新疆博尔塔拉蒙古自治州审计局 新疆博乐 833400
摘要：在全面深化改革的背景下，要完善事业单位公共服务职能，就必须对事业单位的各项工作进行积极改革，而财务内部控制在事业单位财务管理工作中的重要性也日益凸显，通过加强财务内部控制建设，可以提升财务管理水平，确保管理服务工作的顺利开展。但是，在事业单位财务内部控制工作实践中还存在很多不足，对单位的正常运行产生了不利影响。下面，文章就事业单位财务内部控制存在的问题与对策展开论述。
关键词：事业单位；财务内部控制；存在问题；解决对策
引言
财务内部控制包含对于财务人员的管理、岗位责任制建设、固定资产管理办法、货币资金管理制度和财务收支审批制度等多方面的控制。有效地进行财务内部控制，能够保证事业单位的财务健康，促进事业单位内部结构的进一步优化。
1财务内部控制的作用
事业单位财务内控不同于其他单位，不仅涉及参与主体的财务人员，还需要纪检监察、审计等部门共同参与。笔者认为，在事业单位财务内部控制中应包括2点：①会计控制，即单位内部主体间的利益分配情况。②财务管理，在日常管理中单位所产生的各项经济活动。通过构建完善的财务管理控制体系，才能提高财务管理水平，更好地处理单位财务的内控问题。市场经济环境下，事业单位财务内控工作是否规范将直接影响单位的社会价值实现，应严格按照财务内控要求，提高财务内控水平，落实各项流程，保证各项活动的顺利实施。
（1）保证财产物资的安全完整。针对单位财产物资保管和使用情况，财务内控管理可以采用各种控制手段，避免或降低财产物资的损坏程度，严禁浪费、贪污、挪用等问题出现，保证所有资金合理利用，实现资金利用效率的最大化，有利于单位各项财务活动的顺利开展。
（2）保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。对于单位决策而言，完整、准确、真实的财务会计数据至关重要。通过制定和执行业务处理程序，内部控制系统可以科学地做好各岗位职责分工，避免出现财务管理混乱。
（3）保证国家对单位的宏观控制。当前，国家制定了一系列财政法律法规，用于约束各单位的财务管理行为。通过建立财务内部控制体系，落实各项财政法规和制度，实现有法可循、有章可依，降低内、外部环境变化所引发的资金风险。
2事业单位财务内部控制实施存在的问题
2.1内部控制制度不够完善
财务内部控制对事业单位整体工作有效性具有重要的作用，能够影响事业单位整体的健康成长。实际中部分事业单位内部控制制度不规范，约束力不强，员工行为没有得到应有规范和制约，这对财务内部控制的有效性造成影响。而且，由于事业单位资金来源存在一定的稳定性，相关领导放松了对内部控制制度重要性的理解，很多时候仅限于对制度进行字面意思的解读，缺乏实施内控制度的主动性，这种状况下制度再好也只能成为摆设。还有一些事业单位根本没有加强内部监督制度，也没有内部监督部门，部分建立内控制度的单位缺乏有效的执行，只停留在纸面，失去制度应有的有效性和严肃性。
2.2财务内控意识淡薄
内部控制工作首要动力是内部控制意识，但是，从事业单位实际的财务发展状况来看，财务内部控制意识缺乏，不利于财务控制工作的有效开展。具体表现在：首先，管理层不能正确认识财务内部控制的重要性，在日常工作中其关注的重点放在管理服务方面，而忽视了对财务内部控制的监督和管理，无法科学分配工作，内控的实际价值无法全体现，使得财务内部控制活动落实大打折扣。
其次，部分事业单位的工作人员没有认识到内部控制设置的意义，或认为财务内部控制是财务部门的职责，缺乏有效沟通，从而单位内部参与内部控制的积极性并不高，降低了内控制度实施的实际效果。
3加强事业单位财务内部控制的对策建议
3.1建立健全完善的制度
（1）合理分配岗位，规范用人机制。将财务工作流程细化，具体简要概括财务工作的工作流程。财务人员可通过原始凭证或者具体的汇总表进行记账凭证的填制，现金以及银行存款的日记账主要借助收付记账凭证得以登记完成。同时，利用记账凭证可进一步完成登记明细分类账记录，科目汇总表可参考记账凭证汇总编写，并将科目汇总表作为总账登记中的重要内容。在期末，根据最终的总账以及明细账使决算报表顺利完成。在对应流程安排必须的工作人员外，减少不必要的岗位和人员，减少因原有流程过多和增加的不必要的盖章签字环节，并且明确各流程负责人员的岗位职责，要求各流程人员严格监督上一流程的工作，使决策人、审核人、经办人、记账人互相监督，一旦出现问题及时上报处理，如果存在任何原因的瞒报误报，实行连坐制，共同承担责任，给予相应的处罚，对于不能够胜任相应岗位职责的工作人员及时调岗，确保用人的合理性。
（2）完善资金管理制度。强化资金管理，需要完善单位内部的筹资管理制度、现金管理制度以及银行存款管理制度和资金使用审批制度，最大化提升资金的使用效率，提升整个单位的运作效率。财务部门应控制开支，健全资金管理的规章制度，杜绝资金挪用的现象，做到专款专用同时，事业单位也要强化监控各业务流程，对每笔开销都做到有据可循，不能只对在编人员的公出耗资进行严格审查报销，对于办公、耗材、招待、培训以及会议上的费用报销更应该细致审核，不给“有心之人”一点挪用公款、虚假报账的机会。并且，也要定期对财务人员进行职业技能培训，提升人员的综合素养，从根本上提升内部控制的有效力。
（3）强化财务预算控制。强化财务的预算控制，改变传统的比较常用的预算方法，令财务状况能够直观准确的反映事业单位的经济活动变化。财务预算控制应坚持适时控制、适度控制、重点控制、弹性控制的原则，将财务计划的各项预算指标进行分配、落实到单位各部门并通过会计核算反映和监督单位各部门相关指标的实际完成情况，通过定期把实际完成情况同财务预算指标进行对比分析，找出存在的偏差，分析产生偏差的原因，从而提出减少支出的方式方法，制定有效措施，且应当对责任部门和责任人进行相应的评价和考核，以致于保证预算的合理性和可行性。而在财务预算控制的时候应采用组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物资产控制、成本控制、审计控制等方法同步进行，全面强化财务的预算控制。
3.2增强财务内部控制意识
事业单位要不断强化单位人员特别是管理层的财务内部控制意识，正视财务内部控制的作用，及时更新自身的管理意识，将全生命周期思想和精细化财务管理融入其中，在思想层面上指导财务内部控制工作的进行。由于内部控制制度的实施强调全员性，并不是一个部门单枪匹马独立完成的，它要求所有人员共同参与，因此，单位需要定期开展内部控制制度的制度培训学习，为内部控制营造良好的环境，从思想上提升工作的责任感，激发员工工作参与性，形成良好风气，时刻保持财务内部控制的风险意识。
结语
综上所述，面对事业单位财务内部控制出现的种种问题，各单位应及时运用各项对策，改变落后的财务内部控制观念，加大对内部控制的重视程度，进一步完善单位财务内部控制的各项制度，同时加强外部监督，实现财务内部控制工作的科学性、合理性和有效性。
参考文献：
[1]卢敏.事业单位财务内部控制相关问题研究[J].财会学习，2019（17）：238+240.
[2]蒲晓玲.浅析事业单位财务内部控制存在的问题及优化策略[J].财会学习，2019（09）：236+238.