抚顺石化公司 113008
摘要：随着石油化工行业检维修项目的大型化和复杂化，公司管理模式也相应地不断优化和改进，更多地先进管理方式也不断地被引进，在这种大环境下，审计人员再依靠传统的内部审计方法已很难兼顾，应用信息化技术实现内部审计对检维修费用的控制已发展成为一种趋势，进行大数据对比分析，成为我们年轻一代审计人员必须要面对和掌握的一门重要技能。本文从隐蔽工程的特点难点入手，结合“可视化平台”内的功能模块，总结如何利用“可视化平台”，对石油化工装置检修工程费用的内部审计进行分析探讨。
关键词：检维修项目；隐蔽工程；可视化平台；内部审计
一、隐蔽工程
隐蔽工程是指建筑物、构筑物、在施工期间将建筑材料或构配件埋于物体之中后被覆盖外表看不见的实物。如：炼化企业中检维修项目中的路面基础、电气管线、地下管网、设备基础、防水防火工程、管线及钢结构刷油防腐、设备检修过程等。所以，待工程结算传到审计，该工程已经完工，审计人员根本无法考证，隐蔽工程由于其特有的隐藏性，施工完成后根本无法被轻易地检查出来。隐蔽工程往往是审计的难点，也是问题的多发区和易发区。
二、可视化生成运营管理系统
“可视化生成运营管理系统”，主要包括的功能模块有：实景工厂、工厂介绍、设备管理、电气管理、仪表管理、备件管理、流程图库、监测报警、知识库、工作笔记、报表中心、检修管理、安全管理、工程网络图、系统设置、智能搜索十六大功能模块。该系统最大的好处就是全程记录了公司检修项目各个时间点发生的施工内容和相关资料，就像一个大型的数据库，对施工全过程留下清晰的历史资料，让没有亲临施工现场的人，事后也可以清晰的了解整个施工过程，与以往施工完成后经过整理出来的资料上报，更具有真实性。该系统很好的将检维修过程中的控制关键点进行梳理和监控起来，使隐蔽工程暴露在阳光之下，审计人员如能很好地利用该系统，会使常年以来隐蔽工程审计难点得到很好地解决。
三、隐蔽工程审计难点常见问题
建设单位如果内控制度不严，会导致工程资料缺失和失真、隐蔽工程施工记录不完整；一是隐蔽工程签证不规范、不真实，无法确定隐蔽工程真实性；二是项目竣工后，隐蔽工程工程量及所用材料难以核查。如何做好隐蔽工程审计，以往更多人推崇跟踪审计，跟踪审计确实可以从根本上解决隐蔽工程审计的难点。但是，随着现代化的管理模式不断推广，公司机关人员冗余的精减，审计人员再进行跟踪审计实现起来不太现实。“可视化平台”的推广，很好的将此项矛盾化解，审计人员不必耗时耗力去现场、坐在办公室里，轻轻松松就可以把要审计的项目调取出来，系统里有完整的过程资料，关键工序的图片，特别时隐蔽工程的施工过程的详细说明和现场图片，克服了以往资料由施工单位报送的弊端，更真实的反应现场的实际情况。
四、基于“可视化平台”克服检修项目隐蔽工程审计难点
检修项目隐蔽工程审计涉及对象广泛、审计内容丰富、审计环节较多、环境复杂。事后控制是工程审计最后一道关口，责任重大。针对隐蔽工程特点，利用“可视化平台”中的资料和数据，从组成了工程造价的量、价、费进行数据对比分析，解决大检修审计所遇到的主要问题，是我们新一代审计人员必须要不断学习和分析总结出来的。
1、利用“可视化平台”认真研究隐蔽工程资料的真实性
对施工单位提供的签证、图纸等资料进行合理的分析，看提报的资料是否真实。一般的施工单位提供的资料，完工后都是经过整理总结，尽量提供对造价控制价有利的资料，明面上的工程量通过测量现场审计时容易发现问题，结算审计时施工单位往往在隐蔽工程部门做小小的变动再送审，但是造价价格却发生很大的变化，审计人员只能根据经验判断。而“可视化平台”的资料则根据施工进度时间，上传相关资料，都是未经修饰的一手材料，能真实反应出每个关键节点的真实操作过程，审计人员可以很客观地了解工程实际情况，再根据审计人员丰富地施工经验和敏感地职业经验，分析出施工单位提供的资料哪些是真实合理的，哪些是不符合常规的，并在可视化平台上找到佐证，更能及时发现检修结算中存在的问题。
2、关注隐蔽工程工程量是否真实
由于炼化检修工程的零散性和施工内容的不确定性，施工签证往往都是工程完工后才会整理会签，往往工程量都是为了凑足造价控制价而衡量修改，特别是隐蔽工程的工程量往往是施工单位预算人员做变动的常用伎俩。所以，我公司要求施工单位所有隐蔽工程必须上传影像资料，特别是一些超常规的量，一定留有影像图片，否则一律不给考虑。例如；管线漏点维修挖土方的项目中，挖土宽度和深度，挖的是属于湿土还是淤泥，是用的放坡还是做的维护，甚至有些地区涉及到的土石方，是否构成四类土，挖石方？审计人员都是可以在可视化平台该项目的图片库里判断出来的，不是再一味地依靠施工单位提供的隐蔽工程工程量。
3、利用“可视化平台”重点材料对比分析
做好关键工程主要材料的成本用量和结算用量对比审计，通过选择重点部位工程对施工单位资金成本、材料用量与工程结算对比来发现施工单位是否存在偷工减料和虚报工程量。2019年抚顺石化对检修工程项目实行材料甲供乙领，这一政策对现场工程量的签订起到很好控制作用，隐蔽工程涉及到的主要材料被管控起来，迫使隐蔽工程相关的工程量也无法多签。这也造成很多施工单位无法在甲供材料上修改量，转而出现了一大批车间供料。以往甲供材料领用单都是施工单位传送的纸质材料，统计起来很麻烦，也容易算错或者重复计算。可视化平台里对于每个项目的材料来源在项目开始初期就已经导入进来，这样施工单位为了凑足金额增加工程量转而签的车间供料，也会被审计人员轻易发现。同时，审计人员在系统中可以轻松的调取甲方提供该项目所有的甲供材料领用单，利用先进的数据化操作方法，可以很快地将主要材料使用量和结算中地材料汇总表进行对比，如果结算中地材料汇总表大于甲供材料，说明签证中地隐蔽工程里存在高签地现象。例如：隐蔽工程中的路面回填，砂子、碎石等材料量是既定的，根据定额含量，可以推算出该部分隐蔽工程的工程量。再如：检修中常见的，钢结构刷油防腐，设备管线保温，油漆量、保温棉和铁皮用量是甲供的，隐蔽工程工程量施工单位想作假也无法实现。另外，对甲方供货采购状况也要深人了解，因为供货状况的不同也会对套用定额影响，如管道支架制作与安装是合在一个定额子目，而这几年公司经常会采购成品管架，这就有赖于审计人员在可视化平台调取甲供材数据时多关注类似这样定额的材料，如果是成品件，就得按比例扣除制作费用。、
4、利用“可视化平台”关注定额套用
定额是确定工程造价的基础，保证套用定额子目准确，在审计事例中，定额套用不准确占的比例不小，要求审计人员熟悉定额的工作内容，定额套用的是否准确，必须了解、熟悉定额的每一项构成及施工工艺，熟悉定额下的每一个子目的换算方法和规则，然后才能与工程实际相对照，但是隐蔽工程的工程实际往往依靠施工单位提供的工程签证，预算员为了高套定额，往往用一些施工代表不易察觉和不易区分的术语，例如设备的大修和小修，电气里的试验和调试，施工代表基本都不太熟悉造价定额，不知如何界定。审计人员由于不了解具体的施工工序，也只能按签证审核。有了“可视化平台”，审计人员可以在系统调取关键工序的操作内容，如：离心泵检修工序中，系统记录了施工的主要内容，这个内容录入一般都是现场施工人员，不会考虑造价问题，审计人员可以轻松地确定该离心泵属于小修还是大修。
5、利用“可视化平台”保证材料计价准确。
有的结算将甲方供料按有偿调拨结算，审计人员要认真查明事实，对怀疑的材料可以在可视化平台中对该材料来源进行查找。其次，核实备品、配件的价格。设备厂家为赢得市场，往往把备品、配件同设备一同发出，并且价款含在设备采购价内。审计人员要清楚地掌握采购情况，把好关口，在“可视化平台”中查找相关设备采购合同，防止将备品、配件另外计入结算。再有，对施工单位签证中记取的超规格材料进行合理怀疑核实。例如在大检修工程中，某施工单位管线刷油签证中是弹性聚氨酯漆，比一般聚氨酯漆每平贵2元，鉴于我公司主材都是甲供乙领，审计人员可以在可视化平台中调取该部分材料票子，确认该材料的真实价格。诸如，施工单位常用伎俩，乙购材料高报，在房屋装修中最为常见，比如，办公楼地板、瓷砖，门窗，暖气等都是好品牌的价格，回填土签回填砂，以后这样的审计人员无从考证的管理漏洞，都可是在“可视化平台”中，对施工工程和施工图片进行研究，加以佐证。
结语
当然，除了“可视化平台”，公司内部为了加强管理，还有很多平台，erp系统，合同系统，财务共享，物料系统，等等，以后还会引进更多更先进的管理平台，我们审计人员如果固步自封，再依靠传统的审计模式，就无法适应新环境的发展，审计是公司管理的最后一道屏障，只要我们在管理模式中不断积累，就会摸索出适于此类工程的审计的方法，使审计工作做得更深入，为提高企业管理工作提供更多的服务，最终为企业赢得更大的经济效益。
参考文献：
[1]高建玉.如何搞好隐蔽工程审计[J].审计月刊。2016（1）
[2]李申.建筑安装工程中隐蔽工程项目审计[J].中国内部审计。2006（5）