海外EPC项目总承包商法律风险分析及控制--中国期刊网

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海外EPC项目总承包商法律风险分析及控制

发表时间：2021/6/11 来源：《基层建设》2021年第6期作者：郑焕军

[导读] 摘要：EPC（设计、采购、施工）施工总承包模式是目前海外工程项目中最主要的承发包管理模式之一。

        中国石油工程建设有限公司
        摘要：EPC（设计、采购、施工）施工总承包模式是目前海外工程项目中最主要的承发包管理模式之一。业主通过EPC模式招标，把全部工程包括工程设计、设备材料采购、工程项目施工、竣工、试运营、交付使用等全套工作委托给单一承包商（或联合体），而承包商按照合同要求对工程项目的全部内容负责。在EPC总承包模式下，业主更关注的是承包商在规定的时限，按照规定标准及合同价格完工并符合业主的预期，包括工程项目的目标性能和使用条件。因此，在EPC模式下，承包商需要承担较大的风险，但同时也有可能通过设计优化等手段为项目争取较大的利润空间。
        关键词：海外EPC项目；总承包商；法律风险分析；控制
        引言
        随着习近平总书记“一带一路”合作倡议的推进，越来越多的国内建筑施工企业到海外市场承接工程，包括石油、铁路、水利等重大工程，并以EPC总承包模式居多。海外EPC总承包项目具有跨地域、模式复杂、合同额大、周期长等特点，所在国的政治因素、经济状况、法律法规等诸多因素都会给总承包商带来风险，其中财务风险尤为突出。相对国内EPC，海外EPC管理会更复杂，财务风险更高，财务管理难度更大，如果风险防范失控，将会带来巨大损失，项目可能由盈利变为亏损，因此，海外EPC项目风险控制尤为重要。
        1海外EPC项目风险
        1.1办证风险
        办理土地使用许可、勘察许可、建设许可、道路使用许可、环保许可等证件是项目能否按期开工和竣工的先决条件之一，如无法按期办好，则会造成工期延误，产生巨额违约金。总承包商应准确评估业主和当地政府的办事效率，在总包合同中明确证件办理的时间节点，在规定节点前因未办好证件而产生的损失由业主承担。
        1.2海外EPC总承包项目财务风险
        管理的重要性海外EPC项目多集中在发展中国家，如中亚、非洲、拉丁美洲等地，这些国家政治经济多变，法律不健全，相对国内，海外EPC财务风险更高，如果风险防范失控，将会带来巨大损失，项目可能由盈利转为亏损。做好海外企业财务风险管理，有利于规避财务危机，实现项目经济效益最优；有利于合规经营，建立完善的风险控制体系；有利于通过低成本战略参与日趋激烈的国际市场竞争，实现在海外的可持续发展。
        1.3税费风险
        海外EPC项目常见税费为关税、增值税和所得税。税费承担责任划分不清或项目所在国税费法律和政策的变化会严重影响总承包商的现金流和预期利润。总承包商可主张由业主承担项目所在国的进口关税和增值税，以防总承包商承担进口税费会推高项目运营成本；同时，项目所在国任何税费法律和政策的变化都应构成合同变更，由合同各方共担或由业主自担相应成本。
        1.4结算及付款条款带来的财务风险
        合同规定的预付款比例低、结算次数少间隔久、结算款收回不及时等均会增加承包商垫付资金的风险，增加资金成本。如合同为软币种，结算与付款间隔天数也会带来贬值风险，而这种风险往往没有补偿
        1.5政治环境风险
        政治环境风险包括项目所在国的战争、内乱、政策法规变化、权力部门腐败等。例如，在南亚、中东的一些地区和国家都发生过动荡和战乱。部分业主可能会利用政权交替或利用自己身份强行将所有的风险规定由承包商承担，这样将可能导致项目造成无法继续或风险巨大的停滞，甚至导致项目合同终止，承包商在前期的巨大投入也无法得到补偿。
        1.6经济环境风险
        经济环境风险包括汇率浮动、通货膨胀、经济衰退等经济风险，一般情况下，按照FIDIC条款，业主通常会全部支付国际货币（美元），或部分支付国际货币，部分支付本国货币作为工程款项。

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而承包商签订的EPC合同通常是固定总价合同，导致项目的盈亏对支付币种现汇市场汇率的波动非常敏感，例如，中国交建在承建非洲纳米比亚鲸湾港建设项目时，业主按照50%美元+50%本国货币，而项目在进行至中途时，纳米比亚本国货币贬值接近50％，直接导致后续工程款的实际价值缩水近1/4。
        1.7工期风险
        工期是检验总承包商EPC管理水平的试金石。项目一旦无法按期投产，不仅会产生工期违约金，而且会严重影响总承包商的声誉。总承包商应合理安排工期计划。对于经验不足的业主，总承包商应防止对方提出不切实际的工期要求，用经验说服业主接受合理工期安排并在总包合同中明确。如果工期确因种种客观原因无法延长而偏紧，总承包商应在总包合同中明确需要业主配合的事项，确保项目具备按期投产的先决条件。
        2EPC模式下工程项目风险监控及应对措施
        2.1风险监控
        对于EPC模式的工程项目，风险将伴随整个项目实施周期，各个时期的风险监控侧重点也不同，风险监控主要是对已知风险的监控，未知风险的尽早识别。同时，在此基础上，做好风险管理计划，推进风险管理计划的实行，做到尽力消除或弱化风险条件。对于已甄别出来的风险，需对其进行定期监控跟踪，并对各个风险的程度做好跟踪记录，对风险较高的风险项目加大监控力度，保持已知风险可控，未知风险尽早发现的风险管理要求。
        2.2资金风险控制措施
        加大“两金”管理力度加强应收账款清理力度，积极与业主沟通，加快资金回笼，降低资金平均回收期，保证资金良性循环，规避资金流动风险。存货主要包含：工程施工大于工程结算的差额及材料库存。海外EPC项目中前者比例大，可通过加速与业主结算来压降，后者要优化库存结构，提高物资周转率，控制采购进度。
        2.3税收风险控制措施
        投标前进行详细的税收调研，必要时借助专业机构，以守法为前提，充分利用所在国的税务优惠政策及双边税收协定，合理进行税收筹划，并制订税收筹划方案。保持与所在国税务机关良好关系，严格履行纳税义务。
        3会计核算风险控制措施
        3.1强化制度及内控体系建设。深入研究所在国法律法规基础上，建立适合海外的一套财务管理制度与内控体系，建立风险评估报告制度，加强对风险的预判。加强外账管理，聘请国际知名会计师事务所进行审计，降低财务风险。
        3.2及时统计完工进度，按月与分包商结算，按月根据实际用料进行材料核签，减少实际成本与入账成本差异，降低财务核算进度与施工进度、业主结算进度的差异，降低审计风险。3.3加强财务团队建设，重点培养业务与语言兼备的员工。以内外部培训相结合、集体学习、“师带徒”、定期岗位轮换等多种方式，提高财务人员综合素质。
        4风险转移
        对于项目上可能发生的较大事故，事故一旦发生造成的损失将是致命的，在此情况下，需要采取一定的手段，将风险转移，实现以小成本弥补大事故。最典型的方法就是通过向保险公司投保实现风险转移，例如，工程一切险、防坠落险等，在保险投保范围内的事故发生后，所造成的损失将由保险公司弥补承包商的经济损失，从而大大减轻挽回项目的损失。尤其是海外EPC工程项目，本身项目就可能受到当地法律或EPC实施合同的本身条款约定，要求必须投保的项目，工程相关保险是有效实现风险转移的手段。
        结束语
        由于总承包商在EPC项目中承担的风险较多，如何在总包合同中预防和转移风险至关重要。良好的合同风险控制机制有利于项目的顺利建设和投运。
        参考文献
        [1]方树旺.海外EPC总承包项目履约组织模式浅析[J].国际工程与劳务,2019(12):54-56.
        [2]王允彬.海外EPC工程风险管理研究[D].哈尔滨工业大学,2019.
        [3]尚应斌.海外EPC项目的财务风险及控制策略[J].管理观察,2019(33): 167-168.