任晓刚
中国电建集团港航建设有限公司 天津市滨海新区 300450
摘要：会计一直是一个法律风险很高的职业，会计从业人员常常处在国家、企业、个人三者利益的交汇口，时刻面临着平衡各方利益冲突的考验。近年来，在大环境日益复杂的现况下，这一职业面临的法律风险也日趋增加，违法犯罪呈现出低龄化、远端化的特点，给企业造成损失，影响恶劣。在实际工作中，会计人员必须深刻意识到自身职业因素带来的法律风险，并对其产生根源要有清醒的认识，针对不同法律风险要有充分应对的防范措施。
关键词：财务人员、法律风险、原因与防范对策
一、财务人员法律罪责的类型
行政处罚和刑事制裁的种类主要有：逃税罪、虚开发票罪、行贿、受贿、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、会计报告罪、挪用资金罪、提供虚假证明文件罪等。
此处仅举一例进行详细说明，如虚开发票罪。
《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。[1]
《刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大（250万元以上）或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。[2]
二、法律风险成因分析
本文谈到的财务人员法律风险主要是指被行政处罚和刑事制裁的风险，是超出财务人员在传统认知范围内，因非故意做错账、填错数、基础工作不规范等以外的风险，并且更多地关注财务人员承担刑事责任的风险。
造成财务人员承担法律责任的因素主要有：
（一）财务人员自身理论知识及相关经济活动经验的不足
当今社会的飞速发展、企业业务的类型多样、相关业务知识的更新代替，会计工作早已不仅仅是做做账、出报告这样简单，现在对财务人员的综合知识要求更高。如建筑企业财务人员在除了保持对传统工作的扎实以外，还要学会合同前期的风险把控与识别、工程工艺流程的了解、设备物资耗用的常识等等。财务人员如不能掌握相关业务知识，虽能按部就班的工作，但是很多财务人员在日常经济活动中，常常因为隐藏在“报销单据”之外的风险，造成财务人员的重大“莫名”失误，进而遭受牵连。
（二）财务人员的道德风险
虽然在企业财务资金各项机制的不断完善下，很多企业财务管理水平已经有了很大程度上的提高，但是在现实生活中，很多企业经济活动较多，分支机构遍地各处，对财务人员的需求量大，难免企业财务管理人员队伍良莠不齐，部分道德素质欠佳的财务人员混于队伍行列，甚至也有部分其他非财务人员兼职财务工作，在很大程度上留下了风险。在工作中，自身道德素质的缺失，面对巨额款项，利用职务之便为自己或他人谋取私利，将公司资金转移到个人账户用于自身消费、购房，有的因公开销超开、虚开发票，甚至用来赌博等违法行为，这些都造成了财务人员面临法律风险的原因。
（三）财务管理内控制度的缺失
很多企业自身管理内控上漏洞百出，不能形成有效的闭环，本身在流程上就存在风险，此时不仅仅是对财务工作人员的考验，更是对企业自上而下的业务人员的不负责，一个好的企业不仅能通过人员的努力来改善企业，让企业健康高速、告质发展，而且更能够通过有效的内控机制有效的防止风险。在现实生活中，很多企业只顾及短期的发展，忽略内控制度建设力度，使得财务基层工作人员缺乏财务内控制度的认识，不明白自身工作职责，分不清楚自身在凭证上“签字”的重要性，在操作流程中缺乏规范性，从而造成具体工作开展时出现很多漏洞。造成这样的原因，一方面缺少“老师傅”的指导，另一方面反映出在管理制度上的缺失或者流于形式。
三、会计工作法律风险防范对策
（一）强化学习理念，提升财务人员综合理论知识、道德意识
俗话说“打铁还需自身硬”，任何事情的成功不是偶然，都是一定知识量的储备后的质的改变，同样，作为工作性质相对更加专业的财务人员更需丰富充实自己的知识储备，让自己尽可能的变成全面综合性人才。另一方面，企业应该为财务人员铺垫平台，比如能够定期组织培训、学习、交流，使财务人员在培训和相互交流中提高；多组织一些老会计的经验交流座谈会，分享经验的同时，宣贯一些专业素养、敬业精神来鼓励年轻的财务人员。
（二）以风险为导向，提升责任意识、风险意识
“知己知彼，方能百战不殆”。我们财务工作人员常常是财务资料的“制造者、加工者”，很少有通过反向思维变成“检查者、审计者”，如果我们能以风险为导向，提前发现自身易出错，风险高的地方，逐步弄懂学通问题所在，一方面提高了自身的业务能力，另一方面也是提高了财务资料的准确、充分可靠行。其实很多财务人员的工作，就像是机器上的每一个小部件，根据分工不同，职责不同，每一个人务必重视自身的工作，不以事小而轻视，不以责重而自持。每一个环节都很重要，同样每一个环节都是风险的把控点。比如很多年轻的财务人员不知道自身“签字”的重要性，让“签字”手续流于形式，不重视业务的真实和实际，进而在后续过程中已经埋下风险的种子。我们必须提升责任意识、风险意识，以风险为导向，以责任为抓手，及时查病，治已病，防未病，方能降低会计工作中的法律风险。
（三）加强财务内控监督机制，完善制度流程的闭环工作
财务工作流程的完善与否，是一个企业内控制度的集中体现。
（1）加强财务工作人员的轮岗制度。一个完善的内部控制制度，主要在于流程中建立了内部牵制制度，通过不相容职务相互分离，使各项工作能偶有所控制和校验，大大降低人为差错等非系统风险的可能性。
（2）构建合理监督体系。资本是流动的，企业的资本投到哪里，财务人员就到哪里，监督体制就要延伸到哪里，形成以管资本为主的资产监督体制，完善问责体系，加强内控流程监管，构建业务监督、综合监督、责任追究三位一体的监督工作闭环。[3]
（四）大胆探索财务共享方式，提升财务人员工作荣誉感
如财务工作的共享，今年新冠疫情的影响，严重打乱了企业的正常工作秩序，同时疫情也促进了信息化的发展，此时就会发现，财务共享工作早一步先行的企业，便占得了先机，可以看出，以后工作的远程化、信息化必将成为趋势。对此，财务人员应尽快开展调研、了解和剖析其工作流程及弊端，靠前学习弄懂、弄通，才能在新的一轮财务工作方式更新换代中立于不败之地。财务工作是一项需要“心有猛虎，细嗅蔷薇”的特质，财务人员是企业的业务风险的最后一道屏障，同样也是整个企业经营业绩的“整理者”，做好企业最后一道风险的把关者，切实提升财务工作人员的自身荣誉感责任重大。
结束语：综上所述，财务工作是一项值得奋斗终身的事业，是需要时时刻刻走好路、走正路的光荣职业，外部环境错综复杂，风险无处不在，如何在法律风险面前时刻保持高度警惕和敬畏之心，降低财务工作人员的法律风险，道阻且长，需要每一名财务人员，不断加强自身道德修养，提高自身专业水平，时刻保持敬畏之心，树立正直诚实的工作态度，必定有一个问心无愧的心灵归宿。
[1]《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条
[2]《刑法》第二百零五条
[3]《国务院国资委关于以管资本为主加快国有资产监督职能》国资发法规 （2019）114号