亓燕
山东三维石化工程股份有限公司 邮编255434山东省淄博市
摘要：企业的现金流是企业生存和发展的关键，本文在分析建筑施工企业现金流量管理的重要性基础上，深入探讨了建筑施工企业现金流量管理现状和存在的问题，从公司层面、项目部层面对现金的来源和去向进行分析，并针对性的提出了完善建筑施工企业现金流量管理的对策建议，包括：基于项目生产生命周期的现金流量管理方法、加强现金流量主要财务指标运用、建立现金流量管理信息系统等，以期完善建筑施工企业现金流量管理，促进企业健康发展。
关键词：现金流量管理；模式；策略
引言
企业的正常运营离不开资金支持，资金运营状况是否合理主要表现为现金净流量指标的大小，现金净流量的计算与会计核算不同，它是收付实现制而非权责发生制，现金净流量是企业的现金总流入减去现金总流出的差额，现金流量具体包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量。影响施工企业经营活动产生的现金流量的主要因素有应收账款周转率、应付账款周转率、存货周转率等。鉴于建筑施工企业经营周期较长、施工地点跨度较广、资金占用量较大、现金流量管理较复杂等特点，现以建筑施工企业现金流量管理为起点，通过对施工企业现金流量管理意义、分析现状、改善方法等方面展开讨论，通过探讨对建筑施工企业规范现金流量管理、确保安全合理的使用资金等方面提供参考，下面针对以上几点对建筑施工企业的现金流量存在的问题及相应改善对策进行探讨。
1现金流量的模式
工程项目的财务分析和常规财务分析的关键差别就在于现金流量，工程项目的财务评价通常就是某一个时期，其中包含建设、生产时期，所以，更加重视时间价值。因为工程项目中应用了建设时期的投入资金，生产时期的折旧，就成为项目内部的转移支付，并非现金的流出，常规企业中的财会人员难以理解上述内容。属于工程项目财务评价当中的基本组成部分，其是无可替代的。现金流量模式通常有两种模式：其一，是不存在外来资金参与的工程项目现金流量，也是企业家经济价值，就是通常所说的所有投资的现金流量。其二，是存在外来资金参与的工程项目现金流量，是企业主经济价值，就是通常所讲的自有资金的现金流量。其在模式上比所有投资的现金流量进行对比，其中是没有银行现金流量的。所有投资的现金流量和自有资金的现金流量，两者相互依存不可或缺。所有投资的现金流量中彰显投资者与银行资金共同投入和回报。自有资金的现金流量彰显投资者投入和回报，其中自有资金的现金流量中不但有投资者要从工程项目中获取的回报，更包含投资者基于银行融资得到的差额回报。二者基于所得税来保持密切关系，所以，所得税不属于投资方，也并不属于银行方。在工程项目相关的评价理论与实践活动中，已经获得了很大的进步与发展，可是其中依然有很多问题存在，需要及时进行探究与解决。
2工程项目财务评价现金流量模式
2.1从内部多系统协同和优化财务组织结构
从“两金”的形成路径可以看到，要实现对“两金”的压降，需要施工企业内部多系统协同和对财务组织结构进行优化：一是要在施工企业内部形成与现金流量管理相关的评价考核机制，并结合上文所列的现金流量财务分析指标制定可以量化的评价指标体系，在企业内部从制度和思想上强化现金流量管理的意识；二是提高资金的集中管理水平，通过建立内部结算中心、总部财务统收统支模式或者财务公司等资金的集中管理模式，完成资金池构建，从而提高资金的使用效率，并在一定程度上提高施工企业的现金流转速度，提高现金的流动性；三是在企业内部形成以现金流量管理为中心的业务体系和财务体系，为现金流量管理水平的提高创造良好的环境。
2.2积极进行税收筹划
要树立节税就是节约资金的理念。营改增后施工企业的节税空间比任何时候都大得多，因此节税理念对于利润微薄的施工项目尤其重要。
所以，在日常的经济活动中，一般计税的工程项目，要在经济比选的前提下尽可能取得增值税专用发票，以便在销项税率一定的情况下，尽可能降低税负；对于简易计税的项目，要积极加强与税务部门沟通，提前进行税务工作安排，以实现劳务公司的差额纳税，缩短开票周期。要注意与业主沟通，计价款要把工程质保金扣除后予以开票，实现计价拨款与纳税义务资金流的匹配。同时在支付税款以后积极索要工程计价款，使营改增对工程项目资金拨付的影响降到最低点。
2.3合理的拓宽融资渠道，缓解现金流压力
1.拓宽融资渠道
负债融资并不是施工企业唯一的融资渠道，特别是在当前相对收缩的财政政策下，负债融资难度较大，因此，施工企业可以通过引进战略合作伙伴的方式适度分散企业的控制权等形式引入资金来源，提高企业运营资金的流动性，同时，降低企业到期债务违约的风险。
2.使用新型的融资方式
对于施工企业来说，目前最为合理科学的新型融资模式就是PPP模式，这种融资模式由于在项目开展之前只需要少量的启动资金，因此，可以有效的解决企业的资金流动性问题，同时，它能够最大程度上降低额外费用的消耗，合理的分配风险，对于施工企业的现金流量管理具有十分有益的作用。
3.合理的利用资本成本决策模型降低融资成本
值得注意的是，无论采取何种融资模式或者融资渠道，融资成本最低、流动性最强的决策是保证施工企业利益最大化的关键，因此，笔者建议在现金流量管理中可以参考资本成本决策模型进行融资决策，选择合理的股权融资和债务融资结构比降低资金使用成本，提高流动性。
2.4统一调配资金，加强现金流量管理
建筑施工企业承揽多个施工项目，特别是存在跨地区承揽建筑施工项目时，应该以承揽的单个建造施工项目为单位成立各个“项目部”，资金的收付按照公司现金预算计划由财务部门统一结算。企业为了更好地落实现金预算并监管到位，可以以单个工程为单位成立若干项目部，除少部分备用金外，其他款项由公司财务部门统一收付，这样公司可以掌控从采购、付款到销售、收款的整个经营活动的业务链条，既可以统一调配资金，又能将现金预算落实到位，规范了企业现金流管理。
2.5建立完善的现金流量管理信息系统
通过现金流量管理信息系统，可以利用虚拟账户对每个工程项目的现金流进行专门管理，结合项目生产进度、收款情况、付款情况等，对项目收款进行提示催收，授予相应的工程款项支付额度，在额度内进行申请付款。同时，可以快速生成项目现金流量表，对项目现金流入、流出及结余情况进行归纳汇总，反映企业总体现金流量情况。这样有利于施工企业从公司层面对企业总体现金流量进行调控，平衡好各项目间的资金分配，让现金流更好地保障项目生产的持续性，避免因一个项目有问题而挤占影响其他项目的进度计划、资金安排，进而影响整个企业的资金运转；也有利于企业预测和把握好现金流的流入和流出，合理利用和调节好收支时间差，实现现金流量的动态平衡。
结语
综上所述，作为带有盈利性质的工程项目财务评价，需要制定所有投资现金流量所得税之后的一个判断标准，不需要制定自由行使的资金现金流量判断标准。个别部门或者行业需要进行制定的时候，可基于实际情况制定符合自身实际需求的判断标准，这样才能够为工程项目的现代化发展奠定基础。
参考文献
[1]肖军.施工企业现金流量管理探析[J].会计师，2018，（24）：15-16.
[2]丁增先.建筑施工企业现金流管理存在问题及对策[J].时代金融，2017，（10）：88-89.