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摘要：目前，市场竞争日益激烈，经济形势复杂多变，企业所面临的物资采购风险逐渐增加，产生了一系列风险，如何有效识别物资采购风险，并进行有效控制和管理，确保物资采购工作高质、高效，是物资采购审计人员必须高度重视和认真对待的问题。
关键字：物资采购审计；风险；对策
1.物资采购审计的主要内容
物资采购审计主要关注监督采购流程是否规范、采购管理机制是否健全、是否严格执行国库集中支付制度和政府采购制度的有关规定。对物资采购各部门和环节的经营活动及内部控制的合理、合法、合规性进行评价, 以改善物资采购质量、降低采购成本, 维护医院的合法权益, 促进经济效益的增加, 并通过揭示物资采购内部控制不足, 提出切实可行的审计建议和改善措施。物资采购审计的主要内容包括各项支出是否严格执行预算; 是否执行国家、上级部门和有关财务规章制度和开支标准, 专项资金是否专款专用; 是否遵循采购计划、合同实施采购及采购效益评价等后期事项。
2.企业内部物资采购审计的难点及风险
2.1制度执行风险
企业在开展物资采购期间，存在个别采购流程没有按照约定制度严格执行，进而产生的制度执行风险。
2.2采购计划风险
市场需求发生变动，造成企业制定的采购计划，同实际情况不符合，与采购计划目标发生了偏离所引起的采购计划风险。
2.3 采购合同风险
企业在与供应商进行合同签署期间，合同的条款内容模糊不清，责任内容界定不明，存在合同欺诈现象，合同管理缺失等现象引起的采购合同风险。
2.4采购价格风险
供应商存在围标、串标、对价格恶意哄抬，或者是价格低廉，质量不达标的产品以次充好所引发的价格风险。
2.5验收风险
企业开展物资采购期间，负责人验收的人员不按照采购需求、合同约定的明细内容进行验收工作，出现采购质量、采购数量未达到采购计划中的要求就入库、进行资金支付等一系列的后续工作，造成企业损失而导致的验收风险。
3.企业内部物资采购审计的难点及风险控制对策
3.1明确物资采购目的
物资采购部门在认识上首先明确采购的物资必须是企业所需要的。必须是生产市场所要求的产品的基础，这就要求采购机构在采购过程中不应一味地追求采购价格最低化，不应把节约资金作为采购的首要和唯一目标，而应对所要采购的物资或质量和效用进行通盘考虑，在为企业节约采购资金的同时，应保证采购质量。
3.2落实物资采购制度
虽然说如今绝大多数企业在物资采购时，已经设立了一系列规范且全面的内部控制制度，同时也会设计专门的审计部门，做好内部的风险控制工作。但是在实际制度执行过程中，会发现一部分的流程应用时，制度方面存在有遗漏或者是疏忽之处。也可能会由于制度执行者个人因素影响，没有按时执行制度等多种情况。此时，国有企业内部需要在建立了相关内部控制制度及程序之后，不断地进行改进及完善。特别是需要定期对于刚入职的采购业务人员开展教育及培训工作，增强这一部分业务人员强烈的责任感，也增强人员的法律意识。使其在实际操作时严格的根据法律及企业内部有关的规章制度。规范本身的审计操作，保证企业内部不会面临由于人员操作失误产生的风险，提高企业的风险防范能力
3.3强化物资采购全过程审计
物资采购全过程审计就是对物资采购的九项核心业务进行监督，包括需求计划管理、采购管理、招标采购、合同管理、仓储管理、配送管理、废旧物资管理、质量监督管理、供应商关系管理和物资督察管理，使审计监督贯穿物资采购全过程。
3.3.1树立全新的采购审计监督理念
（1）从个别环节监督向供应链全过程监督转变
注重完善采购监督管理链条，强化关键领域监督，突出审计重点，实行有重点、有步骤、有成效的审计全覆盖。对采购监督的认识从过去供应链的一个环节向包括需求计划、寻源采购、合同管理、质量管控、仓储配送、供应商管理等在内的供应链全过程管理转变。
（2） 从只注重招标采购向注重采购实施全过程的监督转变
过去监督资源都集中在招标采购阶段，招标前的需求计划环节、招标后的合同及履约验收环节未纳入监督的范围，合同签订及履约验收与招标文件、中标通知书、验收不一致，招标阶段的监督没有达到目的。推动审计监督由事后整改向事前防范、事中管控转变，及时发现和纠正问题，强化采购源头管理和结果管理。
（3）从以程序导向为重向程序导向与结果导向并重转变
改变以往监督重采购过程，轻采购结果的状况，监督重点从关注过程控制转向及结果评价，解决程序空转、效率低下、无人对采购结果负责等问题。把监督过程作为起点，监督结果作为落脚点，加大对采购结果的监督评价。转变监督观念，发挥各个部门的作用，建立协同监督机制。
3.3.2整合采购监督资源
建立权责分明、科学规范的采购监督防线。在强化物资部门纵向监督的同时，明确界定了物资督察部门、审计部门、监察部门、法律部门在物资采购管理风险防控工作中的主要职责，共同参与、各司其职，合理划分监督权限。建立一个由“三道防线”组成的风险防控体系，物资督察、法律监督是风险管理的第一道防线，负责专业自我约束与审批控制；监察监督是风险管理的第二道防线，审计监督是风险管理的第三道防线，是对监督控制的再监督。
3.3.3消除采购监督盲点
针对采购全过程监督空白或薄弱的重点环节，投放审计资源，灵活采用日常监察、专项监察、定期监察形式，对物资供应链各环节存在的风险实施管控，实现审计监督“前伸后延”。“前伸”即强化了采购需求提报和计划执行的监督，“后延”即强化了采购结果执行与管理的监督。
（1）加强采购需求计划监督
一是深入研究装备政策和采购策略。总结分析公司系统采购的主要物资类别、型号，以及在各类投资项目、各地区、各电压等级之间的分布情况，形成公司实际固定资产装备倾向的分析报告，对公司采购策略提出管理建议，以保持规模采购的经济性、技改大修的兼容性以及地区间的平衡。
二是深入分析需求计划提报的及时性与准确性欠缺的原因。主要为设计、监理单位履职不到位，设计深度不够，初步设计批复滞后。同时，由于物资管理系统与项目管理系统不对接，物资管理部门不能够通过系统获知项目采购里程碑计划，无法对计划提交的及时性进行考核，需求计划提报及时性缺乏有效的管控手段。要求强化物资采购管理信息系统基础数据维护，加强对采购需求单位提报信息质量的管理与考核，促进规范提报工作。
（2）加强采购结果评价
规范采购履约验收行为,加强采购评价结果的利用,对采购预算、采购需求及采购评审形成有效反馈三是突出问题导向。对历年采购中标单位完善中标批次、数量价格、合同签订、质量抽检、到货验收、结算支付、违约投诉等各类信息进行审计抽查，对供应商的评标审查、驻厂监造、质量抽检、基层单位投诉等信息进行整合评价，评价结果在投标商务评分体现。
4.结束语
严格的程序和全方位的审计执行起来有时难免被认为影响了效率．只要企业支持审计部门的工作，坚持程序大于一切权力的理念，就能保证管理制度真正落实。
参考文献：
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