周聪
湖北工业大学
税务风险防控是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措。当下我国经济从高速发展向高质量发展迈进，营商环境和征纳关系愈加受到政府和社会各界的重视，税收政策调整、税收征纳关系和征管服务优化的改革步伐不断加快，新行业、新业态不断涌现，新形势下市场经济的税收遵从度必然受到一定冲击，税收违法形式、手段、特点也在不断变化，在当前背景下，税务部门的执法难度和日常监管力度陡然增加。而在实践中，税务人员面临纳税人多重干扰和复杂多变的营商环境，更加大了税收工作中的执法风险。
所谓的税务风险防控就是要建立以税收管理和风险防控相结合的税务风险防控体系，让“制度+科技”理念贯穿税务风险管理事前预警、事中控制、事后纠正的全流程链条，依靠信息化实现事前预警和事中干预的风险实时防控功能，对无法防控的风险点，则以人工方式进行兜底防控。税务风险防控是在税务机关全面分析纳税人税法遵从度的情况下,针对不同类型的纳税人和不同等级税务风险，合理运用现有的税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务调整、税务稽查等一系列风险应对手段进行税务风险防控，及时规避纳税风险以提高纳税人的税法遵从度的税收管理行为。
新形势下的税务风险防控有如下特征：一是事前预警性。通过金税三期税收系统筛选纳税人相关纳税申报信息，通过财务报表和各税种纳税申报表，分析纳税人生产经营情况和纳税申报质量，及时发现和搜索企业涉税风险点，做好税务风险防控的第一步。二是事中控制性。通过金三系统和实地走访调查数据比对，充分了解纳税人涉税经营状况，及时发现和掌握税务风险点，在第一时间纠正，把各类风险苗头一一排除，将纳税人经济损失和税务部门行政成本降到最低。三是事后化解性。通过税源调查走访和日常监管，倾听纳税人的诉求，第一时间普及各类政策优惠礼包，走访结束后将收集的涉税问题，整合成各行业易发生风险点，帮助纳税人依次进行梳理和纠正，绝不忽视任何一个涉税风险点，在日常监管中更要加强税企沟通联动。
针对新形势下的税务风险防控有以下几点应对建议：
一、加强税务风险防控的意识。新形势下的税务征纳关系，首先要统一思想将税务风险防控升为战略高度，凝聚各级力量，多部门联动，创造出内部协调有序、外部联动协作的税务风险监管环境，建立长期有效的税务风险防控系统，制定明确的税务风险管理目标，切实转变税收管理理念，形成思想高度共识，灌输全体干部牢固树立税务风险防控意识，引导全体干部为实现纳税人遵从度最大化的组织目标而共同努力，使税务风险防控工作稳定有序地开展。
二、加强队伍建设和风险防控的教育培训。合理调配税务干部到税源风险应对环节，成立税收风险征税应对小组，消除人力资源多层级平铺式配置，科学整合人力资源，成立重点税源分局,把业务精、能力强的骨干配置为大企业风险管理工作小组,实施针对性管理,集中进行收集风险管理信息,风险识别。与此同时，加强对税务风险防控工作的培训，动员全体干部对各岗位开展税务风险分析、识别、排查、应对、跟踪等环节的监控和税收管理、评估、检查等执法能力的专业化培训，通过业务培训和工作实践不断强化风险识别方法和丰富自己的风险应对手段，提高队伍的税务风险防控能力。
三、整合数据完善风险管理系统。
数据已广泛应用于企业生产经营每个环节和政府部门的各类数据分析平台，国家“十四五规划”明确提出系统布局新型基础设施，将大数据作为基础性战略资源，实施国家大数据战略。税收信息化建设的不断推进，为税务部门加强大数据管理、深化数据应用提供了有力支撑。整合数据库完善风险管理系统，以防范税收风险为导向，依托现代信息技术，提高税收征管质量和效率，完善风险管理数据，需做到以下两点：一是注重内部信息整合和资源共享。税务风险防控是站在全局高度的工作指引，为避免各部门之间各自为阵的矛盾出现，应该统筹全局加强各部门之间的联系，注重信息共享，提高信息资源利用率，应注重税政和征管部门与风险管理部门的信息互动，通过风险梳理对相关涉税风险点共同进行监管措施和规范操作，还应注重日常管理、评估及时信息互动，提高风险监管成效。二是拓展外部信息的渠道。目前税务风险防控的信息来源大多是纳税人网端的申报表、财务报表与金税三期税收管理系统的内部数据，渠道比较单一甚至存在就着问题数据分析查找问题的情况，税务风险排查力度十分有限。所以亟需拓展外部信息渠道，注重从外部系统和部门间获取纳税人生产经营相关数据信息，开拓风险数据管理信息库。向当地政府主要领导汇报，争取获得市监局、环保局、人社局等部门之间的支持，共同搭建纳税人综合管理平台，实现纳税人信息数据共享的系统化与常态化，提高各部门之间的信息传递和使用效率，解决纳税人监管信息不对称的问题，做到涉税风险点发现一个解决一个，提高外部数据联动的效率，从外部系统多渠道获取纳税人经营活动的真实数据，严格遵从税法减少纳税人涉税风险及涉税成本。
四、强化税务风险分析评估。风险分析是税务风险防控的核心，税务部门应该在税务风险管理的基础上，合理构建风险防控体系，分析现阶段辖区纳税人可能存在的税务风险，及时找到并予以把控。在纳税人多方信息源准确采集、分析后，找到其可能出现的各类风险点并做好风险评估：一是建立税务风险防控指标体系。结合纳税人报送的各类申报表数据、金税三期税务系统数据和第三方信息来源，根据征收管理规定，从税务注册登记、日常纳税申报、发票日常监管、税务注销清算等等环节，进行相关指标分类并建立税务全流程风险防控指标体系。二是开展税务风险预警分析。定期整理各类税务信息并进行特征归纳，运用统计、分析等方法，比对税务风险防控指标体系中的相关类别，从不同领域和角度寻找可能存在的税务风险点，对系统识别或人工识别出的风险点进行定性、定量分析并及时提供预警。三是做好风险等级评定。可借鉴纳税人年度信用等级评定结果，对纳税人识别出的税务风险点，通过人机结合的判定方法，对纳税人的风险等级定期集中进行科学评定，为制定严密、有效的税务风险防控系统措施奠定基调。
五、加强税务风险执法监督。以税收征收管理法为准则，全面落实税收行政执法责任制度，依岗定责，责任到人，明确具体岗位分工和执法内容，减少不作为、慢作为等行为，对执法中的问题严肃追责。对涉税规范性文件的加强审核监督这一环节，对规范性文件制定备案管理制度坚决执行审核监督。加强税收执法检查，通过日常监督、专项自查和年度执法回头看等工作，查询执法疑点，发现并及时纠正错误，另加强跟进整改工作的后续跟踪管理。健全和完善执法考核与执法问责制度，采用人机评定相结合的方式，定期评价税务风险执法质量，加强对执法成效评价的科学性。
六、税企联合形成防控合力。应对方式有以下三点：一是加强最新税收政策的宣传以及对纳税人的政策普及，通过多渠道为辖区纳税人在纳税申报期间提供各种税前咨询和及时享受政策大礼包。二是针对辖区纳税人的需求特征，第一时间归类纳税人税务征管中的需求，通过QQ、微信、钉钉等多渠道开展线上与线下并行的纳税辅导，引导纳税人依法履行纳税义务和享受税收优惠红利，提高纳税遵从度，规避税务风险。三是进一步优化税务征管流程，加大工作透明度及时公开相关制度，保障纳税人知情权，消除征纳双方税务信息不对称的矛盾，积极对外展示辖区内税务风险管理成果，提高社会和广大纳税人认同度，在十四五规划下构建更加和谐的征纳环境。