由校内的教室转移到校外的企业中去。但是，如何改变放羊式的校外实践环节，增强校外实训的教学效果是校外实训面临的主要问题。在会计专业教学实践环节中，加入双创教育内容，把对企业财务部门的参观、模仿，升级为创新创业型会计专业综合实训。“税务会计与纳税筹划”课程的实践教学以纳税申报仿真教学为主，学校配置税务实训软件，学生在实训过程中，模拟真实的企业会计岗位进行分工，运用企业仿真的会计资料处理企业日常的税务工作。这种仿真实训模式有其局限性，我们可以拓展实践教学渠道，建立多种形式的实践教学手段。联系企业财务总监为学生进行讲座，让学生切身了解企业实际的税务处理情况，以及企业对税务会计的要求，使学生了解自己的方向，增加学习动力。在学生专业实习过程中，联系学生到国家税务局、地方税务局进行参观，了解税务业务流程，观察税收缴款情况，让学生亲临现场．感受税务业务全过程，激发学生的求知欲。
（五）提高教师素质。
“税务会计与纳税筹划”课程师资队伍的建设可以从校内教师的教学培训和校外行业导师的引入入手。还加强校内外教师的经验交流，努力培养适应当前教学需求的教师。因为担任创新创业课程教学的教师，不仅要具有扎实的理论基础，同时还要有一定的实践经验。可以建立教师到行业企业、税务师事务所挂职锻炼制度，丰富教师的实践经验，使教师的教学更接近实务工作，更接地气。可以聘请企业的业务骨干、税务师事务所的专业人员到企业来授课，实现从校外引入行业导师，使学生更加了解实务工作的情况。
基金项目：云南省教育厅科学研究基金项目：基于创新创业人才培养的《税务会计与纳税筹划》课程建设研究，项目编码：2018JS742